關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制制度論文代發(fā)

　　企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度對規(guī)范企業(yè)發(fā)展、加強企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)市場競爭力都具有非常重要的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制制度論文代發(fā)的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制制度論文代發(fā)篇1

　　淺談高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

　　一、高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)中常見的舞弊行為

　　高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)生舞弊行為是指高校內(nèi)部機構(gòu)、內(nèi)部人員采用欺騙、隱瞞或無中生有的手段編造虛假交易或者事項，損害學(xué)校經(jīng)濟利益，謀求個人或者團體利益的行為。其表現(xiàn)行為主要有以下幾方面：

　　(一)利用虛假業(yè)務(wù)或假發(fā)票套取現(xiàn)金

　　據(jù)人民網(wǎng)2011年3月23日報道，在審計署審計京滬高速鐵路建設(shè)項目中，發(fā)現(xiàn)虛開、冒名或偽造發(fā)票入賬金額合計3.24億元。2010年6月，國家審計署審計長劉家義受國務(wù)院委托，向十一屆全國人大會第十五次會議作了審計報告時指出，審計中發(fā)現(xiàn)接受和使用虛假發(fā)票列支問題比較普遍。抽查56個中央部門已報銷的29363張可疑發(fā)票中，有5170張為虛假發(fā)票，列支金額為1.42億元。從上可見，在財務(wù)報銷中，利用虛假業(yè)務(wù)或假發(fā)票進行舞弊時有發(fā)生，在高校中這類情況同樣存在，特別是科研經(jīng)費使用，利用虛假業(yè)務(wù)進行舞弊發(fā)生的概率較大。

　　(二)利用管理漏洞超范圍報銷

　　本文所述的超范圍報銷是指報銷金額遠超出經(jīng)濟科目預(yù)算額度，且存在主觀故意，或超越權(quán)限進行資金審批的行為。在高校財務(wù)管理事務(wù)中，為規(guī)范項目經(jīng)費的使用，每個項目都有詳細的經(jīng)濟科目預(yù)算，項目負責(zé)人在使用經(jīng)費時未按經(jīng)濟科目預(yù)算使用經(jīng)費，且金額較大，又不按要求進行項目預(yù)算調(diào)整，存在主觀故意。高?；窘⒘私?jīng)費收支審批制度，經(jīng)費負責(zé)人未按權(quán)限審批，甚至越權(quán)審批，造成經(jīng)費使用監(jiān)督失控，容易形成舞弊。

　　(三)利用監(jiān)管不嚴發(fā)生虛假報銷

　　高?；緦嵭?ldquo;統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、分級管理”的財務(wù)管理模式，對二級管理缺乏有效的監(jiān)管，因監(jiān)管不到位，容易產(chǎn)生舞弊行為。例如，在二級學(xué)院的財務(wù)管理中，由于審批人、經(jīng)辦人、驗收人等不相容崗位未施行分離，造成舞弊發(fā)生;因?qū)徟宋磭栏衤男袑徟氊?zé)，造成經(jīng)辦人模仿審批人簽字，到財務(wù)報銷套取現(xiàn)金，發(fā)生舞弊。

　　二、高校舞弊行為發(fā)生的原因分析

　　(一)人性本身所固有的弱點

　　舞弊并非由會計系統(tǒng)或計算機等現(xiàn)代工具所致，而是由人所為。產(chǎn)生舞弊的真正的原因是人的貪婪和不誠實。貪婪是人類的本性，每個人都可能撒慌。在現(xiàn)實生活中，人都是有理性的，為了利益的最大化，有可能會以身試法，發(fā)生舞弊行為。

　　(二)項目經(jīng)費執(zhí)行進度要求

　　在國庫集中支付制度實施后，對項目經(jīng)費的管理進一步加強，每個項目的執(zhí)行周期得到嚴格的控制和監(jiān)管，超越項目執(zhí)行周期未執(zhí)行完的項目經(jīng)費，將會被財政收回平衡預(yù)算。項目負責(zé)人為使項目經(jīng)費得到最大限度的使用，常報銷一些同項目無關(guān)的經(jīng)費開支，或利用虛假業(yè)務(wù)或合同列支經(jīng)費，造成舞弊。

　　(三)經(jīng)費預(yù)算不合理

　　經(jīng)費預(yù)算時，未進行認真調(diào)研，未按工作內(nèi)容和工作重點進行詳細預(yù)算，或在項目申請時，進行虛假項目預(yù)算。在項目立項進入項目執(zhí)行階段后，發(fā)現(xiàn)項目的經(jīng)費預(yù)算并不能執(zhí)行，有些經(jīng)濟科目在業(yè)務(wù)中并不會發(fā)生。例如：科研項目中有“燃料動力費”預(yù)算經(jīng)濟科目，有些項目負責(zé)人并未從項目的實際出發(fā)，為該經(jīng)濟科目預(yù)算經(jīng)費額度，事實上項目本身并不需要開支水、電、燃料動力等費用，導(dǎo)致該業(yè)務(wù)內(nèi)容在項目執(zhí)行時無法列支。經(jīng)費預(yù)算得不到有效執(zhí)行時，又不按要求調(diào)整預(yù)算，只能使用舞弊手段來執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算，否則項目驗收時有可能通不過。

　　(四)高校對二級財務(wù)管理缺乏有效監(jiān)管　具體如下：

　　(1)對二級財務(wù)管理制度建設(shè)缺乏有效的監(jiān)管。

　　高校實行二級財務(wù)管理時，對二級學(xué)院的內(nèi)部財務(wù)管理制度的建設(shè)監(jiān)督不到位，有些二級學(xué)院未建立內(nèi)部財務(wù)管理辦法，有些二級學(xué)院雖建立了一些經(jīng)費管理辦法，但這些辦法往往不太規(guī)范，隨意性較大，很難得到有效的施行，學(xué)校未對二級財務(wù)管理辦法的執(zhí)行進行有效的監(jiān)管。

　　(2)對二級學(xué)院的經(jīng)費負責(zé)人缺乏有效的監(jiān)管。

　　領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任制是保障二級財務(wù)管理有效運行的基礎(chǔ)，在建立了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的校院兩級財務(wù)管理體制后，隨著財權(quán)的下放，經(jīng)濟責(zé)任理應(yīng)隨之轉(zhuǎn)移。但目前一些高校沒有明確的規(guī)章制度規(guī)定校內(nèi)各二級學(xué)院負責(zé)人在財務(wù)工作中的職責(zé)和權(quán)限，導(dǎo)致目前高校二級學(xué)院負責(zé)人基本上只是享受權(quán)利，而無實質(zhì)義務(wù)，經(jīng)濟責(zé)任難以真正落實到人。導(dǎo)致沒有好的制度去對二級學(xué)院的經(jīng)費負責(zé)人進行監(jiān)管，出現(xiàn)了有些二級學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)將學(xué)院的經(jīng)費當(dāng)成了自己的專項經(jīng)費，按自己的意愿隨意支配，使二級學(xué)院經(jīng)費列支失去控制，發(fā)生舞弊行為。

　　(3)對項目經(jīng)費負責(zé)人缺乏有效的監(jiān)管。

　　一些項目經(jīng)費負責(zé)人認為項目經(jīng)費是自己的錢，按自己的意愿隨意審批開支，本人經(jīng)辦發(fā)生的一些業(yè)務(wù)，自己審批報銷，為規(guī)避財務(wù)報銷制度規(guī)定，冒用他人簽名，發(fā)生舞弊行為。

　　(4)二級學(xué)院內(nèi)部缺乏有效監(jiān)督。二級學(xué)院內(nèi)部未形成有效的內(nèi)控制度，未對經(jīng)費負責(zé)人進行有效的監(jiān)督，發(fā)生舞弊行為。

　　三、高校舞弊防范措施

　　(一)加強高校內(nèi)部控制制度建設(shè)

　　2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。這一最新的內(nèi)部控制體系為企業(yè)建立了一套以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主題的內(nèi)部控制制度體系提供了標準性指引，這對高校內(nèi)控制度的建設(shè)同樣具有指導(dǎo)意義。加強高校內(nèi)部控制制度建設(shè)是防范風(fēng)險和控制舞弊的基本保證。

　　(1)高校內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。

　　高校的內(nèi)控環(huán)境決定了學(xué)校的基調(diào)，影響學(xué)校師生的控制意識，構(gòu)成了高校內(nèi)控的總體價值取向和氛圍，它將直接影響高校教職工全員參與內(nèi)部控制的意識和實施控制的自覺性，良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。校園文化建設(shè)對高校的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)尤為重要，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，重樹高校的社會形象。

　　(2)強化以內(nèi)控為中心的各項控制活動。主要包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)、績效評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

　　建立和完善高校經(jīng)費使用內(nèi)部審批制度，明確經(jīng)費負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任，按不同的經(jīng)費支出類別和金額大小分級審批，實行“一支筆”審批。各項經(jīng)費支出審批應(yīng)嚴格按學(xué)校經(jīng)費預(yù)算、科研合同或基本建設(shè)投資計劃執(zhí)行，實行經(jīng)費審批回避制度，經(jīng)費負責(zé)人不能對自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進行審批。嚴格遵守大額度資金使用須經(jīng)集體討論的原則，在大額度資金集體討論的起點數(shù)以下行使審批權(quán)，以防舞弊行為的發(fā)生。

　　績效評價主要包括分析實際業(yè)績與預(yù)算的差異、評價職能部門或項目活動的業(yè)績等內(nèi)容。信息處理包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。實物控制主要包括對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施，對計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，定期盤點并將盤點記錄與會計核算記錄相核對等。建立有效的高校內(nèi)控制度，切實防范可能發(fā)生的舞弊。

　　(二)強化高校內(nèi)控制度的執(zhí)行

　　舞弊就像流水一樣，總是沿著阻力最小的路徑進行。嚴格執(zhí)行財務(wù)制度會減少舞弊，具體措施如下：

　　(1)實行全面預(yù)算，加強高校預(yù)算精細化管理水平。預(yù)算管理是學(xué)校財務(wù)管理的一個重要組成部分，學(xué)校應(yīng)科學(xué)編制二級預(yù)算和項目預(yù)算并嚴格控制預(yù)算支出。通過財務(wù)信息系統(tǒng)為每個項目經(jīng)費建立經(jīng)濟科目預(yù)算控制額度，根據(jù)實際情況可以為每個經(jīng)濟科目控制額度設(shè)置一定的比例的變化幅度，但杜絕超預(yù)算執(zhí)行。

　　(2)建立高校經(jīng)費使用預(yù)警制度。為項目經(jīng)費的執(zhí)行建立預(yù)警制度，通過信息化手段，每月通過手機短信或Email把經(jīng)費執(zhí)行進度通知項目負責(zé)人，對經(jīng)費執(zhí)行進度慢的項目負責(zé)人進行預(yù)先告知，防止經(jīng)費到期前突擊使用，產(chǎn)生舞弊行為。

　　(3)大力推行公務(wù)卡報銷制度。為防止虛假業(yè)務(wù)發(fā)生，高校應(yīng)對小額資金支付推進公務(wù)卡報銷制度，使發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)的資金支付都處于監(jiān)控之中。

　　(4)建立經(jīng)費使用動態(tài)反饋機制。業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)審批，經(jīng)辦人使用經(jīng)費卡到財務(wù)報銷完成后，當(dāng)天項目經(jīng)費的變動情況通過手機短信方式發(fā)給項目負責(zé)人，實現(xiàn)經(jīng)費的閉環(huán)反饋，經(jīng)費詳細支出明細可在財務(wù)信息系統(tǒng)上查詢。

　　(5)實行無現(xiàn)金報銷制度。在小額現(xiàn)金支付情況下，高校可采用無現(xiàn)金報銷，以避免經(jīng)辦人冒簽發(fā)票套取現(xiàn)金的舞弊發(fā)生。所謂的無現(xiàn)金報銷是指經(jīng)辦人員在財務(wù)報銷完成后，不接觸現(xiàn)金，現(xiàn)金直接打入項目負責(zé)人的銀行卡。

　　(6)嚴格審核審批人員的簽字。使用財務(wù)信息系統(tǒng)，采集經(jīng)費審批人員的簽字，在財務(wù)報銷時，仔細核對票據(jù)上審批人員的簽名，預(yù)防舞弊的發(fā)生。

　　(7)推進財務(wù)信息進一步公開。建立二級學(xué)院財務(wù)公開制度，對項目經(jīng)費和日常經(jīng)費的財務(wù)預(yù)、決算進行公開，接受師生監(jiān)督。

　　(8)加強高校內(nèi)部審計。學(xué)校審計部門要加大對學(xué)校經(jīng)費收支的審計力度，做到內(nèi)部審計工作經(jīng)?；?、制度化，定期或不定期對學(xué)校的財務(wù)賬目進行抽查和審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

　　參考文獻：

　　[1]趙莉萍：《高校財務(wù)二級管理內(nèi)控制度探析》， 《財務(wù)與金融》2009年第6期。

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