關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制制度論文代發(fā)

　　關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制制度論文代發(fā)篇2

　　淺議科研單位內(nèi)部財務(wù)控制制度

　　摘要：科研單位健全的內(nèi)控制度可以確保科研目標(biāo)的實現(xiàn)、提高內(nèi)部管理水平。財政改革的實施，對科研單位財務(wù)內(nèi)部控制提出了更新的要求。文章列舉了目前科研單位的內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題，并提出了完善的建議。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)控制;現(xiàn)狀;原則;對策

　　科研單位的內(nèi)部財務(wù)控制是指科研單位為了合理保障科研經(jīng)濟活動的高效性、保護國有資產(chǎn)的安全性和完整性、確保貫徹和執(zhí)行國家相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)、保證會計資料和其他有關(guān)資料的真實性和正確性，提升財務(wù)報告的可靠性，而在單位內(nèi)部建立或?qū)嵤┑囊幌盗邢嗷ヂ?lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。健全的內(nèi)部財務(wù)控制是科研單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)的重要手段;是實現(xiàn)單位組織管理高效化、專業(yè)化、規(guī)范化和科學(xué)化的基本條件;它既可以有效的確?？蒲心繕?biāo)的實現(xiàn)，又可以保護國有資產(chǎn)的完整性、防止經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生。

　　一、當(dāng)前我國科研單位內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀

　　目前，我國科研單位的內(nèi)部財務(wù)控制在資金管理、內(nèi)部審計監(jiān)督、預(yù)算控制、對外投資管理等環(huán)節(jié)顯得比較薄弱。

　　一些科研單位雖然建立了內(nèi)部財務(wù)控制，但是因其只重視科研結(jié)果，忽略了管理的作用，內(nèi)部財務(wù)控制讓位于科研生產(chǎn)，使得內(nèi)部控制系統(tǒng)失去了它應(yīng)有的效果。

　　一些科研單位沒有建立嚴格的資金授權(quán)審批制度，資金審批權(quán)限、程序，審批人員的職責(zé)等都沒有明確規(guī)定。使得會計人員在辦理業(yè)務(wù)時隨意性很大，存在核算隨意、管理松散的現(xiàn)象。

　　一些科研單位沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計在形式上缺乏相應(yīng)的獨立性;或是設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，但其工作僅僅是審核會計賬目，未能充分發(fā)揮其稽查、評價與信息反饋的職能。使得財務(wù)運行處于監(jiān)督機制嚴重缺失的高風(fēng)險狀態(tài)中。

　　科研單位為了提升經(jīng)濟能力，通常利用貨幣資金、國有資產(chǎn)、專利技術(shù)等形式進行對外投資。但是因為沒有制定完善的對外投資管理制度，缺乏成熟的立項、評估、決策、實施、審批及處置等管理控制體系，使得對外投資管理大多失控，國有資產(chǎn)流失。

　　目前科研單位的經(jīng)費使用大多都編制了預(yù)算，但是在實際執(zhí)行過程中，存在預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不了的情況，沒有建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度。

　　考核機制不夠健全、有效，是目前科研單位內(nèi)部財務(wù)管理控制體系中較薄弱的環(huán)節(jié)。計劃可能是好的，但由于沒有認真考核、檢查，使其流于形式，執(zhí)行效果很差。制度無論多么先進、完善，在沒有有效的監(jiān)督考核情況下，都很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　二、完善科研單位內(nèi)部財務(wù)控制體系的原則

　　(一)以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為先

　　對現(xiàn)代科研單位的財務(wù)部門而言，管理就是服務(wù)，管理和服務(wù)就像一個事物的兩面，相互融合，相輔相承。既不存在沒有管理內(nèi)涵的服務(wù)，更不存在沒有服務(wù)內(nèi)容的管理。堅持以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為先導(dǎo)，積極倡導(dǎo)寓管理于服務(wù)之中的理念，推進服務(wù)與管理的持續(xù)協(xié)調(diào)和長期互動，通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)這個載體來推進內(nèi)部財務(wù)管理控制體系的建立并提高管理效率。

　　(二)以制度建設(shè)為本

　　內(nèi)部財務(wù)管理控制體系作為科研單位管理體系的重要組成部分，綜合性、政策性、時效性比較強。用制度規(guī)范事，就是用制度規(guī)范程序，用程序約束行為，就可以促進財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　(三)以預(yù)防控制為主

　　防止管理發(fā)生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。在對重要事項的控制中，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，注重責(zé)任牽制，在機構(gòu)設(shè)置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法。例如：對外投資、政府采購、基建項目招投標(biāo)等。

　　(四)以例外管理為輔

　　要充分認識到在現(xiàn)代管理過程中：計劃性和隨機性是統(tǒng)一的。做到既有周密的長期安排，又有機敏的應(yīng)變準(zhǔn)備。作為管理部門，一切工作都必須建立在高度的計劃性之上，但僅有計劃是不夠的;工作中的不確定因素很多，經(jīng)常會遇到許多隨機性的任務(wù)，如果不能快速應(yīng)變，就難以保證工作的完成。所以要充分估計問題的復(fù)雜性，計劃要留有余地，保持充分的機動性。

　　三、完善科研單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的對策

　　內(nèi)部財務(wù)控制是一項綜合性很強的管理活動，在任何一個科研單位中都處于不可替代的重要位置，無論是為了提高單位自身的管理水平，還是為了適應(yīng)外部的激烈競爭，都迫切需要科研單位建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制體系。

　　(一)以核心機制為中心，設(shè)計內(nèi)部控制體系的流程

　　針對科研單位的特殊業(yè)務(wù)流程，分析并確定各個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)該從那些角度去做，從哪幾個方面去控制，設(shè)計出內(nèi)部財務(wù)控制體系的流程。例如：發(fā)展戰(zhàn)略以和諧為中心。財務(wù)管理以資金管理為中心?？蒲猩a(chǎn)以創(chuàng)新為中心。成本管理以環(huán)節(jié)控制為中心?；窘ㄔO(shè)管理以預(yù)算為中心等。而這個流程的設(shè)計及其有效執(zhí)行，必須要以正確合理的計劃和預(yù)算為基礎(chǔ)。

　　(二)加強預(yù)算管理的研究，提高預(yù)算的管理水平

　　預(yù)算是科研單位本年度內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和科研任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是研究所日常組織收入可控制支出的依據(jù)。以國際先進母本為參照，結(jié)合工作特點推進全面預(yù)算體系，強化預(yù)算的管理，包括：把部門預(yù)算和綜合預(yù)算合二為一，部門預(yù)算的總和就是研究所當(dāng)年執(zhí)行的總預(yù)算。改變編制方法方面，推行“零基預(yù)算”法，克服預(yù)算內(nèi)容不實、約束不強和執(zhí)行不了的情況。實行預(yù)算定員、定額管理，無論是人員經(jīng)費還是一般公用經(jīng)費均按定員、定額來測算，對專項經(jīng)費實行滾動預(yù)算。完善預(yù)算控制制度，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度，通過預(yù)算執(zhí)行總結(jié)和分析提供有效的決策支持。加強政府采購、國庫集中支付制度的研究，使預(yù)算的編制和執(zhí)行與之相適應(yīng)。

　　(三)擴大計算機應(yīng)用，加強信息技術(shù)控制

　　有預(yù)算就必須要有總結(jié)，面對龐大的數(shù)據(jù)處理和分析則必須要有信息化系統(tǒng)的支持。目前，會計電算化在研究所已基本實現(xiàn)，這就對信息的安全性提出了更高的、更嚴格的要求。應(yīng)該從一般控制和應(yīng)用控制上進行控制管理，一般控制是對會計電算系統(tǒng)構(gòu)成及環(huán)境實施的控制，常用的方法有組織分工和管理控制，開發(fā)和維護控制，文件資料控制，硬件和軟件的控制，網(wǎng)絡(luò)安全的控制。應(yīng)用控制是為保證會計電算系統(tǒng)記錄、處理和報告而對輸入、處理和輸出過程的具體控制。

　　(四)健全內(nèi)部審計機構(gòu)，加強審計監(jiān)督職能

　　內(nèi)部審計是內(nèi)部財務(wù)控制的一種特殊形式，是對財務(wù)控制程序與方法實施情況進行監(jiān)督的重要手段?？蒲袉挝粦?yīng)該按規(guī)定設(shè)立由法人直接領(lǐng)導(dǎo)的獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，建立一支業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過硬的內(nèi)審隊伍，進行會計控制及其他審計業(yè)務(wù)。有效實施內(nèi)部審計是單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，要對內(nèi)控執(zhí)行情況進行定期檢查，監(jiān)督單位各項規(guī)定的執(zhí)行情況，執(zhí)行效果，及時進行反饋，及時地為研究所管理決策提供正確的經(jīng)濟信息，幫助單位更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。另外還可以借助外部審計機關(guān)再對科研單位內(nèi)部財務(wù)控制及其實施情況進行審計。

　　(五)轉(zhuǎn)變觀念，提高財務(wù)人員素質(zhì)

　　目前，財會隊伍能否通過后續(xù)學(xué)習(xí)，補充和更新專業(yè)知識，徹底轉(zhuǎn)變重核算、輕管理的觀念，深入科研實踐，準(zhǔn)確把握科研發(fā)展與財務(wù)管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，是能否改進財務(wù)管理、促進科研資金使用效益提高的關(guān)鍵所在。首先，財務(wù)人員要有市場意識，只有財務(wù)人員的意識與市場發(fā)展保持同步，才有可能提供各項創(chuàng)新服務(wù)。其次，財務(wù)人員除應(yīng)具備較扎實的專業(yè)知識之外，還要熟悉國家法律，對社會環(huán)境有一定的觀察和預(yù)測能力，必須具有較強的管理能力。再次，財務(wù)人員要通過自身的行動來影響科研人員，服務(wù)于科研。一定要深入滲透到項目管理中去，增強與一線人員的溝通與交流，及時了解政策信息，收集合同資料，充分掌握第一手資料，讓財務(wù)真正成為科研人員開拓市場的有力支持，讓其他部門理解并認可財務(wù)的各項工作。最后，建立誠信機制。

　　隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，科技體制改革的快速推進，特別是隨著公共財政體制的建立和政府收支分類改革、國庫集中支付、部門預(yù)算管理、政府采購等財政支出改革的不斷實施，必將對科研單位財務(wù)內(nèi)部控制提出更新更高的要求?？茖W(xué)構(gòu)建科研單位財務(wù)內(nèi)部控制機制，對于有效防范風(fēng)險，保障資金高效運行，提高會計信息質(zhì)量具有重要現(xiàn)實意義。

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