農村信用社是為農業(yè)、農村經濟發(fā)展和為農民提供金融服務的社區(qū)地域性的農村合作金融機構。盡管經歷了艱難曲折的發(fā)展歷程,農村信用社自身也從小到大、由弱變強,不斷發(fā)展壯大,成為農村金融的主力軍和聯(lián)系廣大農民群眾的金融紐帶,是我國金融體系的重要組成部分。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于農村信用社論文范文參考的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　農村信用社論文范文參考篇1

　　淺析農村信用社成本管理問題

　　摘要：長期以來，農信社成本觀念淡漠，成本管理技術手段相對落后。為提高農信社經營效益和抗風險能力，本文引入作業(yè)成本法這一先進管理理念，促使農信社精確預算，有效實現營業(yè)費用合理分配、合理控制的目的，增強其競爭優(yōu)勢，以更加有效地服務于新農村建設。

　　關鍵詞：農信社 成本 控制措施

　　作為服務三農的主力軍，農信社經營能力的高低直接關系到我國農村金融生態(tài)環(huán)境的改善，關系到現代化農業(yè)的發(fā)展前景，關系到每個農民的切身利益。長期以來，在重信貸指標、輕內部管理，重數量增長、輕質量提高的經營思路的主導下，農信社成本觀念淡漠，忽視成本效益比，忽視經營中成本控制，成本管理技術手段相對落后。如何變粗放型增長為集約型增長，切實提高其經營效益和抗風險能力，是農村信用社發(fā)展中亟須解決的問題。本文試圖以淄博市某家農村信用聯(lián)社為例，通過探討作業(yè)成本法在農信社的應用，促使農信社精確預算，有效實現營業(yè)費用合理分配、合理控制的目的，增強其競爭優(yōu)勢，以更加有效地服務于新農村建設。

　　1 農信社成本管理能力評價

　　本文所選農信社是本市資產質量好、贏利能力較強的一家農村信用社，業(yè)務種類比較齊全，各項指標在全市各農信社中排名比較靠前，具有一定的代表性。2009年末，該社總資產較年初增長13.54%，總負債較年初增長11.90%，所有者權益凈值較年初增長41.72%。

　　目前該農信社在成本核算方法上局限于傳統(tǒng)的成本核算方法，本文試圖引入作業(yè)成本法，以求改進管理，提高其經營管理水平。作業(yè)成本法又名變動成本法或完全成本法，其基本原理是：在成本習性分析的基礎上，只將變動生產成本作為產品成本的構成內容，而將固定成本及非生產成本作為期間成本，并按貢獻式損益程序計算損益的一種成本計算方法。由其提供的成本信息以及與此有關的獲利能力分析系統(tǒng)用于幫助信用社做出相應的決策。由成本構成來看，變動成本法核算出的金融產品成本是不完全的，尤其是許多非信貸業(yè)務的成本被大大低估了?；诘凸赖某杀具M行競爭性定價，往往使農信社在創(chuàng)造了價值的同時，減少自身利潤，使其經營進入困境。在傳統(tǒng)成本管理模式控制下，該信用社雖然采取了多種改進方式，力求節(jié)約成本，但效果并不明顯，經營成本仍逐年上升。據統(tǒng)計，2004年，該農信社經營成本為1.7%，以后逐年增長，2009年為3.6%。

　　目前，一些已有的實證研究表明成本管理的效率對金融機構的經營效率和競爭力有著重要影響。通過將該信用社和國內較高管理水平的商業(yè)銀行(本文選取幾家已經上市的國有商業(yè)銀行和招商銀行，以下簡稱有關商業(yè)銀行)的經營效率比較分析發(fā)現，該信用社資產收益率(稅前利潤/資產規(guī)模)、收入利潤率(凈利潤/總收入)幾個指標要低于有關商業(yè)銀行，而成本收入比(營業(yè)費用/營業(yè)收入)、壞賬率要遠遠高于有關商業(yè)銀行。從盈利能力分析，該信用社資產收益率較國內商業(yè)銀行的水平雖然差距不大，但是一直處于較低的水平。從收入利潤率看，該信用社為6.82%，遠低于工行的52.16%，說明其成本管理效率較低。若引入風險因素，(不良資產比率信用社約占總資產的9.87%，而招行則為0.82%)則信用社成本管理效率則更低。通過分析發(fā)現，該信用社成本管理效率低下，導致其贏利能力差，抵御風險能力弱，因此需要引進先進的成本管理方法提高經營管理能力，以增強其贏利和競爭能力。

　　2 作業(yè)成本法簡介

　　作業(yè)成本法是目前西方最先進的成本制度。作業(yè)成本法的理論基礎是：產品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源并導致成本的發(fā)生，資源耗費應該按發(fā)生的原因先匯集到作業(yè)，并計算出作業(yè)的成本，在按成本對象(產品、客戶、部門或機構)所消耗的作業(yè)量將作業(yè)成本分配計入有關成本對象。

　　作業(yè)成本法是一種能夠將間接成本和輔助資源更加準確的分配到作業(yè)流程，產品，服務過程中的一種成本計算方法。在作業(yè)成本法的方式下，需要組織資源的發(fā)生并不是都以實物而存在的，而是為這種成本法的發(fā)生提供一個合理發(fā)生的安排，以達到為各種形形色色的顧客進行各種的產品提供和服務。作業(yè)成本法的計算不是將這些資源所共有的成本分配到產品里，而是對各種資源成本進行整合和分配的過程。所有的成本系統(tǒng)都從將資源費用分配到成本中心開始。在信用社實施作業(yè)成本法以前，有幾個關鍵定義需要我們認識：

　　2.1 作業(yè)。是構造作業(yè)成本系統(tǒng)的基礎，指的是組織中生產以及服務的作業(yè)。顧客價值的增值與否是作業(yè)是否增值的衡量標準，因此在定義作業(yè)時要避免無價值作業(yè)活動的發(fā)生和存在。根據農信用社的自身特點，我認為應該從業(yè)務經營方面進行定義作業(yè)，以避免活動紊亂造成的定義不準確和無價值活動存在。

　　2.2 確認資源。資源是在一定的時期內在進行生產和服務活動中造成的資源成本和費用，當然有些資源同時在支持著多項作業(yè)活動的話，那么就應該將這種資源動因分別分配到不同的作業(yè)活動中去。

　　2.3 確認資源動因，將資源成本按照資源動因分配到作業(yè)中去。歸集資源成本到作業(yè)上所進行的資源動因分析是很有價值的，它能夠揭示出各項成本費用發(fā)生的原因和過程。如果有本單位的歷史資源成本資料或者本行業(yè)其他單位的資料進行對比，就能夠得出自身的成本作業(yè)是否合理和準確。

　　2.4 確認作業(yè)中心。上述步驟的完成會完成一個個的次級作業(yè)，為了建立更加合理的成本系統(tǒng)，需要將這些作業(yè)性質相同的進行統(tǒng)一形成作業(yè)中心。前臺作業(yè)中心、后臺作業(yè)中心、自動柜員機作業(yè)中心、客戶業(yè)務部作業(yè)中心、管理部門作業(yè)中心、系統(tǒng)安全維護作業(yè)中心等都是信用社的作業(yè)中心。這些作業(yè)中心往下還細分成若干工作項目。

　　2.5 正確選擇成本動因，將作業(yè)成本庫中歸集的成本分配到產品或服務中。

　　3 作業(yè)成本法在農信社的應用

　　該信用社總共有合規(guī)部、辦公室、人事綜合部、信貸管理部、公司業(yè)務部、個人業(yè)務部、資產管理部、財務會計部、審計部、監(jiān)察保衛(wèi)部、科技部、國際業(yè)務部等部門。直接創(chuàng)造利潤的有公司業(yè)務部、個人業(yè)務部、國際業(yè)務部等部門，其他部門則輔助其順利開展營業(yè)工作，筆者稱之為服務部門。

　　鑒于農信社并沒有實施過作業(yè)成本法，筆者將作業(yè)成本法在農信社的具體應用分兩部分，首先定義相關作業(yè)和作業(yè)動因，并確認各部門的成本費用，將動因相同或類似的成本分類形成同質成本庫。其次按成本動因將成本進行歸集分配。包括非業(yè)務部門成本向業(yè)務部門成本對象的歸集和業(yè)務部門將成本按成本對象進行分配。

　　3.1 確認部門成本，并按作業(yè)動因歸類

　　3.1.1 定義相關作業(yè)。定義相關作業(yè)是作業(yè)成本法中重要的一步。定義過細或者過粗，都是導致不良的后果。定義作業(yè)需要先了解某種業(yè)務發(fā)生的整個流程。例如發(fā)放貸款這一業(yè)務的作業(yè)流程是：①接受貸款申請;②信用分析;③貸款調查;④貸款審批;⑤簽訂借款合同;⑥貸款發(fā)放;⑦貸后檢查;⑧貸款歸還。其次，還能夠通過對工作人員的工作來了解流程。例如，客戶經理的作業(yè)包括：①將客戶財務數據錄入分析軟件;②將信用文件錄入客戶數據庫;③準備信用報告;④分析信用情況。在了解工作流程的時候，會發(fā)現一些無價值增值的活動，應該減少這些工作的發(fā)生。針對該農信用社從沒采用過作業(yè)成本法，建議其分為兩類進行作業(yè)，業(yè)務作業(yè)以及輔助作業(yè)。

　　業(yè)務作業(yè)。業(yè)務作業(yè)主要由業(yè)務部門產生。業(yè)務部門指能夠直接產生利潤的部門。該信用社業(yè)務部門主要是公司業(yè)務部、個人業(yè)務部等。如：個人業(yè)務部個人貸款營銷即可作為一項業(yè)務作業(yè)。

　　輔助作業(yè)。輔助作業(yè)主要由服務部門提供。服務部門是指不直接參加業(yè)務活動，專門為信用社其它部門提供服務的部門。如人事綜合部進行人員培訓、信貸管理部進行信貸資格審查均可作為各自部門的一項作業(yè)。

　　3.1.2 確認部門成本。確認并統(tǒng)計該信用社的各類消耗，并按照一定的經濟原則進行分類，并統(tǒng)計到成本庫中。按成本耗費與產品成本的關系，信用社的成本可以分成以下幾類：

　　直接成本，指的是可以輕易的分辨出成本對象的人工成本。例如個人業(yè)務部等部門的下屬員工的工資都是信用社的直接成本。

　　非直接成本，指不能明確分清成本對象，需通過一定的方法分配計入產品成本的費用。非直接成本可以分成兩類：可追溯至作業(yè)的成本和不可追溯至作業(yè)的成本。其中可追溯作業(yè)成本是屬于與作業(yè)相關的，并由作業(yè)產生的成本。而根據作業(yè)動因的不同又能夠分為：可以直接算入作業(yè)成本的費用，和按照作業(yè)動因分配作業(yè)成本的費用。不追溯至工作的成本指的是與作業(yè)不相關的費用，這種成本不用計算入成本庫中，用其他方法計算。

　　3.1.3 確定作業(yè)成本動因。成本動因亦稱成本驅動因素,是作業(yè)成本計算法的核心內容。所以我們有必要先對作業(yè)成本計算法加以了解：成本動因是指決定成本發(fā)生的那些重要的活動或事項。它可以是一個事項、一項活動或作業(yè)。從廣義上說,成本動因的確定是作業(yè)成本計算實施的一部分;狹義的看,它又可視作企業(yè)控制制造費用努力的一部分。一般而言,成本動因支配著成本行動,決定著成本的產生,并可作為分配成本的標準。作業(yè)和成本動因的區(qū)別在于作業(yè)是為達到組織的目的和組織內部各部門的目標所需的種種行為;而成本動因是導致成本升降的因素。

　　3.1.4 歸類同質成本庫。同質成本庫是可用同一項成本動因解釋成本變動的若干項作業(yè)費用的集合。根據生產流程歸集建立的作業(yè)有時可能有幾十種、上百種，甚至上千種。這對于作業(yè)成本的計算顯然太復雜，因此必須對作業(yè)進一步合并，建立作業(yè)中心，并將中心的作業(yè)成本歸集在一起構成同質成本庫。

　　3.2 進行費用歸集分配

　　3.2.1 將內部輔助部門之間的成本進行相互之間的分配。如人事綜合部和科技部門之間進行成本分配。人事綜合部以培訓人員為例，先將培訓人次作為成本動因，計算出單位人次的培訓成本，再將為其他輔助部門培訓人員的培訓成本分配到包括科技部在內的其他部門。而科技部門以對電腦等電子設備的安全檢查為例，按檢查電腦的人員費用作為成本動因，將檢查成本分配到包括人事綜合部在內的部門當中。

　　3.2.2 把內部輔助單位的成本分配給直接盈利部門的成本對象。各輔助部門將各個作業(yè)按作業(yè)成本動因向直接盈利部門分配。如人事綜合部可以按職能劃分人事培訓、車輛管理等作業(yè)。人事培訓將培訓人次作為作業(yè)動因，車輛管理將出車里程作為作業(yè)動因。計算出內部輔助部門分配之后的人員培訓成本、車輛出車成本，按作業(yè)動因計算出分配率，直接盈利部門應分配的成本為作業(yè)成本分配率乘以作業(yè)成本動因數量。

　　3.2.3 再把直接盈利部門的成本分配給成本對象，即產品、客戶或內部組織單位等。如個人業(yè)務部個人貸款發(fā)放業(yè)務，以貸款耗費時間作為作業(yè)動因。根據個人貸款發(fā)放總成本，計算出成本分配率，按每筆貸款耗費時間計算出該筆貸款的成本。

　　最終某產品成本=Σ作業(yè)成本動因成本+直接成本。

　　4 實施作業(yè)成本法的建議和對策

　　作業(yè)成本管理的逐步應用和推廣為金融機構帶來了巨大的變革。目前許多國際性大銀行已實施了作業(yè)成本管理，我國的一些股份制銀行也在嘗試開展作業(yè)成本管理，作業(yè)精簡和效能提高的作用比較明顯。在一些發(fā)達地區(qū)的農村信用社推行成本作業(yè)法，必將有利于提高其經營效率，增加經濟效益。

　　4.1 制度建設和管理層支持。對于農信社來說，作業(yè)成本法是一種全新的核算方法，農信社在實施作業(yè)成本法時，在核算體系等方面缺乏外部剛性的制度支撐。為有效指導作業(yè)成本法的實踐，必須做好作業(yè)成本法的引進介紹、制度設計、學習培訓等工作，以盡早建立起作業(yè)成本法的制度框架，為其有效實施提供理論基礎與制度保障。

　　4.2 提高員工素質。經過多年的努力，農信社的會計人員水平已經有了長足的進步，但是和其他的商業(yè)銀行會計人員相比還有較大的差距，既懂得專業(yè)會計知識，又精通經濟管理和現代計算機信息技術的新型人才嚴重缺乏。由于作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本法有很大的不同，它需要我們將企業(yè)的財務與非財務的工作綜合起來的信息系統(tǒng)建立及應用，需要大量的技術人員參與其中。尤其是要進行作業(yè)成本法的作業(yè)分析和動因分析，因此財務人員要對作業(yè)成本法擁有非常精通的水平，才能夠確保萬無一失，僅僅有管理財務的水平是遠遠不夠的，還需要長期培養(yǎng)成本意識和計算機技術。因此，農信社要想成功應用作業(yè)成本法進行成本核算，需要有一批具有較高素質的財務、技術人員和管理人員。

　　4.3 加快綜合信息系統(tǒng)的建設。農信社成功實施作業(yè)成本法首先要具有足夠的財務和非財務的基礎數據，由于農信社的分支很多，基礎數據繁多而雜亂，如果沒有有效的信息系統(tǒng)對其進行科學合理的整理和處理，作業(yè)成本法將無法實施，即便是實施了，也無法發(fā)揮出它應有的效果。目前的農信社雖然已經建立起了計算機信息系統(tǒng)，但是這套系統(tǒng)只能適合目前的成本方法，還達不到作業(yè)成本法的使用要求。因此，建立并進一步完善農信社的計算機信息系統(tǒng)是目前的一項重要任務，也是進行作業(yè)成本法的必要準備措施。

　　4.4 以點帶面，穩(wěn)步推進。作業(yè)成本法作為一種成本核算和控制方法，可以前期現在條件成熟的信用社先行進行試點，待作業(yè)成本法在信用社的使用逐漸成熟之后，慢慢進行全方位的推廣使用。從長遠來看，作業(yè)成本法會大幅度的提升信用社的綜合信用競爭力并有利于信用社的長期發(fā)展，從而進一步為作業(yè)成本法的實施提供更為廣闊的天地。

　　參考文獻：

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　　[3]顧海峰，蔡四平.《功能視角下我國現代農村金融組織體系的建構研究》，《金融發(fā)展研究》.2009年第1期.

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