關(guān)于現(xiàn)金管理論文范文

　　在現(xiàn)金管理的實踐中大多認(rèn)為現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是能夠獲得更多的現(xiàn)金盈余。小編整理了關(guān)于現(xiàn)金管理論文范文，歡迎閱讀!

　　關(guān)于現(xiàn)金管理論文范文篇一

　　關(guān)于現(xiàn)金管理的幾個問題

　　【摘 要】 文章從當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金管理理論和實務(wù)關(guān)注入手,指出現(xiàn)金管理的直接目標(biāo)是現(xiàn)金不出現(xiàn)短缺或盈余;現(xiàn)金管理的主體具有多層性;現(xiàn)金管理應(yīng)采用集中管理的模式,并在集中管理的同時集中而不集權(quán);現(xiàn)金管理強調(diào)過程的動態(tài)性;現(xiàn)金管理應(yīng)在獲取利潤的條件下實現(xiàn)更多的現(xiàn)銷,也就是沒有利潤的現(xiàn)金流入是不可能長久的,而有利潤不能收到現(xiàn)金也是質(zhì)量較低的。

　　【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金管理;目標(biāo);主體;集中;分權(quán);利潤;質(zhì)量;動態(tài)管理

　　就目前企業(yè)現(xiàn)金管理來說,有以下幾個問題值得關(guān)注并需要澄清。

　　一、關(guān)于現(xiàn)金管理形式上的目標(biāo)與實質(zhì)上的目標(biāo)

　　在現(xiàn)金管理的實踐中大多認(rèn)為現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是能夠獲得更多的現(xiàn)金盈余。按照馬克思的資金運用公式,貨幣既是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點,也是終點,這樣就造成了一種誤解,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是取得更多的貨幣,相應(yīng)財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)現(xiàn)金不斷的增加。從單個的資金運動過程看似乎這一結(jié)論是正確的,但是,企業(yè)再生產(chǎn)是一個永續(xù)的過程,資金運動會周而復(fù)始地進行下去。由此不難發(fā)現(xiàn)上一個運動過程所形成的現(xiàn)金可以成為下一個運動過程的投入起點。也就是說,現(xiàn)金必須被周而復(fù)始的使用,而不僅僅是追求資金數(shù)量的增加。實際上現(xiàn)金具有雙重價值,即功能價值和實體價值。當(dāng)企業(yè)追求現(xiàn)金數(shù)量增加時,現(xiàn)金所表現(xiàn)的價值就是實體價值,它意味著每增加一元現(xiàn)金,企業(yè)就得到了一元財富現(xiàn)金的增加;當(dāng)企業(yè)追求通過現(xiàn)金的運用使投入現(xiàn)金增值時,現(xiàn)金所表現(xiàn)的價值就是功能價值,它意味著企業(yè)每投入一元現(xiàn)金帶來了多少價值的增加。一般來說,現(xiàn)金的實體價值是指貨幣作為儲存手段所表現(xiàn)出的特征,而儲存手段表明現(xiàn)金越多財富越多;現(xiàn)金的功能價值是指貨幣作為交換手段所表現(xiàn)出的特征,而交換手段就是要求現(xiàn)金不斷地投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中,反復(fù)使用,不斷增值。這意味著現(xiàn)金不能停滯在企業(yè)而不投入到生產(chǎn)經(jīng)營中,同時,通過現(xiàn)金在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的使用,必須不斷的增值,這種增值的結(jié)果在形式上并不一定只是表現(xiàn)為現(xiàn)金的增加,在會計上以資本增值進行描述,而資本增值是指期末凈資產(chǎn)超過期初投入資本的價值,這里的凈資產(chǎn)顯然不僅僅是指現(xiàn)金資產(chǎn)。由此得到初步的結(jié)論,現(xiàn)金管理的目標(biāo)不是簡單地表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金數(shù)量的增加,而是表現(xiàn)為凈資產(chǎn)超過期初投入資本,超過的數(shù)量越大,意味著現(xiàn)金的功能價值越大。

　　現(xiàn)金管理形式上的目標(biāo)和實質(zhì)上的目標(biāo)的差異在于:

　　一是形式上的目標(biāo)只是追求現(xiàn)金數(shù)量上的增加,一個企業(yè)期末比期初的現(xiàn)金數(shù)量也許增加了,但是其凈資產(chǎn)有可能少于期初投入資本,因為現(xiàn)金只是總資產(chǎn)的一個構(gòu)成要素。所以,企業(yè)現(xiàn)金管理的實質(zhì)目標(biāo)應(yīng)該是通過現(xiàn)金的運用而形成的資產(chǎn)超過投入的現(xiàn)金。

　　二是形式上的目標(biāo)容易導(dǎo)致現(xiàn)金機會收益的喪失,亦或機會成本的增加。如果把現(xiàn)金管理的目標(biāo)確定為增加現(xiàn)金的數(shù)量,就很容易使企業(yè)將現(xiàn)金置于不使用的狀態(tài),這樣現(xiàn)金就喪失了機會收益或增加了機會成本。從功能價值的角度看,現(xiàn)金只有在使用中才能增加價值。所以,現(xiàn)金管理的最直接目標(biāo)就是將現(xiàn)金用起來,就是要滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。這要求現(xiàn)金管理在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要時既不能短缺也不能盈余,也就是現(xiàn)金管理的直接目標(biāo)是在滿足生產(chǎn)經(jīng)營的充分需要時,庫存現(xiàn)金為零的狀態(tài),這樣就不會發(fā)生機會損失。一旦現(xiàn)金投入到生產(chǎn)經(jīng)營后,就必須不斷地使其增值,也就是凈資產(chǎn)的數(shù)量不斷增加,這是現(xiàn)金管理的最終目標(biāo),但是這一目標(biāo)的實現(xiàn)不僅僅依賴于現(xiàn)金管理,更依賴于生產(chǎn)經(jīng)營管理。所以,就現(xiàn)金管理而言,其直接目標(biāo)更顯重要。

　　三是現(xiàn)金管理的目標(biāo)即便是現(xiàn)金數(shù)量目標(biāo)時,也存在現(xiàn)金質(zhì)量的要求。企業(yè)的期末現(xiàn)金不僅可以來自于借債或其它資產(chǎn)變現(xiàn)而成,也來自于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的利潤。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金數(shù)量的增加是來自于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的利潤時,這種數(shù)量的增加就體現(xiàn)了企業(yè)現(xiàn)金管理實質(zhì)目標(biāo)的要求,否則,通過借債獲得現(xiàn)金數(shù)量的增加不僅不能給企業(yè)帶來收益,而且會增加成本和風(fēng)險。通過其它資產(chǎn)變現(xiàn)而獲得的現(xiàn)金數(shù)量增加,它只是改變了資產(chǎn)的變現(xiàn)狀態(tài),并不意味著總資產(chǎn)價值的增加亦或現(xiàn)金運用帶來的價值增加。

　　二、關(guān)于現(xiàn)金管理的財務(wù)主體與其他主體

　　現(xiàn)金管理屬于財務(wù)管理的內(nèi)容,一般把企業(yè)的財務(wù)部門作為財務(wù)管理的主體,這確實有失偏頗。十多年前,我們曾經(jīng)提出了財務(wù)分層管理的理論,財務(wù)管理的主體按其權(quán)力層次可以分為出資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)、財務(wù)部門的財務(wù)和員工財務(wù)。由于這四個主體在企業(yè)中的地位和作用不同,它們在財務(wù)管理中的權(quán)利與責(zé)任也不相同。出資者為了維護資本保全和實現(xiàn)資本增值進行財務(wù)管理,經(jīng)營者為了實現(xiàn)出資者資本保全和資本增值的責(zé)任進行財務(wù)管理,財務(wù)部門按照出資者和經(jīng)營者財務(wù)決策要求組織日常財務(wù)管理以保證財務(wù)決策的執(zhí)行,員工根據(jù)其崗位職責(zé)不同對與其職責(zé)相關(guān)的財務(wù)活動進行管理。就現(xiàn)金管理而言,出資者對于重大的投融資活動引起的現(xiàn)金流入流出必須進行決策;經(jīng)營者對于出資者授權(quán)的投融資活動引起的現(xiàn)金流入流出進行決策;財務(wù)部門按照出資者和經(jīng)營者的投融資決策組織日常的現(xiàn)金流入流出;而與投融資相關(guān)的出納等崗位根據(jù)其崗位職責(zé)實施具體的業(yè)務(wù)操作?？梢?企業(yè)的財務(wù)管理活動并非都是由財務(wù)部門進行的,如果把財務(wù)管理區(qū)分為決策和執(zhí)行兩個層次,財務(wù)決策是由股東大會、董事會和總經(jīng)理辦公會進行,財務(wù)部門主要是執(zhí)行這些財務(wù)決策,由于任何一項財務(wù)決策都會引起現(xiàn)金的流入和流出,如何組織現(xiàn)金的流入和流出就是財務(wù)執(zhí)行的內(nèi)容,這是財務(wù)部門的基本職責(zé)。

　　三、關(guān)于現(xiàn)金的集中與分散

　　現(xiàn)代企業(yè)制度的典型形式是公司制企業(yè),一個公司其屬下會有若干子公司和分公司,這樣就產(chǎn)生了現(xiàn)金的集中與分散問題。一個公司是將其屬下的所有子公司和分公司的現(xiàn)金進行集中管理,還是由各個子公司和分公司分散管理?？傮w上說,世界各國的大型公司制企業(yè)都采取了集中管理的模式并且以現(xiàn)金池的方式予以實現(xiàn),采取集中管理最大的有利之處是能夠保證現(xiàn)金的安全;能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金在所屬成員企業(yè)之間的合理調(diào)配,這不僅有利于整個公司的資源配置,也有利于降低資金成本;現(xiàn)金的集中管理使得公司總部可以通過現(xiàn)金的流入流出了解所屬成員企業(yè)的業(yè)務(wù)活動,可以稱之為對所屬成員企業(yè)的知情權(quán)。實行現(xiàn)金的集中管理是以所屬子公司和分公司對自身現(xiàn)金的管理權(quán)不被分割為基礎(chǔ)的,也就是說公司將子公司和分公司的現(xiàn)金集中統(tǒng)一到現(xiàn)金池中,在不同企業(yè)之間進行調(diào)配使用時始終貫穿兩條基本原則:一是有償原則,就是將一個子公司和分公司的現(xiàn)金調(diào)配到其它子公司和分公司使用時,現(xiàn)金的提供一方應(yīng)該獲得超過同期銀行存款利率的收入,而現(xiàn)金的使用一方應(yīng)該支付同期銀行貸款利率的資金成本(或者低于);二是保證原則,就是當(dāng)一個子公司和分公司的現(xiàn)金被調(diào)配到其它子公司和分公司使用時,一旦現(xiàn)金的提供一方本身需要使用現(xiàn)金時,公司總部必須保證其現(xiàn)金的需要,不能由于沒有足夠的現(xiàn)金而影響該子公司和分公司的正常經(jīng)營活動。只有這樣,子公司和分公司的現(xiàn)金管理權(quán)限才不會被分割,它們才愿意將現(xiàn)金集中于公司總部,這是一箭雙雕的事情。

　　四、關(guān)于現(xiàn)金管理的集權(quán)與分權(quán)

　　在企業(yè)和企業(yè)集團管理模式上可以簡單地劃分為集權(quán)模式和分權(quán)模式。在集權(quán)模式下,一切權(quán)力和主要權(quán)力都集中于企業(yè)和企業(yè)集團的最高權(quán)力層,也就是凡事必須經(jīng)過審批才能進行;在分權(quán)模式下,根據(jù)權(quán)力與義務(wù),或者權(quán)、責(zé)、利相匹配的原則,在權(quán)力下放到企業(yè)和企業(yè)集團的各個層次時,也必須承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)或者責(zé)任,并根據(jù)義務(wù)或責(zé)任的履行程度分享相應(yīng)的利益。由于企業(yè)一切業(yè)務(wù)活動的展開,最終都會引起現(xiàn)金的流入和流出,所以集權(quán)模式得以實現(xiàn)的最重要的手段就是現(xiàn)金收支權(quán)審批的高度集中,而分權(quán)模式得以實現(xiàn)的最重要手段則是現(xiàn)金收支權(quán)的下放。現(xiàn)實中,不可能采取純而又純的集權(quán)模式或者分權(quán)模式,總是會有一部分權(quán)力集中于企業(yè)或企業(yè)集團的最高層,而另一部分權(quán)力則在下屬層次之間進行分割。理論上講,企業(yè)的規(guī)模越小越趨向于采取集權(quán)的模式,企業(yè)或企業(yè)集團的規(guī)模越大越趨向于采取分權(quán)的模式。整體上說,隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展與企業(yè)和企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大,企業(yè)和企業(yè)集團越來越采取分權(quán)管理的模式。就現(xiàn)金收支管理而言,也必須適應(yīng)這種分權(quán)管理趨勢的需要,就是現(xiàn)金收支管理也要逐漸放權(quán)。似乎產(chǎn)生了一種矛盾:一方面大規(guī)模的企業(yè)和企業(yè)集團在現(xiàn)金管理上采取了集中管理的模式;而另一方面卻又在對現(xiàn)金收支管理權(quán)限進行放權(quán)。實際上這是兩個性質(zhì)完全不同的問題,大規(guī)模企業(yè)和企業(yè)集團在現(xiàn)金管理上,一方面由分散向集中的模式轉(zhuǎn)換;另一方面又由集權(quán)向分權(quán)模式轉(zhuǎn)換,兩者的協(xié)同在于集中主要是為了提高現(xiàn)金的使用效率,但卻不會有違分權(quán)管理的趨勢。達成這一目標(biāo)要求,大規(guī)模企業(yè)和企業(yè)集團在實施現(xiàn)金集中管理的同時,不得損害分公司和子公司對現(xiàn)金收支管理的基本權(quán)限及其相應(yīng)的利益。前者要求分公司和子公司轉(zhuǎn)入其他分公司和子公司使用的現(xiàn)金,當(dāng)自身有使用需求時,企業(yè)和企業(yè)集團總部必須保證其需要,這是最基本的要求;企業(yè)和企業(yè)集團總部也不能任意改變業(yè)已對分公司和子公司予以授權(quán)的現(xiàn)金管理的審批權(quán)限。后者要求任何分公司和子公司轉(zhuǎn)入其他分公司和子公司中的現(xiàn)金必須實行有償原則,其資金被他人使用的收益不得低于同期銀行存款利率。實現(xiàn)了這兩個條件就實現(xiàn)了現(xiàn)金的集中管理而不集權(quán)管理,簡稱為集中而不集權(quán)。

　　在現(xiàn)金的集中時,還有一個更為重要的作用是使得企業(yè)和企業(yè)集團總部獲得知情權(quán)。企業(yè)的一切業(yè)務(wù)活動最終都會引起現(xiàn)金的流入和流出,反過來說就是如果了解了企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出也就可以知曉企業(yè)的一切業(yè)務(wù)活動狀態(tài)。在現(xiàn)金集中管理后,任何分公司和子公司的現(xiàn)金都必須通過企業(yè)和企業(yè)集團總部的現(xiàn)金池流入和流出,正由于這樣,掌握現(xiàn)金流入流出也就知曉了企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。盡管通過現(xiàn)金的集中而實現(xiàn)的這種對分公司和子公司業(yè)務(wù)活動的知情權(quán)并不帶有集權(quán)的性質(zhì),但是由于信息透明度的作用使得企業(yè)和企業(yè)集團總部借助這種手段具有了實際的控制作用。

　　五、關(guān)于現(xiàn)金的時點報告與動態(tài)管理

　　在現(xiàn)有的會計報表中,企業(yè)必須編制現(xiàn)金流量表。實際上,現(xiàn)金流量表所揭示的現(xiàn)金凈流量是時點數(shù)而不是時期數(shù),或者換句話說現(xiàn)金的期末數(shù)都是時點數(shù),它表明了在結(jié)賬時企業(yè)所擁有的現(xiàn)金總量和現(xiàn)金凈流量。從這個意義出發(fā),現(xiàn)金流量表所揭示的現(xiàn)金都是一定時期現(xiàn)金收支的結(jié)果,但在日常的現(xiàn)金管理中,關(guān)鍵是要如何實現(xiàn)現(xiàn)金收支的數(shù)量在時間上的匹配,這是一個永續(xù)的過程,具有高度的動態(tài)性。目前各企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表大都是按月、季、年編制,顯然只具有結(jié)果性不具有動態(tài)性。要實現(xiàn)現(xiàn)金的動態(tài)管理,就是要使每個時點上的現(xiàn)金流入流出在數(shù)量上達成一致。因此,實現(xiàn)現(xiàn)金動態(tài)管理就是要按照企業(yè)業(yè)務(wù)活動的要求做好每時每日的現(xiàn)金預(yù)算,使得現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出匹配,所以現(xiàn)金管理不是以現(xiàn)金流量表所披露的月、季、年作為時間基礎(chǔ)?；谶@一點,進行現(xiàn)金的動態(tài)管理,每一個企業(yè)必須編制動態(tài)的現(xiàn)金管理報告,包括以下四個方面:一是必須對企業(yè)的每個項目編制現(xiàn)金流入流出的預(yù)算報告,稱之為現(xiàn)金項目預(yù)算,這可以稱之為現(xiàn)金時點預(yù)算;二是以現(xiàn)金項目預(yù)算為基礎(chǔ)編制日預(yù)算,確定未來一日的現(xiàn)金流入和流出總量及其凈流量,這可以稱之為現(xiàn)金日預(yù)算;三是編制現(xiàn)金日預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表,確定未來一日現(xiàn)金日預(yù)算執(zhí)行的差異;四是編制現(xiàn)金日預(yù)算執(zhí)行差異原因明細(xì)表,主要是從業(yè)務(wù)活動的層面說明現(xiàn)金日預(yù)算未執(zhí)行的原因。通過這四個有關(guān)現(xiàn)金管理的報表就可以有效地實現(xiàn)現(xiàn)金的動態(tài)管理。

　　六、關(guān)于現(xiàn)金重要與利潤重要

　　現(xiàn)在比較流行的觀點是現(xiàn)金比利潤重要,這一結(jié)論主要是從一些企業(yè)雖然賬面有利潤,但是現(xiàn)金流卻出現(xiàn)問題,就是現(xiàn)金流入不抵流出,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)短期支付困難,甚至不得不縮減業(yè)務(wù)規(guī)模以減少支出,乃至出現(xiàn)因到期不能償債而破產(chǎn)的狀況。現(xiàn)金比利潤重要是有一定的理由,但也是有一定的條件。從理由上說,一個企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營就是要把投入企業(yè)的現(xiàn)金得以收回并取得增值,這在馬克思的資金運動公式中就可以看到,資金運動的結(jié)果就是要取得G+△G,G是投入現(xiàn)金的收回,△G則是增加的價值,這一增加的價值不僅是數(shù)量上的增加,也有質(zhì)量上的要求,就是企業(yè)的利潤不僅有數(shù)量的多少,也有質(zhì)量的高低。一個企業(yè)如果取得了利潤,但是這些利潤如果沒有收到現(xiàn)金,說明利潤的質(zhì)量不高,所謂利潤的質(zhì)量就是指利潤的收現(xiàn)程度。當(dāng)一個企業(yè)實現(xiàn)了利潤,而其形成利潤的銷售沒有收到現(xiàn)金時,一方面由于銷售收入的實現(xiàn)和利潤的取得相應(yīng)的稅費必須要付現(xiàn);另一方面卻因銷售沒有收到現(xiàn)金而無法支付稅費,這樣就造成了現(xiàn)金支付的困難。從條件上說,一個企業(yè)如果長期沒有利潤,甚至虧損,在這種情況下說現(xiàn)金比利潤重要就毫無理由了。原因很簡單,一個企業(yè)長期虧損就意味著投入企業(yè)作為本金的現(xiàn)金被虧蝕了,任何企業(yè)的經(jīng)營都是為了使其本金增值,如果本金都被虧蝕了,不僅這種生產(chǎn)經(jīng)營毫無用處,而且還造成了投資者的損失,這與馬克思的資金運動公式是相悖的。那么,現(xiàn)金比利潤更重要的前提條件是什么?

　　一是在短期內(nèi),雖然一個企業(yè)出現(xiàn)虧損,但其現(xiàn)金流入不僅能夠彌補現(xiàn)金流出,并能產(chǎn)生盈余,這時現(xiàn)金比利潤重要是可以成立的。一般來說,在短期內(nèi)如果企業(yè)現(xiàn)金支付緊張,如果企業(yè)考慮到現(xiàn)金流入的重要性,必須采取現(xiàn)銷的方式,但這有可能使得銷價下降,甚至平價或折價銷售,最終導(dǎo)致企業(yè)虧損。這種虧損一方面會由于不需要和少支付相關(guān)稅費而減少現(xiàn)金流出;另一方面卻因銷售收到的現(xiàn)金而相對增加企業(yè)的凈流量,這是企業(yè)現(xiàn)金管理的一種重要方式,在經(jīng)濟緊縮時期常被采用。

　　二是在長期內(nèi),如果一個企業(yè)持續(xù)不斷地出現(xiàn)虧損,就不可能實現(xiàn)現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出,理論上說,企業(yè)的虧損額最終會表現(xiàn)為企業(yè)投入現(xiàn)金的損失額。所以長期看一個企業(yè)只有最終取得利潤,也就是在一個較長時期內(nèi),企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營最終收回的現(xiàn)金大于投入的現(xiàn)金,企業(yè)才可以存續(xù)。歸結(jié)起來就是,長期地看,一個企業(yè)的虧損意味著投入現(xiàn)金的虧蝕,當(dāng)投入現(xiàn)金都已經(jīng)虧空又何談現(xiàn)金比利潤更重要;一個企業(yè)有利潤才可能為企業(yè)現(xiàn)金流入超過現(xiàn)金流出提供前提,只有當(dāng)企業(yè)的銷售能夠帶來利潤時,企業(yè)收到的現(xiàn)金超過投入的現(xiàn)金才有可能的基礎(chǔ),一旦企業(yè)虧損,企業(yè)流入的現(xiàn)金必不可能抵補流出的現(xiàn)金,就必然造成企業(yè)投入現(xiàn)金的虧空。在這個意義上講利潤比現(xiàn)金更重要。一個企業(yè)關(guān)于利潤與現(xiàn)金的最佳關(guān)系的選擇是,在企業(yè)持續(xù)獲利的條件下,能夠盡可能地實現(xiàn)現(xiàn)銷,使收到的利潤的質(zhì)量完全處于收現(xiàn)的狀態(tài)。正因為這樣,中國證監(jiān)會對上市公司的盈利能力進行考核時,不僅采用每股紅利,而且也必須考核每股現(xiàn)金紅利。當(dāng)一個企業(yè)出現(xiàn)短期的現(xiàn)金短絀時,如果能從外部取得融資就不一定采取平價或折價銷售的方式迅速地獲取現(xiàn)金,這里主要看外部融資的成本和收現(xiàn)銷售的現(xiàn)金折扣成本的比較。

　　綜合上述六個方面不難看出,現(xiàn)金管理的目標(biāo)既要滿足財務(wù)管理目標(biāo)的要求又要滿足自身管理特點的要求;現(xiàn)金管理的主體是多層次性的,從而體現(xiàn)了分權(quán)管理的要求;現(xiàn)金管理又是集中性的,從而反映了協(xié)同效應(yīng)的要求;現(xiàn)金管理是動態(tài)性的,從而反映了現(xiàn)金高流動性的特征?，F(xiàn)金管理不能唯現(xiàn)金管理而管理,管理現(xiàn)金的目的是在不出現(xiàn)支付風(fēng)險的情況下實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化,這就與現(xiàn)金管理目標(biāo)的雙重性達成了一致?！?/p>

　　【參考文獻】

　　[1] 謝志華.基于戰(zhàn)略視角的現(xiàn)金管理[J].會計師,2007(6):32-35.

　　[2] 謝志華.現(xiàn)金資產(chǎn)如何管[J].首席財務(wù)官,2007(1):17.

　　[3] 陳志斌.現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略現(xiàn)金流管理的三維均衡[J].管理世界,2006(3):144-145.

點擊下頁還有更多>>>關(guān)于現(xiàn)金管理論文范文