2017企業(yè)所得稅新政策
2017企業(yè)所得稅新政策
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2017企業(yè)所得稅新政策
一、減免稅政策39個
1、《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)，明確：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)、符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)，為落實國務院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規(guī)定，明確：
(1)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策)，以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的減半征稅政策優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。
(2)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。但在預繳時，按以下規(guī)定執(zhí)行：
①查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
?、诙收鞫惖男⌒臀⒗髽I(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
③本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
(3)小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
同時需注意三點：
(1)所稱“小型微利企業(yè)”是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定執(zhí)行。
(2)小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
(3)本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應預繳的稅款中抵減。
3、《國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(稅總發(fā)〔2014〕58號)，針對小型微利企業(yè)在2014年1月1日至2016年12月31日期間，將減半征收企業(yè)所得稅的年應納稅所得額從低于6萬元，擴大到年應納稅所得額低于10萬元政策如何落實，對各級稅務機關提出了具體要求。
4、《國務院辦公廳關于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》(國辦發(fā)〔2014〕15號)，其中：在《文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的規(guī)定》中明確，在2014年1月1日至2018年12月31日期間對：
(1)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位，轉(zhuǎn)制時可按規(guī)定對其庫存積壓待報廢的出版物進行資產(chǎn)處置，對經(jīng)確認的損失可以在凈資產(chǎn)中予以扣除;對于出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
(2)轉(zhuǎn)制后具備條件的企業(yè)可根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
(3)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。
(4)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。
需要注意的是：上述政策適用于開展文化體制改革的地區(qū)和轉(zhuǎn)制企業(yè)。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務總局確定并發(fā)布名單;地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務總局。
在《進一步支持文化企業(yè)發(fā)展的規(guī)定》中明確：
(1)對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域的文化企業(yè)，按規(guī)定認定為高新技術企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域的具體范圍和認定工作由科技部、財政部、稅務總局商中央宣傳部等部門另行明確。
(2)經(jīng)認定并符合軟件企業(yè)相關條件的動漫企業(yè)，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策;(3)對于出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
需要注意的是：上述政策適用于所有文化企業(yè)，凡未注明具體期限的，執(zhí)行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。
5、《財政部、國家稅務總局、中宣部關于發(fā)布〈中國建材報〉社等19家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》(財稅〔2014〕9號)，公布：《中國建材報》社等19家中央所屬文化企業(yè)已被認定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可按照《財政部、國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕34號)的規(guī)定享受相關的企業(yè)所得優(yōu)惠政策。
6、《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知》(財稅〔2013〕118號)，明確：自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
7、《財政部、國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2013〕117號)，明確：自2013年1月1日起至2015年12月31日，對符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
8、《科學技術部、教育部關于中國人民大學國家大學科技園等65家國家大學科技園通過2013年度享受稅收優(yōu)惠政策審核的通知》(國科發(fā)高〔2014〕67號發(fā))，確認：中國人民大學國家大學科技園等65家國家大學科技園符合《關于國家大學科技園稅收政策的通知》(財稅字〔2013〕118號)規(guī)定的2013年度國家稅收優(yōu)惠政策條件，可享受企業(yè)所得相關優(yōu)惠政策。
《通知》隨附件印發(fā)了通過有關稅收優(yōu)惠政策審核的國家大學科技園名單及范圍面積
9、《國務院辦公廳關于做好2014年全國普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的通知》(國辦發(fā)〔2014〕22號)，明確：對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅。對支持創(chuàng)業(yè)早期企業(yè)的投資，符合條件的，可享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10、《科學技術部關于北京中關村軟件園孵化服務有限公司等212家國家級科技企業(yè)孵化器通過2013年度享受稅收優(yōu)惠政策審核的通知》(國科發(fā)火〔2014〕131號)，確認北京中關村軟件園孵化服務有限公司等212家國家級科技企業(yè)孵化器符合享受2013年度國家稅收優(yōu)惠政策條件，可享企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策。
《通知》還隨附件印發(fā)了2013年度通過有關稅收優(yōu)惠政策審核的國家級科技企業(yè)孵化器名單及范圍面積。
11、《國務院關于加快發(fā)展對外文化貿(mào)易的意見》(國發(fā)〔2014〕13號)，明確：在國務院批準的服務外包示范城市從事服務外包業(yè)務的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術先進型服務企業(yè)相關條件的，經(jīng)認定可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。
12、《國務院辦公廳關于促進地理信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2014〕2號)，明確：地理信息企業(yè)符合軟件企業(yè)認定條件的，經(jīng)認定后可以申請享受有關軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
13、《國務院關于推進文化創(chuàng)意和設計服務與相關產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2014〕10號)，明確：對經(jīng)認定為高新技術企業(yè)的文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的創(chuàng)意和設計費用，執(zhí)行稅前加計扣除政策。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
近日，國稅總局根據(jù)財稅〔2017〕43號文件規(guī)定，對小型微利企業(yè)(以下簡稱小微企業(yè))所得稅優(yōu)惠政策操作口徑作了進一步明確：
一、2017年初至2019年末，符合《企業(yè)所得稅法實施條例》和財稅〔2017〕43號文件規(guī)定的小微企業(yè)(含核定征收方式企業(yè))，年應納稅所得額≤50萬元的，可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的企業(yè)所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。
二、企業(yè)若符合小微企業(yè)條件，在季度預繳和2017年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，只需通過填寫納稅申報表確認，就可享受小微企業(yè)政策，不必進行專項備案。
三、小微企業(yè)統(tǒng)一按季預繳企業(yè)所得稅。
四、2017年企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受政策：
(一)企業(yè)為查賬征收的，2016年度為符合條件的小微企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：
1.按照企業(yè)實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策;
2.按照2016年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受小微企業(yè)政策。
(二)核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。2016年度為符合條件的小微企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策。
(三)定額征收企業(yè)所得稅企業(yè)。根據(jù)小微企業(yè)政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅局按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
(四)2016年度為不符合小微企業(yè)條件的企業(yè)，預計2017年度符合條件的，企業(yè)預繳時累計實際利潤或應納稅所得額≤50萬元的，也可以享受小微企業(yè)政策。
(五)2017年 新成立的企業(yè)，預計2017年度符合小微企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策。
五、企業(yè)2017年度預繳時享受了小微企業(yè)政策，年度匯算清繳時不符合小微企業(yè)條件的，要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
六、小微企業(yè)2017年度第1季度預繳時應享受未享受小微企業(yè)政策而多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
七、《企業(yè)所得稅月(季)度和年度預繳納稅申報表(B類，2015年版)》填報說明第三條第(五)項修改為“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。
八、2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后國家稅務總局公告2015年第61號廢止。
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