貨幣資金管理論文模板
貨幣資金作為企業(yè)的發(fā)動(dòng)機(jī),如何管理得更加有效,對每個(gè)企業(yè)都很重要,下面是學(xué)習(xí)啦小編整理的貨幣資金管理論文,希望你能從中得到感悟!
貨幣資金管理論文篇一
淺析貨幣資金管理內(nèi)部控制
摘 要:貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn),是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度,確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效運(yùn)行。本文就現(xiàn)金管理和銀行存款管理進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞:貨幣資金管理 現(xiàn)金 銀行存款
單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì),忠于職守,廉潔奉公,遵紀(jì)守法,客觀公正,不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第一、支付申請。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí),應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請,注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容,并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。用款人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部付款用途和金額。 第二、支付預(yù)先復(fù)核。分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金支付申請手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后,由用款人交付最終審批人審批。第三、支付審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。第四、辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)復(fù)核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
1.現(xiàn)金管理
公司辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)嚴(yán)格遵守國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則與本制度的規(guī)定。財(cái)務(wù)部是公司會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的職能管理部門,公司的現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)均由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。會(huì)計(jì)、出納人員應(yīng)嚴(yán)格職責(zé)分工?,F(xiàn)金的收入、支出和保管只限于出納人員負(fù)責(zé)辦理,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。
現(xiàn)金收入要當(dāng)天入賬,當(dāng)天聯(lián)系存入銀行,禁止坐支。無論是否簽合同、協(xié)議,公司的所有現(xiàn)金收入,經(jīng)辦部門必須于收進(jìn)日(最晚于次日)如數(shù)交付財(cái)務(wù)部,收款部門不得挪作他用,更不準(zhǔn)留存于經(jīng)辦部門內(nèi)甚至個(gè)人手中。這一點(diǎn)非常重要。道德在誘惑或監(jiān)管缺失的情況下極有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金收入須由會(huì)計(jì)人員開出收據(jù)(必須是預(yù)先連續(xù)編號(hào))或發(fā)票,及時(shí)編制收款憑證,出納清點(diǎn)現(xiàn)金后,在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。
現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證,有經(jīng)辦人簽字和公司制度規(guī)定的有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn),并經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核、填制付款憑證后,出納才能付款并在付款憑證和所有原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”章后入賬?,F(xiàn)金付款的原始憑證必須是合法憑證,付款內(nèi)容真實(shí),數(shù)字準(zhǔn)確,不得涂改。
單位應(yīng)盡量縮小現(xiàn)金使用范圍,充分利用銀行轉(zhuǎn)賬方式付款。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,現(xiàn)金的使用范圍包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個(gè)人的其它支付;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出;中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。有條件的單位可以申請銀行辦理商務(wù)卡,減少現(xiàn)金方式的支出。
對于違反規(guī)定的收支,財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字有誤的憑證,應(yīng)當(dāng)予以退回,要求補(bǔ)辦手續(xù),更正錯(cuò)誤;遇有偽造、涂改憑證等虛報(bào)冒領(lǐng)的,應(yīng)及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)反映。
任何個(gè)人不得私用或私借公款,凡因公需要借用現(xiàn)金,需要填制手續(xù)齊備的借款單。借款人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)報(bào)銷并返還剩余現(xiàn)金。公司也需要定期清理個(gè)人借款。
公司設(shè)現(xiàn)金日記賬,出納根據(jù)收付款憑證,按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),保證賬款相符,發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)查明原因,并報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人處理。出納人員與會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對,做到賬賬相符。
公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照庫存現(xiàn)金限額(可以依據(jù)前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額但不含每月平均工資數(shù)額)置存現(xiàn)金。在節(jié)假日、公休日期間,出納人員應(yīng)作好保險(xiǎn)柜的安全管理工作。存、提取大額現(xiàn)金時(shí),出納應(yīng)有至少一人以上同往,本單位車輛應(yīng)保證財(cái)務(wù)部門存、提取現(xiàn)金使用車輛。
公司應(yīng)當(dāng)定期(每個(gè)工作日結(jié)束前)和不定期(預(yù)料不到的情況下)地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),確?,F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。
2.銀行存款管理
公司加強(qiáng)銀行賬戶的管理,嚴(yán)格按照國家的規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。第一、公司銀行賬戶由財(cái)務(wù)部根據(jù)需要提出,報(bào)公司管理層復(fù)核,經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,方可開設(shè)和使用。第二、公司開設(shè)一個(gè)基本戶,不得在同一銀行的不同分支機(jī)構(gòu)開設(shè)銀行賬戶。第三、公司銀行賬戶只供公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用,嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。
公司財(cái)務(wù)印鑒由非出納人員保管,不準(zhǔn)1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差或請假時(shí)由其委托他人(分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人或綜合管理部)代管。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
對外支付的大額款項(xiàng),必須按照公司規(guī)定的付款程序,經(jīng)各級負(fù)責(zé)人逐級審核同意后,方可辦理。
出納人員應(yīng)該逐筆序時(shí)登記銀行存款日記賬,每日終了結(jié)出余額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)直接從銀行取得銀行存款對賬單,定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處理。
銀行存款發(fā)生收支業(yè)務(wù)時(shí),對各項(xiàng)原始憑證必須由經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn),會(huì)計(jì)復(fù)核填制收付款憑證,財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核同意后,方可進(jìn)行收付結(jié)算。
建立健全支票等票據(jù)領(lǐng)用登記制度。財(cái)務(wù)部必須設(shè)置支票領(lǐng)用登記簿,登記支票領(lǐng)用的日期、領(lǐng)用人、用途、金額、限額、批準(zhǔn)人、簽發(fā)人等事項(xiàng)。支票要連續(xù)編號(hào)使用,不能跳號(hào)。任何有文字、數(shù)字、日期更改的支票應(yīng)予以作廢,并及時(shí)加蓋“作廢”戳記。作廢支票連同已付款支票存根一起保存?zhèn)洳椤τ诖_實(shí)無法填寫支票金額的,在簽發(fā)支票時(shí),除加蓋銀行預(yù)留印鑒外,必須注明日期、用途和以大寫金額書寫的限額,以防止超限額使用或銀行賬戶出現(xiàn)透支。同時(shí)還必須在簽發(fā)支票時(shí)填寫收款單位,個(gè)別確實(shí)無法填寫收款單位的小額支票除外,但需要事后及時(shí)補(bǔ)記。支票領(lǐng)用后,應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)銷,以便財(cái)務(wù)人員及時(shí)核對銀行存款。支票如在規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒有使用,應(yīng)及時(shí)將未使用支票交回財(cái)務(wù)部。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。
總之,貨幣資金的控制是整個(gè)資金管理的重點(diǎn),貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個(gè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠,減少工作差錯(cuò),加強(qiáng)工作人員責(zé)任心,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序,防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計(jì)工作具有重要意義。
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