金融審計論文代發(fā)表
金融審計論文代發(fā)表
我國金融審計在維護(hù)金融市場安全上具有重要作用,對于金融審計機(jī)關(guān)體制的重新制定在審計績效上具有關(guān)鍵作用,還有審計機(jī)關(guān)獨(dú)立性直接影響到金融審計績效的提高,金融績效審計具有現(xiàn)實意義。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于金融審計論文代發(fā)表的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!
金融審計論文代發(fā)表篇1
淺談金融審計存在的問題
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于2001年發(fā)布的《新巴塞爾資本協(xié)議》建議稿,提出了以三個互為補(bǔ)充的支柱為基礎(chǔ)的資本充足性框架,這確立了銀行治理的三個層次,即銀行自律行為、中央銀行監(jiān)管和注冊會計師的檢查和評價。而在我國,確保銀行治理的三個層次切實實施的三大力量——內(nèi)部審計、國家審計及社會審計,至今還未形成一個互為合作的整體。
一、當(dāng)前
(一)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計空缺。
近年來,審計發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域的許多問題,有的雖然表現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu),根源卻在經(jīng)濟(jì)體制、金融體制、監(jiān)管體系等方面,為此對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計也是一個重要的方面。而目前,我國的金融審計主要立足點(diǎn)是金融企業(yè),而對于金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計很少,要從宏觀監(jiān)管機(jī)構(gòu)入手,才能發(fā)現(xiàn)國家及其金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)在體制、政策法規(guī)、監(jiān)管體系和方式等方面的不足和漏洞,才能更大范圍地服務(wù)于金融監(jiān)督。
(二)非國有、非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計盲區(qū)。
目前,國家審計的對象基本局限在國有商業(yè)銀行、政策性銀行和國家控股的股份制商業(yè)銀行。而對諸如農(nóng)村信用社之類非國有金融機(jī)構(gòu)、中小銀行及資產(chǎn)管理公司、信托公司、證券公司、各種基金等非銀行金融機(jī)構(gòu),卻很少過問。事實上,許多非銀行金融機(jī)構(gòu)由于片面追求資產(chǎn)的擴(kuò)展規(guī)模,混業(yè)經(jīng)營、違規(guī)操作現(xiàn)象十分嚴(yán)重,潛伏和積累了較大的金融風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計,全國的信托投資公司中有90%以上處于虧損狀態(tài),對金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展形成較大威脅。農(nóng)村信用社、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)至今管理水平相對低下,潛藏風(fēng)險隱患遠(yuǎn)比各大銀行更為嚴(yán)重。
(三)外資機(jī)構(gòu)的審計。
加入WTO以來,外資金融機(jī)構(gòu)取得了迅猛發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計,目前我國境內(nèi)外資銀行總資產(chǎn)達(dá)440億美元,其中貸款186億美元,存款65億美元,外匯貸款占市場份額的20%以上,外資銀行辦理出口的結(jié)算業(yè)務(wù)已占據(jù)內(nèi)地市場份額的40%以上。但是,目前我國對外資銀行、外資保險行業(yè)的監(jiān)管不太理想,外資以回扣或出國參觀吸引客戶的不正當(dāng)競爭、運(yùn)營資金不到位、結(jié)算不嚴(yán)、少繳漏繳法定存款準(zhǔn)備金、高息攬存等都是外資銀行常用的違規(guī)辦法。
(四)國家審計力量不足。
按照《審計法》規(guī)定的管轄范圍,國有獨(dú)資及國有控股商業(yè)銀行都在審計署及其派出機(jī)構(gòu)的審計范圍內(nèi),我國直屬中央的金融機(jī)構(gòu)在全國3000多個縣(市、區(qū))均設(shè)有分支機(jī)構(gòu),但審計署及其特派辦從事金融審計的人員卻不足300人,審計力量明顯不足。據(jù)調(diào)查,開展金融審計20多年來,有許多銀行的分支機(jī)構(gòu)從未接受過檢查,而且審計監(jiān)督不連續(xù),間隔一般在4年左右。由于審計不足使得監(jiān)管信息更加不對稱,金融機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險增大,監(jiān)管者與被監(jiān)管者“合謀”的可能性增大,不利于國家整個金融環(huán)境的發(fā)展。
(五)內(nèi)部審計力量不足。
表現(xiàn)為人員數(shù)量上的不足以及業(yè)務(wù)素質(zhì)達(dá)標(biāo)的人員不足。目前,我國銀行業(yè)內(nèi)部審計人員僅占銀行員工總數(shù)的1%,而在國外銀行這個數(shù)字是5%。中國人民銀行總行的規(guī)定要求銀行內(nèi)部審計人員達(dá)到員工總數(shù)的2%。據(jù)調(diào)查,一般分行一級的內(nèi)審部門干部配備僅10人左右,不僅要負(fù)責(zé)總行布置的專項審計任務(wù),而且還要承擔(dān)所轄幾十家支行的審計任務(wù),由于任務(wù)重,人手不足,審計監(jiān)督的作用不能充分發(fā)揮。
二、三大審計力量的安排及協(xié)調(diào)
(一)三大審計之間關(guān)系定位。
國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三者必須在金融監(jiān)管體系中共同發(fā)揮作用。從監(jiān)管實踐來看,金融審計應(yīng)該以社會獨(dú)立審計為主,國家審計只是在特殊的對象和事件中才發(fā)揮作用。國家審計的作用主要體現(xiàn)在對社會審計與內(nèi)部審計實施再監(jiān)管和對監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)要在國家審計監(jiān)督下開展內(nèi)部審計工作。國家審計對這些部門的監(jiān)督包括監(jiān)督各部門建立健全內(nèi)部審計制度、監(jiān)督內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員按照國家的規(guī)定開展工作、監(jiān)督內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計準(zhǔn)則等規(guī)范性文件的執(zhí)行情況。社會審計由于其資源豐富的優(yōu)勢,不僅是對國家審計的一種有力支持,而且也是克服內(nèi)部審計獨(dú)立性、優(yōu)化內(nèi)部審計資源的一個有力措施。三大審計力量缺一不可,互相合作,發(fā)揮審計監(jiān)管合力的作用。內(nèi)部審計是外部審計的一個基礎(chǔ),它的結(jié)論也是國家審計、社會審計進(jìn)行再監(jiān)督的一個有力參考。
(二)三大審計力量具體作用范圍。
隨著金融體制改革的深入和金融市場的變化,三大審計力量應(yīng)重新定位自己在金融審計中的作用。對于國家審計必須重點(diǎn)發(fā)揮眼睛的作用,突出對金融監(jiān)管部門的監(jiān)管行為和監(jiān)管效果實施再監(jiān)督。
(1)對中央銀行、證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀監(jiān)會等監(jiān)管部門的財政財務(wù)收支的真實、合法和效益性情況進(jìn)行審計。
(2)對中央銀行及專業(yè)監(jiān)管部門在制定和執(zhí)行國家貨幣政策的行為和效果上進(jìn)行監(jiān)督,評價這些部門使用財政資金履行國家金融政策職能的效益性。
(3)在金融監(jiān)管部門監(jiān)管的基礎(chǔ)上,以延伸審計和業(yè)務(wù)品種的專題審計的方式,把中資商業(yè)銀行和外資商業(yè)銀行都納入審計范圍,對金融企業(yè)實施再監(jiān)督,從而有利于評價監(jiān)督部門的監(jiān)督效果。
(4)對國家金融體系安全性的關(guān)注,包括關(guān)注不良貸款問題和反洗錢問題,特別關(guān)注洗錢活動對我國金融體系安全和國家外匯儲備以及國有資產(chǎn)完整性的影響。
社會 審計只要有委托就可以對國有金融機(jī)構(gòu)、其他各類所有制,包括外資金融機(jī)構(gòu)實行審計。由于國家審計與內(nèi)部審計都存在力量上的不足,社會審計就可以憑借自身的優(yōu)勢介入這兩種審計原有的作用范圍。一方面隨著我國國有金融企業(yè)逐步走向股份制,或者私有化,或者由外資機(jī)構(gòu)參股、控股,對金融企業(yè)的審計應(yīng)像國有企業(yè)一樣逐步由社會審計來承擔(dān);另一方面由于內(nèi)部審計在人員素質(zhì)、獨(dú)立性不高等方面的劣勢,把內(nèi)部審計業(yè)務(wù)等一些銀行非核心的業(yè)務(wù)外包出去,也成為了外部審計拓展業(yè)務(wù)的一個方向。
內(nèi)部審計區(qū)別于外部審計的最重要的特征是為企業(yè)內(nèi)部決策和 管理服務(wù)。內(nèi)部審計 工作強(qiáng)調(diào)既參與管理,又重監(jiān)督服務(wù)的作用,管理審計是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的 發(fā)展方向之一。具體來說,它的主要作用是對各商業(yè)銀行及其他金融 組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督,主要的審計內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營決策和 計劃的審計、評價組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的審計、評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制的審計、資源配置合理性的審計,等等。
(三)三大審計力量整合與優(yōu)化措施。
由于三大審計力量各自不同的特點(diǎn),要更好地發(fā)揮他們的作用,需要對這三大審計力量進(jìn) 行整合與協(xié)調(diào),具體方案:
1、建立計劃協(xié)調(diào)機(jī)制。三大審計力量應(yīng)根據(jù)不同時期內(nèi)金融監(jiān)管的目標(biāo),共同協(xié)商,確定各自審計的重點(diǎn)。在審計范圍、內(nèi)容、方式上加強(qiáng)協(xié)調(diào),增強(qiáng)審計工作的計劃性、科學(xué)性。
2、建立案件聯(lián)查機(jī)制。國家審計在再監(jiān)管中,對發(fā)現(xiàn)的重大案件線索和重大違法違規(guī)問題,與社會審計力量保持 聯(lián)系,社會審計師不僅可以參加檢查而且可以出席檢查人員與監(jiān)管當(dāng)局舉行的各種討論會議。國家審計在力量不足的情況下,也可以委托社會審計機(jī)構(gòu)執(zhí)行業(yè)務(wù)。
3、建立信息溝通機(jī)制。包括建立國家審計機(jī)關(guān)之間的溝通、建立國家審計機(jī)關(guān)與社會審計機(jī)構(gòu)的溝通,也包括外部審計與內(nèi)部審計之間的溝通,這有利于對審計結(jié)果的再利用,節(jié)約審計成本,縮短審計時間。
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