國(guó)家六部委發(fā)大招《管理辦法》對(duì)哪些人影響較大(2)
國(guó)家六部委發(fā)大招《管理辦法》對(duì)哪些人影響較大
什么是消極非金融機(jī)構(gòu)
如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識(shí)別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人。如果消極非金融機(jī)構(gòu)的控制人是非居民，金融機(jī)構(gòu)則需要收集并報(bào)送控制人相關(guān)信息。
中國(guó)稅收居民個(gè)人的賬戶信息將被報(bào)送和交換嗎
賬戶持有人為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)不會(huì)收集和報(bào)送相關(guān)賬戶信息，也不會(huì)交換給其他國(guó)家(地區(qū))。賬戶持有人同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他國(guó)家(地區(qū))稅收居民的，其中國(guó)境內(nèi)的賬戶信息將會(huì)交換給相應(yīng)稅收居民國(guó)(地區(qū))的稅務(wù)當(dāng)局，其境外的賬戶信息交換給國(guó)家稅務(wù)總局。
信息交換是否意味著增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)
金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換是各國(guó)(地區(qū))之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，不會(huì)增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。交換的信息是來(lái)源于境外的第三方信息，主要用于各國(guó)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并非直接用于征稅。對(duì)評(píng)估列為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)檢查并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。依法誠(chéng)信申報(bào)納稅的納稅人無(wú)須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。
中國(guó)國(guó)際稅收研究院副院長(zhǎng)劉爽表示，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)是一種稅收信息交換機(jī)制，交換回來(lái)的金融賬戶信息用于稅務(wù)機(jī)關(guān)核查納稅人是否依法履行了納稅義務(wù)，并不是交換回來(lái)的賬戶就直接征稅了。
《管理辦法》所稱盡職調(diào)查是指什么
《管理辦法》所稱盡職調(diào)查，并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶，收集并記錄相關(guān)賬戶信息。一直以來(lái)，金融機(jī)構(gòu)在相關(guān)主管部門的要求下，為了反洗錢目的已經(jīng)開(kāi)展了類似客戶身份識(shí)別工作，為執(zhí)行《管理辦法》奠定了基礎(chǔ)。
對(duì)海外華僑華人有何影響
在我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)新開(kāi)立賬戶的華僑華人，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)向金融機(jī)構(gòu)提供個(gè)人稅收居民身份聲明文件。已經(jīng)在我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的華僑華人，如果該賬戶存在境外地址、電話等非居民標(biāo)識(shí)，賬戶持有人需配合金融機(jī)構(gòu)確認(rèn)其是否為非居民。對(duì)于確認(rèn)為非居民的華僑華人，金融機(jī)構(gòu)將收集并報(bào)送賬戶信息，由國(guó)家稅務(wù)總局交換給稅收居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局;確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會(huì)收集和交換。
在我國(guó)境外有金融賬戶的華僑華人，如果所在國(guó)(地區(qū))也實(shí)施了“標(biāo)準(zhǔn)”，華僑華人需配合當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)確認(rèn)其稅收居民身份。確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的華僑華人，所在國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局將向國(guó)家稅務(wù)總局提供相關(guān)賬戶信息;確認(rèn)為所在國(guó)(地區(qū))稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會(huì)報(bào)回國(guó)內(nèi)。
如果華僑華人所在國(guó)(地區(qū))不實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，其本人大部分情況下不會(huì)受到任何影響。但是，如果其本人是所在地某投資機(jī)構(gòu)的控制人，那么該投資機(jī)構(gòu)在實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家(地區(qū))開(kāi)立賬戶時(shí)，對(duì)方金融機(jī)構(gòu)將收集控制人的信息，也就是其本人信息。
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