財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文參考范文

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文參考范文篇2

　　淺談最新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

　　摘要:文章探討了最新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的自身設(shè)計(jì)原則和思路,繼而對(duì)其在實(shí)際工作中應(yīng)用時(shí)給實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的啟示提出一些看法,以期為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究提供參考。

　　關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;設(shè)計(jì)原則、思路;啟示

　　現(xiàn)代企業(yè)中,企業(yè)有效并高速的運(yùn)行必須依賴良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理,因此,如何完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)前企業(yè)中亟待解決的問(wèn)題。本文以新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容作為指導(dǎo),談?wù)勊鼘?duì)實(shí)際應(yīng)用中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則、思路的指導(dǎo)和它對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則

　　(一)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理制度的建立和完善

　　1、企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)方面加大管理的力度,以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為導(dǎo)向并滿足企業(yè)改革的需求,建立一套完整的、有關(guān)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)流程并加深對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的理解。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)完整的系統(tǒng)性制度建設(shè)和現(xiàn)代科學(xué)管理模式。

　　2、建立和完善預(yù)算管理體系。首先,企業(yè)中的每一個(gè)人包括領(lǐng)導(dǎo)干部和普通員工,應(yīng)形成一個(gè)全面的預(yù)算思維。其次,在企業(yè)中引進(jìn)相關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件,逐漸形成一套對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)的預(yù)警系統(tǒng)。這樣就加快了信息的溝通,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)信息可以很快地在有關(guān)部門(mén)和相關(guān)人員之間進(jìn)行有效溝通,也可以及時(shí)給企業(yè)的管理者提供企業(yè)運(yùn)營(yíng)的最新情況,為管理者的決策提供相關(guān)財(cái)務(wù)依據(jù)。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)成本的細(xì)化和資金的管理

　　1、在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下,企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理,更好地適應(yīng)企業(yè)外部不斷變化的各種環(huán)境,還應(yīng)加大對(duì)成本的控制即對(duì)成本進(jìn)行細(xì)分,挑出那些不合理、不規(guī)范的成本開(kāi)支,對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一的管理。

　　2、掌握企業(yè)中資金詳細(xì)的用處。分別制定不同的成本定額、對(duì)新產(chǎn)品的成本進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)、外部有效的約束機(jī)制,為企業(yè)的定價(jià)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和可靠的依據(jù),這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理方面可以得到有效的提高。

　　(三)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和財(cái)會(huì)人才結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化

　　為了進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度,企業(yè)在優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的同時(shí),可以利用目前先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立一個(gè)統(tǒng)一、高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。這樣可以對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)控,也可以在核算業(yè)務(wù)中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和糾錯(cuò)。同時(shí)也避免了企業(yè)高管的舞弊行為,在硬件上加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)思路

　　企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中實(shí)施、運(yùn)用,這是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。要想把它運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,在設(shè)計(jì)思路上,應(yīng)以企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理作為起點(diǎn);以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督、核算作為方法;以基本的規(guī)章制度作為依據(jù)。具體操作思路如下:

　　(一)事前控制

　　事前控制為接下來(lái)的事中和事后控制做好鋪墊,并將控制思路、管理思想傳遞給各個(gè)執(zhí)行部門(mén)和人員,形成有力的依據(jù)。具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:

　　1、預(yù)算控制。將企業(yè)整體的目標(biāo)劃分為控制標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目,并通過(guò)比較預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的情況,分析企業(yè)內(nèi)部引起預(yù)算未完成的原因,并對(duì)未完成預(yù)算所導(dǎo)致的不良后果采取相應(yīng)的改進(jìn)措施,確保各項(xiàng)預(yù)算得到嚴(yán)格的執(zhí)行。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),建立的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,針對(duì)那些與目標(biāo)不符合的業(yè)務(wù)進(jìn)行否定或交給上一級(jí)部門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行決策達(dá)到實(shí)際的預(yù)算控制的目的。

　　2、授權(quán)控制。首先,以企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、員工的崗位責(zé)任作為依據(jù),對(duì)企業(yè)職工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相關(guān)情況做出規(guī)定,如必須要經(jīng)過(guò)授權(quán)才能對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。其次,保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工來(lái)執(zhí)行。最后,建立相關(guān)的檢查制度,保證授權(quán)后處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

　　(二)事中控制

　　企業(yè)通過(guò)事中控制,能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性,也可以有效的避免人為因素在制度執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和弊端。

　　1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。這主要在以下幾個(gè)方面來(lái)采取相關(guān)措施:一是確定并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),及時(shí)、充分、詳細(xì)地描述該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值;二是通過(guò)設(shè)置一套名稱準(zhǔn)確、真實(shí)、內(nèi)容完整、歸類繁簡(jiǎn)適度的會(huì)計(jì)科目,規(guī)范會(huì)計(jì)的核算流程,這樣便于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其合理的貨幣價(jià)值;三是利用取數(shù)公式,直接根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿生成會(huì)計(jì)報(bào)表,保證報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性。

　　2、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作控制。以企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)和傳遞的信息作為依據(jù),對(duì)費(fèi)用的報(bào)銷和產(chǎn)品購(gòu)銷等這樣經(jīng)常性的業(yè)務(wù)流程作合理的調(diào)整,加強(qiáng)系統(tǒng)對(duì)那些不合理操控步驟的控制。

　　(三)事后控制

　　事后控制給事前控制提供真實(shí)的反饋,這對(duì)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制有積極的作用。具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:

　　1、數(shù)據(jù)核對(duì)。數(shù)據(jù)核對(duì)也就是對(duì)內(nèi)、外部的相關(guān)數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關(guān)系進(jìn)行核對(duì),并把誤差及時(shí)地提交給相關(guān)的監(jiān)控部門(mén)。在現(xiàn)實(shí)工作中,企業(yè)的內(nèi)部核對(duì)主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的各系統(tǒng)之間的核對(duì),如庫(kù)存變動(dòng)是否與物管部門(mén)實(shí)際的出入庫(kù)情況相符;往來(lái)款項(xiàng)是否與銷售部門(mén)的銷售情況相符等。企業(yè)的外部核對(duì)則是指它與內(nèi)部數(shù)據(jù)相核對(duì),財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)外部往來(lái)賬的核對(duì),如電子對(duì)賬單核對(duì)企業(yè)收付的資金是否與銀行記錄相符合,這里的對(duì)賬單通常是對(duì)方提供的。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),如籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、環(huán)境等,設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估模型,并將之轉(zhuǎn)化成具體的控制項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。企業(yè)將定期搜集的相關(guān)數(shù)據(jù),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型,還原成企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況,然后生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。定期對(duì)完成狀況進(jìn)行查看,企業(yè)應(yīng)每隔一段時(shí)間綜合研究并討論每個(gè)業(yè)務(wù)的進(jìn)展?fàn)顩r并分析其以后的走向能否按照計(jì)劃的要求前進(jìn)。接著用企業(yè)的真實(shí)業(yè)績(jī)效益和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,這樣確保企業(yè)目標(biāo)最大化的實(shí)現(xiàn)。

　　三、最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)實(shí)際內(nèi)部控制工作的啟示

　　以下重點(diǎn)以內(nèi)部控制的基本方式為例談到最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)實(shí)際內(nèi)部控制工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

　　(一)組織規(guī)劃的控制

　　1、組織規(guī)劃的控制也就是指單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中,應(yīng)遵循不相容職務(wù)(由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)擔(dān)任,可能弄虛作假,又可能自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù))相分離的這個(gè)基本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。所以,目前很多企業(yè)采取將授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄這五個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員(或部門(mén))來(lái)實(shí)施,達(dá)到不相容職務(wù)分離的目的,便于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。通常應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)有:執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)、與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)這二者都有分離;某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)記錄職務(wù)也要分離等。如在工作中,會(huì)計(jì)與出納這兩個(gè)職位就屬于不相容的職務(wù),應(yīng)該分離。以上這些不相容職務(wù)的分離就能起到相應(yīng)的控制作用。

　　2、組織機(jī)構(gòu)之間的相互控制。組織機(jī)構(gòu)之間的相互控制在工作中具體要求各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限應(yīng)得到相關(guān)的授權(quán)。在授權(quán)的范圍內(nèi),相應(yīng)的職權(quán)是不受外界干預(yù)的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中應(yīng)經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)進(jìn)行相互的檢查。而且,在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者和被檢查者不是從屬關(guān)系,這樣也能客觀地對(duì)待被檢查出的問(wèn)題,從而更有效及時(shí)地解決問(wèn)題。

　　(二)授權(quán)批準(zhǔn)的控制

　　授權(quán)批準(zhǔn)包括兩種形式授權(quán)和特定授權(quán)。一般授權(quán)通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確,它是指對(duì)辦理一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)利等級(jí)、批準(zhǔn)條件的相關(guān)規(guī)定。特別授權(quán)則是對(duì)特別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級(jí)、批準(zhǔn)條件做出的相關(guān)規(guī)定,如某項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)額超過(guò)了部門(mén)批準(zhǔn)的權(quán)限,只有經(jīng)過(guò)特定授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行處理。

　　授權(quán)批準(zhǔn)的控制主要是對(duì)單位內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)限的控制。當(dāng)單位的內(nèi)部某個(gè)部門(mén)或職員對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí),應(yīng)該得到授權(quán)即通過(guò)批準(zhǔn)才能執(zhí)行。對(duì)于授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制,它不斷能保證單位既定的方針執(zhí)行,也可以限制相關(guān)人員濫用職權(quán)。

　　(三)預(yù)算的控制

　　預(yù)算的控制主要包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等運(yùn)營(yíng)過(guò)程。在工作中對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃,并通過(guò)相關(guān)部門(mén)的授權(quán),然后交由相關(guān)部門(mén)對(duì)相關(guān)的預(yù)算或者計(jì)劃的執(zhí)行的情況進(jìn)行控制,主要包括以下內(nèi)容要求:

　　1、編制的預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)并明確相關(guān)責(zé)任。

　　2、預(yù)算在執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以便預(yù)算更加切合實(shí)際。

　　3、應(yīng)及時(shí)或定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)投資的控制,在目前有的國(guó)有企業(yè)利用國(guó)有資本投資來(lái)設(shè)立企業(yè),但沒(méi)有進(jìn)行成本考核、經(jīng)營(yíng)考核。所以及時(shí)或定期的反饋預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)企業(yè)的投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略都有積極的作用。

　　(四)實(shí)物資產(chǎn)的控制

　　1、嚴(yán)格對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與其有關(guān)文件接觸的控制,如對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等這些實(shí)物資產(chǎn),在工作中應(yīng)該是出納人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員可以接觸,其他人員則應(yīng)該限制其接觸,保證實(shí)物資產(chǎn)的安全。

　　2、定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)(還包括對(duì)它的采購(gòu)、保管、發(fā)貨和銷售)進(jìn)行清查,保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實(shí)不符,應(yīng)查明原因并及時(shí)的進(jìn)行處理。

　　(五)成本的控制

　　建立責(zé)任成本制度,實(shí)施按職按責(zé)的有效管理。對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任的部門(mén)稱“成本中心”,其特點(diǎn)是對(duì)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程投入的成本或費(fèi)用負(fù)責(zé),以降低成本。

　　(六)風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　風(fēng)險(xiǎn)的程度受到所借入資金與自有資金比例的影響,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,關(guān)鍵是要保證資金結(jié)構(gòu)的合理,維持一定范圍的負(fù)債水平,既充分利用舉債這種經(jīng)營(yíng)模式的優(yōu)勢(shì)來(lái)獲取財(cái)務(wù)的杠桿收益,也提高了自有資金盈利的能力;同時(shí)還要注意防止過(guò)度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大,這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),必須采取必要的措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。

　　(七)審計(jì)的控制

　　引用新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容:“各單位應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”。從這里可見(jiàn)審計(jì)的重要性。

　　這里所談到的審計(jì)主要指的是內(nèi)部審計(jì),它是對(duì)會(huì)計(jì)的控制與再監(jiān)督。會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中一個(gè)重要的組成部分,它也是一種特殊形式的內(nèi)部控制。

　　內(nèi)部審計(jì)它是在組織內(nèi)部對(duì)組織的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià),以此確定是否貫徹既定的政策、程序,它建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理且有效地達(dá)到單位的目標(biāo)。

　　內(nèi)部審計(jì)所包含的內(nèi)容相當(dāng)廣泛,在一般情況下包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)這兩個(gè)方面。它對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督與審查不僅是內(nèi)部控制的一種有效的手段,而且也是保證相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整重要的措施。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　本文以最新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上的相關(guān)規(guī)定為依據(jù),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則、思路,繼而最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的啟示提出了一些看法,以期為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究提供參考。

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　　4、謝輝.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[J].科技咨詢導(dǎo)報(bào),2006(8).