如何強(qiáng)化公司的財(cái)務(wù)管理(2)
進(jìn)一步分析每個(gè)區(qū)域產(chǎn)品銷售特點(diǎn)，每個(gè)銷售區(qū)域分別哪種產(chǎn)品的銷售最好，哪種產(chǎn)品銷售最差，為管理層制定相應(yīng)的銷售政策提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)。
分析同行哪個(gè)企業(yè)做的最好，并將它設(shè)定為目標(biāo)，分析本公司與目標(biāo)企業(yè)存在哪些差距，如何縮短這些差距，目標(biāo)企業(yè)有哪些方面是值得我們借鑒的，分析本企業(yè)存在哪些優(yōu)勢(shì)，如何發(fā)揮這些優(yōu)勢(shì)，為管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供建議。
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)中的內(nèi)控管理，為企業(yè)管理層當(dāng)好參謀
內(nèi)控管理要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷的檢查，財(cái)務(wù)作為企業(yè)核算中心，有很多內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)都息息相關(guān)，現(xiàn)代企業(yè)管理要求財(cái)務(wù)人員不應(yīng)整天的坐在辦公室里處理帳務(wù)，更多的卻是如何走出去，參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中。
圍繞企業(yè)的事前檢查，過(guò)程監(jiān)控，事后審查，有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只做到了事后審查，而事后許多不合理的現(xiàn)象已經(jīng)發(fā)生，事后審查即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也不能為企業(yè)挽回?fù)p失，企業(yè)管理更多的是要做到事前和事中上去。下面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的八大循環(huán)舉例做出討論。
(一)銷售收款循環(huán)。
在賒銷方式下.銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單，批準(zhǔn)賒銷信用，發(fā)送貨物，開(kāi)具銷售發(fā)票，記錄銷售與收款業(yè)務(wù)，定期對(duì)賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。企業(yè)在收到客戶訂單之后。應(yīng)立即編制銷貨單，列示客戶訂購(gòu)的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)。在發(fā)出商品之前.按照賒銷政策調(diào)查客戶的信用狀況。經(jīng)過(guò)合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額度，額度內(nèi)才允許發(fā)貨，發(fā)貨單必須要簽字，向客戶開(kāi)出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶核對(duì)賬面記錄。還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表.對(duì)已超過(guò)正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款。并通知信用管理人員。
收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入處理貨款時(shí)最重要的是要保證全部收入都必須如數(shù)、及時(shí)地記人現(xiàn)金或銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬。減少大額現(xiàn)金的收款，嚴(yán)格禁止非財(cái)務(wù)人員接觸貨款或?qū)⒇浛畲嫒雮€(gè)人銀行卡內(nèi)。
(二)采購(gòu)付款循環(huán)。
財(cái)務(wù)應(yīng)參與制訂規(guī)范的企業(yè)采購(gòu)流程，并在過(guò)程中就檢查是否得到貫徹執(zhí)行，對(duì)請(qǐng)購(gòu)單所要采購(gòu)的材料是否根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃單編制，請(qǐng)購(gòu)部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)是否做到了職權(quán)分離，詢價(jià)人與實(shí)際采購(gòu)人是否為同一人，是否遵循了3家以上的比價(jià)政策，大型采購(gòu)是否實(shí)行了招標(biāo)方式等。
財(cái)務(wù)在采購(gòu)過(guò)程中就需要監(jiān)督，甚至在大型采購(gòu)中直接予以參與，避免給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，只有通過(guò)以上規(guī)范的流程，才允許采購(gòu)材料入庫(kù)，采購(gòu)發(fā)票入帳?？铐?xiàng)必須通過(guò)銀行直接付給供應(yīng)商，不得由采購(gòu)人員代付。
(三)生產(chǎn)與存貨循環(huán)。
現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是買(mǎi)方市場(chǎng)，決定企業(yè)也必須以銷定產(chǎn)，而非以產(chǎn)定銷，首先要檢查生產(chǎn)部門(mén)是否按照銷售部門(mén)下發(fā)的銷售訂單安排生產(chǎn)，生產(chǎn)通知單與銷售訂單進(jìn)行相互對(duì)比，以免出現(xiàn)差異，造成庫(kù)存積壓，占用企業(yè)各項(xiàng)資源。
領(lǐng)料單是否根據(jù)生產(chǎn)通知單下發(fā)，各項(xiàng)材料配比是否為技術(shù)部門(mén)審批的配比額度以內(nèi)，與以前對(duì)比是否存在差異，人工費(fèi)用是否根據(jù)產(chǎn)量和工時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在各產(chǎn)品間分配是否正確。
檢查倉(cāng)庫(kù)存貨，客戶訂單是否已全部發(fā)出，造成大量庫(kù)存積壓的原因，不定期的對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，檢查是否帳實(shí)一致。清理倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存，對(duì)庫(kù)存貨品進(jìn)行分類，哪些貨品是可以繼續(xù)銷售，哪些貨品是需要清理或要做報(bào)廢處理。
(四)固定資產(chǎn)循環(huán)。
企業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，但財(cái)務(wù)人員也要協(xié)助管理，固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)由各部門(mén)向總經(jīng)理辦公室報(bào)送需求年度計(jì)劃，計(jì)劃中應(yīng)說(shuō)明需購(gòu)置該固定資產(chǎn)的理由、價(jià)格、型號(hào)、數(shù)量、功能等;由總經(jīng)理辦公室向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送簽報(bào)，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后按計(jì)劃進(jìn)行購(gòu)置。計(jì)劃外固定資產(chǎn)的購(gòu)置，由需要購(gòu)置的部門(mén)向總經(jīng)理辦公室提出申請(qǐng)，由總經(jīng)理辦公室向總經(jīng)理報(bào)送簽報(bào)，總經(jīng)理審批后進(jìn)行購(gòu)置。
固定資產(chǎn)的購(gòu)置，原則上由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)人同意后，可由各部門(mén)自行購(gòu)置。固定資產(chǎn)的購(gòu)置，應(yīng)本著“貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉”的原則，以最大限度地提高資金的使用效益。購(gòu)置后，由經(jīng)辦人與專管人員共同填寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”，各有關(guān)人員應(yīng)在“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”中相應(yīng)欄目?jī)?nèi)簽字。經(jīng)辦人憑“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”和有關(guān)發(fā)票到財(cái)會(huì)部辦理報(bào)銷事宜。固定資產(chǎn)驗(yàn)收完畢后，由專管人員同時(shí)填制“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)備查賬”并進(jìn)行分類管理。
固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)工作由使用部門(mén)負(fù)責(zé)，并定期進(jìn)行清查和盤(pán)點(diǎn)。年終總經(jīng)理辦公室應(yīng)會(huì)同財(cái)會(huì)部對(duì)各類固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，并將清查結(jié)果列表、附說(shuō)明報(bào)告報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)由使用部門(mén)提出報(bào)告，經(jīng)有關(guān)部門(mén)共同鑒定后，由總經(jīng)理辦公室進(jìn)行審核并填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”，有關(guān)人員應(yīng)在“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”中相應(yīng)欄目?jī)?nèi)簽字，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理注銷手續(xù)。
由于個(gè)人原因造成固定資產(chǎn)損壞、丟失的，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人賠償。固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后，如有收入應(yīng)如數(shù)上繳財(cái)會(huì)部。員工在調(diào)離前，應(yīng)將個(gè)人領(lǐng)用、借用的各類固定資產(chǎn)退交總經(jīng)理辦公室并辦理退還手續(xù)，憑總經(jīng)理辦公室開(kāi)具的通知書(shū)和其它證明文件到人力資源部辦理調(diào)離手續(xù)。
五、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的建議
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，要確保企業(yè)處于不敗地位，就要確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的核心地位，樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為中心的觀念，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用，這也是財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)和性質(zhì)決定的。企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為核心，控制了資金、成本和利潤(rùn)，等于抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。
(一)強(qiáng)化資金管理
資金管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，首先要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低，另外還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢(shì)，合理安排短期借款和長(zhǎng)期借款的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低，同時(shí)要合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過(guò)程中的控制這就要求一方面財(cái)務(wù)部門(mén)與生產(chǎn)、流通部門(mén)合理調(diào)撥，另一方面加強(qiáng)對(duì)日?，F(xiàn)金流出的監(jiān)控，實(shí)行資金審批報(bào)賬制度，以節(jié)約使用資金。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和回籠款的管理，建立嚴(yán)格的考核制度，可以減少資金占用，提高資金使用效率。
(二)財(cái)務(wù)管理人員必須樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理新理念
現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，不僅賦予企業(yè)自主理財(cái)?shù)臋?quán)利，同時(shí)也將現(xiàn)在企業(yè)理財(cái)置于瞬息萬(wàn)變、高度風(fēng)險(xiǎn)性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員必須建立新的現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理理念。一是要強(qiáng)化信息觀念，一方面，財(cái)務(wù)人員通過(guò)迅速、準(zhǔn)確、全面的收集信息，為企業(yè)籌資、投資決策提供依據(jù)，另一方面，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析所提供的資料，成為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理的依據(jù)，對(duì)企業(yè)管理戰(zhàn)略產(chǎn)生重大影響，客觀上為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。所以在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，財(cái)務(wù)人員必須強(qiáng)化信息觀念，關(guān)注企業(yè)一切相關(guān)因素的發(fā)展變化。二是強(qiáng)化發(fā)展觀念。企業(yè)應(yīng)該追求長(zhǎng)期持續(xù)健康的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須充分考慮理財(cái)行為對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期影響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬共存，企業(yè)在追求利潤(rùn)的同時(shí)，必須兩者之間有個(gè)正確的度量，資金運(yùn)動(dòng)中必須合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，客服企業(yè)財(cái)務(wù)決策的短期傾向性，立足于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。三是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)觀念。企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)不可避免的產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。如籌資過(guò)程中籌資渠道穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)，籌資過(guò)程中匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，投資中的立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等，財(cái)務(wù)人員必須建立科學(xué)的預(yù)測(cè)體系，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。
(三)加強(qiáng)成本管理
1、成本的節(jié)約，直接體現(xiàn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在收入在保持不變或降低的情況下，由于成本的有效控制可以抵頂經(jīng)濟(jì)效益下滑的風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)可以減少下滑的速度，給企業(yè)的戰(zhàn)略策略調(diào)整贏得時(shí)間與空間。
2成本有效控制，可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。成本問(wèn)題一直以來(lái)都是企業(yè)比較關(guān)注的問(wèn)題，低成本策略反映了企業(yè)精細(xì)化管理的程度，在危機(jī)環(huán)境下更能顯示出低成本策略的威力。
3成本管理的精細(xì)程度，這綜合反映了一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理水平。企業(yè)只有加強(qiáng)成本管理的細(xì)化、深化，才能更好地應(yīng)對(duì)各種潛在的危機(jī)。
4、培養(yǎng)員工成本節(jié)約意識(shí)，加強(qiáng)上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層下至基層員工對(duì)成本節(jié)約的高度重視，形成一種良好成本控制意識(shí)。
(四)完善內(nèi)部監(jiān)督體系
在建設(shè)單位內(nèi)部設(shè)立完整的內(nèi)部監(jiān)督體系，并行使以下職責(zé)：參加建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)會(huì)議，自始至終對(duì)基建項(xiàng)目投資實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督;對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中執(zhí)行政策、基本建設(shè)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督;對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的合理性、合法性進(jìn)行審核和監(jiān)督;監(jiān)督引起建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算變動(dòng)的設(shè)計(jì)變更;監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)底制定和招投標(biāo)執(zhí)行;監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)工程合同有關(guān)撥款、結(jié)算等財(cái)務(wù)條款的擬訂和執(zhí)行;監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的概算、預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)工程結(jié)算或竣工決算的初步審核;監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況等等。
(五)增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，市場(chǎng)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了許多不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)管理再造提高對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力，增強(qiáng)其應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)環(huán)境研究中心對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化做出預(yù)測(cè)，并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)對(duì)策，同時(shí)企業(yè)應(yīng)重視人力資源的開(kāi)發(fā)、投資、激勵(lì)和保護(hù);企業(yè)要提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，重視無(wú)形資產(chǎn)的投資和保護(hù)，重視技術(shù)開(kāi)發(fā)、設(shè)備更新、新產(chǎn)品試制，以獲得超額利潤(rùn)。但需要注意的是，在做出決策之前最好提前針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定一系列防范、保全和補(bǔ)償措施，對(duì)可能發(fā)生的損失事先考慮清楚，做好足夠的心理準(zhǔn)備，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)不致驚慌失措，束手無(wú)策。
(六)建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
1、設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同。根據(jù)建筑企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營(yíng)情況以及面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以償債能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)為基礎(chǔ)，營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力指標(biāo)為補(bǔ)充，同時(shí)重點(diǎn)突出現(xiàn)金流量指標(biāo)。
2、選擇預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值。根據(jù)國(guó)資委每年度發(fā)布的房屋和土木工程建筑業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值輔之企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力以及現(xiàn)金流量等信息設(shè)置合理的預(yù)警指標(biāo)與“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”。
3、編制財(cái)務(wù)預(yù)警分析報(bào)告。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)分析.結(jié)合企業(yè)其他相關(guān)部門(mén)收集的相關(guān)信息，由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)撰寫(xiě)財(cái)務(wù)預(yù)警分析報(bào)告.提交企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層，為其提供決策依據(jù)。
(七)通過(guò)加強(qiáng)自身素質(zhì)提高業(yè)務(wù)水平
目前，不少企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題，究其原因，主要有：會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán);企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更加符合國(guó)際會(huì)計(jì)體系制度的不斷完善，對(duì)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)要求不斷加強(qiáng)，因此，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。企業(yè)的財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有通過(guò)企業(yè)所有人員的共同努力，才能改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況。
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