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上海出口退稅流程是怎樣的(2)

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上海出口退稅流程是怎樣的

  上海出口退稅的計(jì)算

  一、 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

  外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。實(shí)行出口退(免)稅電子化管理后,外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算,具體有兩種方法。

  (一) 單票對(duì)應(yīng)法

  所謂單票對(duì)應(yīng)法,是指在出口和進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào),對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均,合理分配各出口占用的數(shù)量,計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致,進(jìn)貨。出口均不結(jié)余。對(duì)每一筆進(jìn)貨分批出口的,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)單。其基本公式如下:

  應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率

  或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)*退稅率

  現(xiàn)行的出口與與進(jìn)貨的對(duì)應(yīng)方式主要有以下4種,一是出口一票進(jìn)貨一票,二是出口多票進(jìn)貨一票,三是出口一票進(jìn)貨多票,四是出口多票進(jìn)口多票。

  (二)加權(quán)平均法

  采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進(jìn)貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總,加權(quán)平均計(jì)算每種商品代碼下的 加權(quán)平均單價(jià)和平均退稅率;出口申報(bào)按同樣的關(guān)鍵字計(jì)算本次實(shí)際進(jìn)貨占用,既用上述加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計(jì)算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月(按期)保存,進(jìn)貨結(jié)余自動(dòng)保留(注:二期網(wǎng)絡(luò)版保留進(jìn)貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余;一期網(wǎng)絡(luò)版自動(dòng)保留進(jìn)貨及出口結(jié)余),可供下期退稅時(shí)繼續(xù)使用。

  1、進(jìn)貨憑證審核后:

  進(jìn)貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額

  (指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用金額)

  進(jìn)貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量

  (指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用數(shù)量)

  進(jìn)貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額

  (指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用的可退稅額)

  平均單價(jià)=進(jìn)貨本次可用金額/進(jìn)貨本次可用數(shù)量

  平均退稅率=進(jìn)貨本次可退稅額/進(jìn)貨本次可用金額

  2、出口申報(bào)基本審核后:

  出口進(jìn)貨金額=出口數(shù)量*平均單價(jià)

  應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

  3、出口申報(bào)綜合審核后,根據(jù)增值稅進(jìn)貨憑證累計(jì)(剩余)可用數(shù)量及出口數(shù)量對(duì)比確認(rèn)實(shí)際退稅數(shù)量,計(jì)算實(shí)退稅額。

  出口進(jìn)貨金額=實(shí)退數(shù)量*平均單價(jià)

  應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

  二、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

  出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的申報(bào)表報(bào)送主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān), 征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此可按規(guī)定稅率計(jì)算銷售料件的稅款,但增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅款不計(jì)征入庫(kù),而由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時(shí),在其應(yīng)退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后,由于征。退稅有差異,現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)際應(yīng)抵扣稅額占按復(fù)出口貨物退稅率計(jì)算扣除。從而保證進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計(jì)征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時(shí)也保證出口企業(yè)將進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按一般貿(mào)易的原則作自營(yíng)銷售后,其進(jìn)口料件已減免稅部分不再計(jì)算退稅。

  外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)算公式為:

  應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價(jià)*退稅率-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

  銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額*復(fù)出口貨物退稅額-

  進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)征增值稅稅款

  三、 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

  1、 凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物,同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的方法,由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售稅額和應(yīng)納稅額沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià),但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的,這樣,必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格,然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%

  2、 凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,按以下公式計(jì)算退稅:

  應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%

  四、 外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

  外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物,按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi),依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

  五、 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

  外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口,除退還其已納的增值稅外,還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)品的征稅辦法確定,即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算公式分別為:

  (1) 實(shí)行從價(jià)定率征收辦法:

  應(yīng)退稅款=購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額*消費(fèi)稅稅額

  (2) 實(shí)行從量定額征收辦法:

  應(yīng)退稅款=出口數(shù)量*單位稅額

  上海出口退稅的申請(qǐng)條件

  1. 必須經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù),這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。

  2. 必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簡(jiǎn)稱,是企業(yè)或組織是合法經(jīng)營(yíng)權(quán)的憑證。

  3. 必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位,具有法人地位,有完整的會(huì)計(jì)工作體系,獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表,并在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶,可以對(duì)外辦理購(gòu)銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。

  凡不同時(shí)具備上述條件的企業(yè)單位,一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

  必須了解出口退稅的4個(gè)時(shí)限

  出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程序,注意時(shí)間觀念,以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí),應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定:

  一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后,應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票,必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

  二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù),生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

  三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi),向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

  四是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的,出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后,可延期3個(gè)月申報(bào)。


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