內(nèi)部財務(wù)控制的優(yōu)秀論文(2)
內(nèi)部財務(wù)控制的論文下載篇2
淺談醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制
摘要：新時期醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，從醫(yī)療機構(gòu)健康發(fā)展、財經(jīng)法規(guī)法律要求、規(guī)范財務(wù)管理水平四方面顯示內(nèi)控的必要性，指出醫(yī)院制度、人員等存在的問題，根據(jù)存在問題提出相應(yīng)建議，確保醫(yī)院財務(wù)健康有序，提高醫(yī)院社會和經(jīng)濟效益。
關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制;問題;措施
內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個有機組成部分，近年來，醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理在實際工作中仍存在諸多問題，許多單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。
一、醫(yī)療機構(gòu)實行財務(wù)內(nèi)部控制的必要性
1.適應(yīng)新時期醫(yī)療機構(gòu)健康發(fā)展的需要
隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深入，醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動從內(nèi)容到形式上發(fā)生了較大變化，財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險也日益加大，傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度已遠遠不能適應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的需要。
2.貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的要求
《會計法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》也明確提出：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施”。建立醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部會計控制制度既是貫徹落實國家財經(jīng)法規(guī)的要求，也是嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的有力保證。
4.有利于規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟管理和提高財務(wù)管理水平
根據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動特點，制定行業(yè)性的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》是解決當(dāng)前一些醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部管理松弛、控制薄弱和財務(wù)管理水平不高的重要舉措。財務(wù)會計內(nèi)部控制，作為一種特殊的解決活動監(jiān)督形式，有利于醫(yī)療機構(gòu)建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范經(jīng)濟管理活動，提高財務(wù)管理水平。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題
1.因內(nèi)部管理制度松弛導(dǎo)致內(nèi)部會計控制工作薄弱、賬目混亂、財產(chǎn)不實和數(shù)據(jù)失真。
2.因會計人員配備不足、素質(zhì)參差不齊，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁和會計資料嚴重缺失。很多在職內(nèi)控人員在心理上技能上和行為方式上不能達到實施內(nèi)控的基本要求，對內(nèi)控的程序或措施理解不到位。
3.為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造和變造虛假的會計憑證，造成會計信息失真。
4.部分會計人員違反會計職業(yè)道德，不履行會計監(jiān)督職責(zé)，發(fā)生少列收入或截留各種現(xiàn)金收入、公款私用、私設(shè)小金庫等貪污挪用舞弊行為。
5.有些單位對內(nèi)部控制制度理解不夠，在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系認識上有偏差，把加強內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來，使得有些單位在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監(jiān)督檢查。
6.強調(diào)經(jīng)濟效益，也影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時，就認為沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣，某些小錯誤和舞弊的發(fā)生就可能得不到控制。
三、解決醫(yī)院內(nèi)控存在問題應(yīng)加強的工作
1.繼續(xù)加強醫(yī)療機構(gòu)負責(zé)人對本單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責(zé)。單位負責(zé)人必須十分重視財務(wù)工作，并花費一定的時間和精力抓好財務(wù)工作。會計機構(gòu)和會計人員充分發(fā)揮其積極性，對于做好財務(wù)工作至關(guān)重要。
2.加強內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查。單位負責(zé)人應(yīng)定期和不定期的開展內(nèi)控大檢查活動，以監(jiān)督考核內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，制定相應(yīng)的獎懲制度。如檢查會計人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)辦事，有無越權(quán)現(xiàn)象，內(nèi)控的監(jiān)督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用，另外可使單位負責(zé)人收集信息。健全內(nèi)控制度
3.抓好關(guān)鍵控制點，建立補償控制制度
(1)加強貨幣資金的管理，醫(yī)院應(yīng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金;嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，收入必須及時入帳，不得私設(shè)小金庫，不得設(shè)帳外帳，核定庫存限額，超額部分及時存入銀行，并指定專人定期核對銀行賬戶，定期或不定期進行現(xiàn)金盤點，確保銀行賬面余額與銀行對帳單相符、現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符;對于國家或上級部門核撥的專項資金，必須?？顚Ｓ茫瑖澜米耘灿?、借出貨幣資金?辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。
(2)加強財產(chǎn)物資的管理。建立健全藥品及庫存物資的管理制度和崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請購與審批、采購與驗收、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，醫(yī)療機構(gòu)不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程;固定資產(chǎn)的采購、付款、領(lǐng)用、管理要有嚴格的制度，防止在此過程中個人收受回扣，醫(yī)院蒙受損失;對各類財產(chǎn)物資定期進行盤點，賬賬、帳實核對，確保帳實相符。
(3)嚴格票據(jù)、印章管理與收費稽核制度。醫(yī)院應(yīng)加強收費票據(jù)、印章和收費工作的監(jiān)督和管理，制定收費票據(jù)的購入、領(lǐng)用、核銷制度，制定掛號、門診收費、住院收費的工作程序、退費辦法以及收費稽核制度，防止亂收費、漏收費及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。
(4)進行成本費用核算。醫(yī)院應(yīng)樹立成本意識，做好成本費用的各項管理工作，建立健全醫(yī)院科室成本核算制度，落實獎罰措施，調(diào)動全院職工的工作熱情，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。
結(jié)語
綜上所述，醫(yī)院預(yù)算控制應(yīng)以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流控制為核心，通過實施重點業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運用權(quán)利的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風(fēng)險。
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