出納報(bào)銷(xiāo)流程圖
出納報(bào)銷(xiāo)流程圖
報(bào)銷(xiāo)是指把領(lǐng)用款項(xiàng)或收支賬目開(kāi)列清單，報(bào)請(qǐng)上級(jí)核銷(xiāo)。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于出納報(bào)銷(xiāo)流程圖，給大家作為參考，歡迎閱讀!
出納報(bào)銷(xiāo)流程圖
報(bào)銷(xiāo)注意事項(xiàng)
一、重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票合規(guī)性、費(fèi)用歸集、簽字手續(xù)、預(yù)算等事項(xiàng)。其中，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：①發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、廢票入賬，少交所得稅;②將薪酬類(lèi)支出當(dāng)作費(fèi)用處理，如出差補(bǔ)貼，少交個(gè)稅;③將不能全額在稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入其他科目，如將旅游費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)，少交所得稅;④將贈(zèng)送行為當(dāng)做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，如購(gòu)禮品用于客戶維護(hù)，少交增值稅、個(gè)稅、所得稅。
為了降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)需做到四統(tǒng)一，即會(huì)計(jì)分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一致。這樣做一方面是為了讓會(huì)計(jì)做賬規(guī)范，另一方面是為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)瑕疵多多，有替票現(xiàn)象，也有套現(xiàn)現(xiàn)象，還有替薪現(xiàn)象，這給財(cái)務(wù)留下諸多隱患。不管怎樣，會(huì)計(jì)人員應(yīng)秉持一點(diǎn)：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，以發(fā)票記錄為準(zhǔn)，只認(rèn)發(fā)票上的列示。
二、審批簽字如何規(guī)范
員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，都需要哪些人簽字呢?中等規(guī)模的企業(yè)簽字流程一般為部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管副總。如果公司沒(méi)有下發(fā)費(fèi)用預(yù)算，一般還需總經(jīng)理簽字。部門(mén)經(jīng)理簽字作用是證明業(yè)務(wù)屬實(shí)，財(cái)務(wù)部簽字目的是審核發(fā)票與金額、核定預(yù)算，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字是為了知曉資金流向，副總或總經(jīng)理簽字是審批同意資金支出。
各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)權(quán)簽時(shí)，等于是為公司資金的支出把關(guān)。如何杜絕一些領(lǐng)導(dǎo)不作為、亂作為呢?不妨借鑒一下華為的做法。華為高管余某因在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核中未認(rèn)真履責(zé)，華為決定停止其費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)權(quán)簽權(quán)力三年，本人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三年內(nèi)如需恢復(fù)權(quán)簽，須由個(gè)人聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)其停止權(quán)簽權(quán)力之前三年的權(quán)簽行為進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額及審計(jì)費(fèi)用由其本人承擔(dān)后，方可恢復(fù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)財(cái)務(wù)權(quán)簽權(quán)力。
三、發(fā)票的學(xué)問(wèn)有很多
千萬(wàn)不要相信市面上兜售的保真發(fā)票。小廣告以只要稅點(diǎn)絕對(duì)保真為噱頭，極易騙得企業(yè)上當(dāng)。上當(dāng)?shù)膬?nèi)因當(dāng)然是購(gòu)票者的私念，或想規(guī)避個(gè)稅，或想套取公司資金。外因則是“發(fā)票商”拋出了可驗(yàn)收后收費(fèi)的誘餌。這時(shí)要多個(gè)心眼了，查驗(yàn)發(fā)票還真可能是真的。伎倆在后面，當(dāng)你付清稅點(diǎn)后，開(kāi)票方會(huì)申請(qǐng)將這張發(fā)票作廢。
實(shí)際上，假發(fā)票很少是善意取得的。一部分是企業(yè)以費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方式發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，一部分是公司給客戶的回扣、返點(diǎn)，假發(fā)票是找來(lái)沖賬的。如果個(gè)稅起征點(diǎn)仍這么低，第一部分假發(fā)票將持久存在。如果中國(guó)的商業(yè)環(huán)境還這么差，“好處費(fèi)”就不會(huì)絕跡，第二部分假發(fā)票市場(chǎng)也不會(huì)淡出。假發(fā)票的背后透著無(wú)奈!
另外，審核發(fā)票時(shí)要特別留意發(fā)票的蓋章，注意有沒(méi)有以下常見(jiàn)的錯(cuò)誤：
①以蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章代替蓋發(fā)票專(zhuān)用章;
②同時(shí)蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和發(fā)票專(zhuān)用章;
?、郯l(fā)票抬頭錯(cuò)了，修改抬頭后，在修改處蓋發(fā)票專(zhuān)用章;
④蓋的發(fā)票專(zhuān)用章看不清晰;
?、莅l(fā)現(xiàn)發(fā)票專(zhuān)用章后不清晰，重新蓋一次;
⑥蓋舊版的發(fā)票專(zhuān)用章，或同時(shí)蓋新版、舊版發(fā)票專(zhuān)用章。有這些問(wèn)題的發(fā)票都是廢票。
企業(yè)的確會(huì)有許多費(fèi)用支出不能取得發(fā)票，沒(méi)有發(fā)票能否報(bào)銷(xiāo)?這個(gè)問(wèn)題涉及兩個(gè)層面：第一，費(fèi)用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的，可以報(bào)銷(xiāo)，但不得在所得稅前扣除;先別罵這是廢話，再看第二種情況。不能提供費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的證明時(shí)，除了不能在所得稅前扣除，如果是內(nèi)部員工報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)款并入薪酬計(jì)個(gè)稅，如果給外部人士報(bào)銷(xiāo)，視同贈(zèng)送計(jì)個(gè)稅。
會(huì)計(jì)人員切勿為公司找發(fā)票平賬。很多公司因種種原因會(huì)計(jì)賬面留有大量的“其他應(yīng)收款”，這些名義上的資產(chǎn)實(shí)質(zhì)是沒(méi)有取得發(fā)票的費(fèi)用。如果會(huì)計(jì)人員想把公司的賬做實(shí)，應(yīng)要求借款人盡快拿票報(bào)銷(xiāo);借款人離職且無(wú)接替人的，按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備即可，沒(méi)有必要且不應(yīng)該越俎代庖自己去搞發(fā)票平賬。
四、怎么管好高管的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)
要想管好國(guó)企高管的職務(wù)消費(fèi)，建議重點(diǎn)監(jiān)控招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品費(fèi)等科目，這些科目是所謂的職務(wù)消費(fèi)的重災(zāi)區(qū)。最好做到公示高管費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，全員監(jiān)督。注意厘清高管假借下屬名義報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用。高管在分子公司有兼職的，還需把審計(jì)延伸到分子公司，這里的“故事”很可能比總部還精彩。
在費(fèi)用審批時(shí)，高管報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一般只需財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。只要不太出格，礙于面子，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理都會(huì)簽字。這么一來(lái)，高管的職務(wù)消費(fèi)等于沒(méi)了監(jiān)控。
怎么改進(jìn)?公司可在監(jiān)督方法上多想辦法。譬如，華為的內(nèi)審可以監(jiān)督任正非的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。任總一次去日本出差，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，把住酒店時(shí)的洗衣費(fèi)也計(jì)算在內(nèi)了。華為的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度中是不允許員工報(bào)銷(xiāo)此類(lèi)費(fèi)用的，當(dāng)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)這筆不當(dāng)報(bào)銷(xiāo)后，將之寫(xiě)到了審計(jì)意見(jiàn)中。任總為此做了自我批評(píng)。做法或許偏執(zhí)，意義發(fā)人深省。
高管費(fèi)用全員公示也是可行的辦法。有個(gè)公司做法很獨(dú)到，財(cái)務(wù)把每位高管的費(fèi)用羅列出來(lái)，按高低排序，全員公示。想想啊，哪位高管愿意自己每月都“榮登”榜首呢，于是能不報(bào)銷(xiāo)就不報(bào)銷(xiāo)了。
五、財(cái)務(wù)應(yīng)把工作做在前面
每當(dāng)業(yè)務(wù)人員拿著一摞發(fā)票到財(cái)務(wù)部，總會(huì)被會(huì)計(jì)人員摘出不合規(guī)的報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容，這時(shí)業(yè)務(wù)人員就會(huì)抱怨了。要打破這種隔閡，除了制度先行，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)主動(dòng)走出去，用培訓(xùn)的方式把自己的要求告訴業(yè)務(wù)人員。
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