金融審計(jì)論文代發(fā)表

　　金融審計(jì)論文代發(fā)表篇2

　　淺析金融監(jiān)管績效審計(jì)問題

　　摘要：從績效的角度看，目前我國的金融監(jiān)管存在很多問題，但是現(xiàn)行的金融監(jiān)管審計(jì)卻主要是真實(shí)合規(guī)性審計(jì)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足績效審計(jì)的要求。本文通過分析我國金融監(jiān)管存在的問題和績效評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式等層面提出適應(yīng)我國金融監(jiān)管績效審計(jì)的對策建議。

　　關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管，績效，金融審計(jì)

　　當(dāng)前，利用國家審計(jì)的超然地位，跳出傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)限制，對現(xiàn)行金融監(jiān)管進(jìn)行績效分析和評價(jià)，既適應(yīng)金融監(jiān)管發(fā)展的內(nèi)在要求，也符合金融審計(jì)發(fā)展的長期趨勢，意義十分重大。

　　一、從績效視角看金融監(jiān)管存在的問題

　　(一)監(jiān)管目標(biāo)錯(cuò)位、效率不高。目前，我國金融監(jiān)管資源過多地分配于摸清家底、查錯(cuò)糾弊和防范風(fēng)險(xiǎn)，這是一種“治標(biāo)不治本”的辦法，并不能從根本上解決問題。風(fēng)險(xiǎn)是金融體系的固有特征，不論是監(jiān)管還是其他任何力量都不可能徹底消除金融體系的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管體系無論多么有效和完善都無法保證單個(gè)金融機(jī)構(gòu)不陷入困境和破產(chǎn)。因此，金融監(jiān)管的目標(biāo)應(yīng)該是通過監(jiān)管促進(jìn)金融體系的制度完善，將系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

　　(二)監(jiān)管成本高、間接損失大?，F(xiàn)行的分業(yè)監(jiān)管體制在增強(qiáng)監(jiān)管專業(yè)化能力的同時(shí)，除了帶來機(jī)構(gòu)臃腫、人員眾多等直接成本增加的問題外，也容易形成監(jiān)管重疊和監(jiān)管真空。各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間政策與利益的協(xié)調(diào)成本增加，在涉及審批權(quán)力的地帶呈現(xiàn)權(quán)力設(shè)置的重復(fù)，在涉及責(zé)任追究的地帶卻呈現(xiàn)問題處置的真空。而且，分業(yè)監(jiān)管在一定程度上不利于銀行、證券、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)滲透并引起對金融機(jī)構(gòu)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的限制而造成了間接損失。

　　(三)監(jiān)管方式落后、內(nèi)容不全面。一是監(jiān)管手段單一，基層監(jiān)管部門的監(jiān)管手段主要是以檢查、罰款等行政性措施為主，面對金融風(fēng)險(xiǎn)往往處于被動地位;二是尚未形成一套規(guī)范科學(xué)的定性標(biāo)準(zhǔn)和定量指標(biāo)體系，監(jiān)管方法跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要;三是對電子貨幣和網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管技術(shù)比較落后;四是金融監(jiān)管信息系統(tǒng)不夠完善，金融監(jiān)管信息失真的情況比較嚴(yán)重;五是側(cè)重于市場準(zhǔn)入、合規(guī)性等方面的監(jiān)管，審慎性監(jiān)管能力不足，對金融機(jī)構(gòu)表外業(yè)務(wù)缺乏有效監(jiān)管。

　　(四)監(jiān)管職責(zé)不清、受制地方政府。由于我國地方政府負(fù)有直接管理經(jīng)濟(jì)的職能，“一行三會”在實(shí)際監(jiān)管過程中不可避免地受到了較多的地方行政干預(yù)。一些地方政府為了突出本地的政績，要求銀行信貸服從于地方計(jì)劃，強(qiáng)制銀行對重組企業(yè)放貸、沖銷企業(yè)債務(wù)等事情時(shí)有發(fā)生。而且，在實(shí)踐中，“哪里監(jiān)管抓得緊，哪里發(fā)展就吃虧”，使得各地金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)在處罰上顧慮重重，導(dǎo)致監(jiān)管效果不佳。

　　(五)監(jiān)管法制滯后、服務(wù)意識不足。長期以來，我國金融監(jiān)管一直走的是“先發(fā)展、后規(guī)范、再完善”的道路，監(jiān)管法制建設(shè)滯后。而且，金融服務(wù)意識不足，我國的金融監(jiān)管者在實(shí)際工作中往往行使權(quán)力有余，金融服務(wù)不足，產(chǎn)生一定的抵觸情緒，影響監(jiān)管效果。

　　二、金融監(jiān)管績效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分析

　　(一)監(jiān)管目標(biāo)的科學(xué)性。最優(yōu)的金融監(jiān)管是在糾正金融市場失靈所造成的金融效率損失的同時(shí)，自身沒有影響到金融體系的效率。在實(shí)踐中，金融監(jiān)管就是要根據(jù)金融體系的風(fēng)險(xiǎn)狀況，適時(shí)地制定和執(zhí)行最優(yōu)的監(jiān)管指標(biāo)體系，而不是最低的監(jiān)管指標(biāo)水平，即要實(shí)施一種彈性的、動態(tài)的監(jiān)管。

　　(二)監(jiān)管體制的有效性。監(jiān)管機(jī)構(gòu)要在提高信息供給的充分性和準(zhǔn)確性的制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一，由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)力量有限，必須充分調(diào)動各方面的力量才能協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一方面督促金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，不斷完善規(guī)章制度，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和完善，自我約束和防范風(fēng)險(xiǎn)能力的增強(qiáng)，可以在一定程度上降低金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，保證金融機(jī)構(gòu)的良性運(yùn)作，相應(yīng)地可以減少金融監(jiān)管的成本投入;另一方面完善金融行業(yè)自律組織功能，促進(jìn)金融業(yè)公平競爭與協(xié)作運(yùn)行。

　　(三)監(jiān)管方式的靈活性。市場化監(jiān)管強(qiáng)調(diào)由合規(guī)性監(jiān)管向?qū)蛐员O(jiān)管轉(zhuǎn)變，監(jiān)管機(jī)構(gòu)只確定監(jiān)管目標(biāo)，由金融企業(yè)在制度允許的范圍內(nèi)自主作出判斷和決策。借鑒國際通行的做法，做到現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核相結(jié)合、定期檢查與隨機(jī)檢查相結(jié)合、全面監(jiān)管與重點(diǎn)監(jiān)管相結(jié)合、外部監(jiān)管和內(nèi)部自律相結(jié)合。同時(shí)，建立完善的金融監(jiān)管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)不同監(jiān)管主體之間以及監(jiān)管當(dāng)局與各金融機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)有效聯(lián)網(wǎng)，以形成條塊結(jié)合、功能健全的電子網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管系統(tǒng)，最大限度地提高信息資源的利用效率，降低監(jiān)管成本。

　　(四)監(jiān)管成本的合理性。金融監(jiān)管成本的很大一部分來源于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置，機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理、高效的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是一方面能夠全面有效地對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，使監(jiān)管領(lǐng)域不會出現(xiàn)“監(jiān)管真空”，對金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)能夠做到全面和動態(tài)的監(jiān)控;另一方面應(yīng)該能夠以高效、精干的原則配備監(jiān)管人員，以最少的監(jiān)管人員來達(dá)到最佳的監(jiān)管效果。對那些損害社會利益來贏得自身利益的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大監(jiān)管力度，從嚴(yán)監(jiān)管;而對有利于社會利益但自身利益受到一定沖擊的金融機(jī)構(gòu)，則應(yīng)該從監(jiān)管的角度加以支持和鼓勵(lì)。

　　三、金融監(jiān)管績效審計(jì)的對策建議

　　(一)優(yōu)化審計(jì)目標(biāo)，關(guān)注系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)金融安全。

　　黨的后，我國政治體制改革進(jìn)程加快，政府在市場經(jīng)濟(jì)中的角色發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，逐步由決策神秘政府走向公開透明政府，由權(quán)力政府走向權(quán)責(zé)并存的守信政府。這些轉(zhuǎn)變必然使得政府在管理經(jīng)濟(jì)的方式和方法上有所改變，從原先的直接管理更多地轉(zhuǎn)向間接管理，管理的重點(diǎn)也由原來過多的對微觀經(jīng)濟(jì)活動的管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅睾暧^經(jīng)濟(jì)的管理。政府職能的轉(zhuǎn)變，客觀上要求審計(jì)監(jiān)督必須將更多的精力放到為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控與宏觀管理決策服務(wù)上來。國家審計(jì)是國家政治制度的重要組成部分，是國家治理這個(gè)大系統(tǒng)中一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。我國金融監(jiān)管體系應(yīng)該由政府監(jiān)管為主導(dǎo)、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制為依托、行業(yè)自律為輔助和社會監(jiān)督為補(bǔ)充、國家審計(jì)為最終監(jiān)督的五位一體的立體監(jiān)管層次組成。在這個(gè)大背景下，金融監(jiān)管績效審計(jì)的目標(biāo)逐步由監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重的方向轉(zhuǎn)變，通過對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)行為的“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”的“三性”監(jiān)督，評價(jià)金融監(jiān)管與金融體系運(yùn)行的關(guān)系，促進(jìn)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)充分有效地行使權(quán)力，以有效地防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家金融安全。

　　(二)豐富審計(jì)內(nèi)容，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)性效率性效果性審查。

　　金融監(jiān)管投入的經(jīng)濟(jì)性審查包括：一是檢查“一行三會”按照會計(jì)法、現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度要求組織財(cái)務(wù)收支活動并進(jìn)行會計(jì)核算的情況。二是資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、勞動工資管理等方面各項(xiàng)管理制度約束是否健全有效，有無內(nèi)控不嚴(yán)、管理不善造成國有資產(chǎn)流失和損失浪費(fèi)等問題。

　　金融監(jiān)管運(yùn)作的效率性審查包括：一是從監(jiān)管體制入手，檢查“一行三會”的職責(zé)劃分和功能設(shè)置是否科學(xué)，聯(lián)席會議制度的建立和實(shí)施是否落實(shí)，是否建立有關(guān)監(jiān)管信息、報(bào)表的定期交流制度等。二是從監(jiān)管方式入手，是否使用了各種現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核相結(jié)合、定期檢查與隨機(jī)檢查相結(jié)合、全面監(jiān)管與重點(diǎn)監(jiān)管相結(jié)合、外部監(jiān)管和內(nèi)部自律的檢查方法等。

　　金融監(jiān)管實(shí)施的效果性審查包括：一是分析評價(jià)監(jiān)管政策制定和執(zhí)行的效果，是否符合法律法規(guī)規(guī)定以及中央經(jīng)濟(jì)金融工作方針，是否存在執(zhí)行不到位造成政策效果弱化的情況。二是分析評價(jià)金融風(fēng)險(xiǎn)防范控制的效果，檢查各監(jiān)管部門年度及季度轄區(qū)工作情況，分析轄區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)狀況是否得到改善。三是分析評價(jià)金融改革和金融穩(wěn)定的效果，檢查在金融改革和金融穩(wěn)定重要事項(xiàng)的決策過程中有無重大問題以及由此造成的嚴(yán)重后果，相關(guān)決策是否發(fā)揮了應(yīng)有效果和實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃目標(biāo)等。

　　(三)完善審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查與績效評價(jià)相結(jié)合。

　　現(xiàn)階段的金融監(jiān)管績效審計(jì)，要在傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查與績效評價(jià)的相結(jié)合，并逐步增加績效分析的比重。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能決定了其業(yè)務(wù)與金融企業(yè)的區(qū)別，作為非營利機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)活動沒有明顯的數(shù)量特征，不管是宏觀績效還是社會績效，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的方法和技術(shù)，很難從數(shù)值上進(jìn)行計(jì)算和比較。在進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)，既要利用現(xiàn)代科技手段包括計(jì)算機(jī)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等技術(shù)作為績效審計(jì)的必要手段，以增強(qiáng)評價(jià)結(jié)果的真實(shí)性和可信性，提供準(zhǔn)確充分的信息，又要運(yùn)用定性指標(biāo)和價(jià)值指標(biāo)，從多方面加以審查和評價(jià)。另外，根據(jù)績效評價(jià)的需要，延伸檢查被監(jiān)管單位經(jīng)營管理情況以及行業(yè)協(xié)會履職情況，關(guān)注金融監(jiān)管對金融市場產(chǎn)生的積極效果和消極影響，并加以合理描述。

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