內(nèi)部財務(wù)控制的優(yōu)秀論文
財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,加強企業(yè)財務(wù)控制是一個經(jīng)久不衰的論題,也是當今企業(yè)需要解決的重要問題。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部財務(wù)控制的論文下載的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!
內(nèi)部財務(wù)控制的論文下載篇1
淺談高校財務(wù)的內(nèi)部控制
[摘 要] 本文分析了高校實施財務(wù)內(nèi)部控制的背景、存在的主要問題,表述了對高校財務(wù)內(nèi)部控制的范圍和關(guān)鍵控制點的理解,提出了解決目前高校財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策。
[關(guān)鍵詞] 高校;財務(wù)內(nèi)部控制
財務(wù)內(nèi)部控制活動是所有經(jīng)濟組織管理活動的一部分,任何經(jīng)濟組織都非常希望在一種有條不紊的高效率的控制方式下開展業(yè)務(wù)活動,提供可靠的財務(wù)會計信息和管理信息供本單位決策或其他方面使用,盡量減少工作中的失誤和缺陷。新《會計法》第二十七條明確規(guī)定:“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”,并提出建立內(nèi)部監(jiān)督制度的四項要求,即要建立財務(wù)人員相互牽制制度、投資及資產(chǎn)處置的監(jiān)督制度、財產(chǎn)清查制度、定期內(nèi)審制度。新《會計法》第四條還對單位負責(zé)人在管理會計事務(wù)中的職責(zé)及法律責(zé)任做了明確規(guī)定:“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”,在一定程度上促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺加強單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立,防患于未然。
一、 高校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的主要問題
(一) 高校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
在目前,西方國家審計學(xué)家和會計職業(yè)界對財務(wù)內(nèi)部控制的定義大致相同。美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會在其《審計程序公告》中,將財務(wù)內(nèi)部控制定義為:“財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為保護資產(chǎn),增進會計數(shù)據(jù)的真實性和可信性,提高經(jīng)營效益,貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策,而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施?!眹鴥?nèi),對財務(wù)內(nèi)部控制理論和實踐有一定的研究,2001年6月財政部出臺了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》,但是,這些研究主要偏重于企業(yè)方面,對高校財務(wù)內(nèi)部控制的研究則剛剛起步。
在我國,高校財務(wù)內(nèi)部控制還沒有統(tǒng)一的定義,本文中把它定義為:高校黨委、行政為了確保學(xué)校教育事業(yè)活動有秩序地和有效地運行,維護國有資產(chǎn)的完整性,提高會計信息的真實性和準確性,而制定的一系列組織、計劃和調(diào)節(jié)控制的制度。
高校財務(wù)內(nèi)部控制的主體,即財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行和考核評價的主體,是學(xué)校內(nèi)部的黨政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門及其有關(guān)工作人員。財務(wù)內(nèi)部控制的客體是學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟、業(yè)務(wù)管理活動。為了控制客體,即控制學(xué)校內(nèi)部的一切教育事業(yè)活動、財務(wù)收支活動,就必須針對其具體環(huán)節(jié),建立財務(wù)內(nèi)部控制制度,制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法,使之能嚴格按照計劃規(guī)定的預(yù)期目標,有秩序、有效率地進行。
高校財務(wù)內(nèi)部控制的目的,是為使學(xué)校管理者達到:
1. 保證有效的貫徹執(zhí)行學(xué)校黨委、行政制定的教育事業(yè)目標和政策。
2. 保護學(xué)校國有資產(chǎn)的安全和完整。
3. 確保會計信息的真實性和準確性。
4. 保持管理工作的高效率。
(二) 高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題
目前,高校對加強財務(wù)內(nèi)部控制認識還不足,內(nèi)控制度和程序不完善,監(jiān)督機制不健全,缺乏有效的責(zé)任追究機制,管理中存在不少問題,從財務(wù)內(nèi)部控制方面來看,主要有以下幾個方面:
1. 高校經(jīng)濟責(zé)任制難以落實,財務(wù)管理水平不高。近幾年,由于高校財務(wù)管理存在漏洞,內(nèi)控制度不完善,省內(nèi)外不少高校相繼出現(xiàn)經(jīng)濟方面的問題或案件。針對這些情況,教育部和財政部通過調(diào)查研究,下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟責(zé)任制加強財務(wù)管理的幾點意見》高等學(xué)校必須建立健全校(院)長經(jīng)濟責(zé)任制,對維護良好的高校經(jīng)濟秩序提出了明確的目標,對加強財務(wù)管理提出相應(yīng)的要求。
2. 高校校(院)長負責(zé)制的財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制基本建立,但總會計師的地位與作用未被重視?!陡叩冉逃ā芬?guī)定,高校作為依法獨立自主辦學(xué)的法人實體,校(院)長作為學(xué)校的法人代表,是學(xué)校各項工作的總負責(zé)人,對學(xué)校的財經(jīng)工作承擔(dān)各種責(zé)任。《高等學(xué)校財務(wù)制度》第六條進一步明確規(guī)定:“高等學(xué)校財務(wù)工作實行校(院)長負責(zé)制?!睆哪壳暗膶嶋H情況看,大部分高校已經(jīng)建立了校(院)長負責(zé)制的財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制,增強了對學(xué)校財經(jīng)工作的宏觀管理和協(xié)調(diào)能力。
但是,大部分高校還未建立總會計師制度。同樣,在《高等學(xué)校財務(wù)制度》第六條還規(guī)定:“符合條件的高等學(xué)校,應(yīng)設(shè)置總會計師,協(xié)助校(院)長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作。”隨著高校改革的不斷深化,在我國市場經(jīng)濟體制的建立和完善中,學(xué)校面臨著辦學(xué)形式多元化、資金籌集多渠道化、辦學(xué)規(guī)模擴大化,經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜、財務(wù)內(nèi)部控制要求越來越嚴密的局面,對領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財經(jīng)工作的新要求逐漸增多。目前, “由主管財務(wù)工作的校(院)長代行總會計師職權(quán)”的模式已越來越難以適應(yīng)學(xué)校財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)的要求,高校迫切需要設(shè)置總會計師,協(xié)助校(院)長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財務(wù)工作。
二、 對高校財務(wù)內(nèi)部控制的范圍和關(guān)鍵控制點的理解
高校財務(wù)內(nèi)部控制是由多個環(huán)節(jié)、不同要素組成,它們有著不同的功能和作用,相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成,并按照一定的結(jié)構(gòu)組成一個完整的系統(tǒng),在學(xué)校管理者的有效控制下,實現(xiàn)控制系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié),對發(fā)生的差異及時糾正或調(diào)整,并作出正確的評價。財務(wù)內(nèi)部控制的范圍和關(guān)鍵控制點可以歸納為以下三個方面:
(一) 財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境方面
任何高校的財務(wù)內(nèi)部控制都存在于一定的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境之中。所謂財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是對高校財務(wù)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定著高校其他控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?,它既可增強也可削弱特定控制的有效性?/p>
1. 高校辦學(xué)理念、管理方式的制定。
主要包括學(xué)校管理者對辦學(xué)目標、辦學(xué)規(guī)模、管理體制的制定,對加強管理的重視程度,對辦學(xué)風(fēng)險、人為操縱或錯誤記錄的態(tài)度和控制風(fēng)險的方法,對財務(wù)管理體制設(shè)置、綜合預(yù)算的編制執(zhí)行評價、會計報表編制分析、會計人員素質(zhì)的態(tài)度和有效監(jiān)管措施。
2. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計。
組織結(jié)構(gòu)是學(xué)校計劃、協(xié)調(diào)和控制教育事業(yè)活動的整體框架,包括確定組織單位的形式和性質(zhì),確認相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系,為每個組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限并制定辦法,確保政令暢通和信息到達合適的管理層。
3. 授權(quán)和分配責(zé)任控制。
學(xué)校辦學(xué)過程中,各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有內(nèi)在的聯(lián)系,擔(dān)任這些業(yè)務(wù)的人員或部門要適當劃分各自的責(zé)任,以利于內(nèi)部牽制。其基本原則是:一項業(yè)務(wù)的全過程,要盡量避免由一個人或一個部門單獨處理。在通常情況下,任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)均可以劃分為五個步驟,即授權(quán)、主辦、批準、執(zhí)行和記錄。每一步驟應(yīng)由一個相對獨立的人員或部門來完成,任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核準、復(fù)核或記錄的情況下進行一項業(yè)務(wù)。因此,要正確處理好授權(quán)與批準、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄等三個方面的劃分,以減少發(fā)生差錯或弊端的可能性。
4. 管理控制的方法。
管理控制方法是學(xué)校黨委、行政對各單位及其負責(zé)人、工作人員的授權(quán)使用情況和責(zé)任履行情況直接控制,對學(xué)校的教育事業(yè)活動實行監(jiān)督的方法總稱。這些管理控制方法包括:高校建設(shè)發(fā)展規(guī)劃、教育事業(yè)計劃、科研計劃、教學(xué)計劃、經(jīng)費綜合預(yù)算等;比較實際業(yè)績與計劃目標,并將比較結(jié)果通告有關(guān)層次管理人員的方法;調(diào)查偏離期望值的差異,并及時采取適當?shù)募m正措施;對會計系統(tǒng)的控制政策等。
5. 內(nèi)部審計。
內(nèi)部審計工作的職能,在于稽查、復(fù)核、評價財務(wù)內(nèi)部控制制度和學(xué)校內(nèi)各個組織機構(gòu)執(zhí)行指定職責(zé)的效率,并向?qū)W校黨委、行政報告他們對情況的判定和提供有關(guān)的建議。內(nèi)部審計的主要作用,在于提供較高層次的財務(wù)內(nèi)部控制,它的審計程序要按照執(zhí)行測試學(xué)校各方面業(yè)務(wù)實際績效的要求來設(shè)計;內(nèi)部審計的目的不在于驗證財務(wù)報表,而在于協(xié)助學(xué)校行政達成最有效的內(nèi)部管理;內(nèi)部審計的對象不限于監(jiān)督、檢查會計控制,也包括監(jiān)督、檢查其他管理控制。
6. 人事政策。
一個好的人事政策能確保學(xué)校教育事業(yè)目標的完成,以及學(xué)校制定的政策正確執(zhí)行,調(diào)動各方面的積極性,吸引各類人才。學(xué)校教職員工的教學(xué)、科研或業(yè)務(wù)能力以及對學(xué)校的忠誠度、正直性在很大程度上取決于學(xué)校有關(guān)聘任、待遇、培訓(xùn)、業(yè)績考評、獎勵和晉升等政策和程序的合理程度。
另外,學(xué)校還深受外部因素影響,主要包括政府職能部門或機構(gòu)實施的監(jiān)督和提出的要求,財政對教育的投入程度,擴招政策的實施,學(xué)生就業(yè)壓力等,對學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的影響很大,及可能導(dǎo)致采取特定的財務(wù)內(nèi)部控制政策和程序。因此,對各關(guān)鍵控制點的確定要認真研究,確保財務(wù)內(nèi)部控制的完整性和有效性。
>>>下頁帶來更多的內(nèi)部財務(wù)控制的論文下載