企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度范文(2)
企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度篇四
庫(kù)存現(xiàn)金管理內(nèi)容
(1)錢(qián)賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;
(2)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支的審批制度;
(3)庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié);
(4)庫(kù)存現(xiàn)金保管制度，注意限額內(nèi)的庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜中。
會(huì)計(jì)憑證的假賬手法之白條頂庫(kù)
白條頂庫(kù)，就是公司常見(jiàn)的一種會(huì)計(jì)憑證作假方法。所謂白條，是指行為人開(kāi)具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：
1、打白條子，即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書(shū)寫(xiě)證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當(dāng)原始憑證。
2、以收據(jù)代替發(fā)票
這種手法經(jīng)常用來(lái)偷逃稅款，一些個(gè)體私營(yíng)業(yè)主，當(dāng)面對(duì)消費(fèi)者為個(gè)人時(shí)，只開(kāi)具收據(jù)來(lái)證明此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，而不開(kāi)發(fā)票，以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查而偷逃稅款。
3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票，如以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來(lái)代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票。
4、不按發(fā)票規(guī)定要求開(kāi)具發(fā)票。
如：不加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，有關(guān)人員不簽字等。
在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)生活中，使用“白條”報(bào)賬的情況較多，有的單位購(gòu)進(jìn)商品，支付勞務(wù)費(fèi)用沒(méi)有取得正式發(fā)票，而以收據(jù)或手寫(xiě)白條入賬;有的單位個(gè)人通過(guò)一些借口借用單位的現(xiàn)金或銀行存款，由于種種原因，錢(qián)花掉了，又無(wú)正式發(fā)票，為了彌補(bǔ)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺，大都用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的“白條”(如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫(xiě)一紙說(shuō)明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會(huì)計(jì)人員作一說(shuō)明等)頂庫(kù)，對(duì)“白條”的真實(shí)性、合法性沒(méi)有嚴(yán)格審核和把關(guān)。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經(jīng)辦人以付給某公司勞務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元名義取出現(xiàn)金，直接發(fā)給職工，但并未從對(duì)方公司取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，而是由其出具一說(shuō)明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。
企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度篇五
庫(kù)存現(xiàn)金，是指小企業(yè)存放于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、由出納人員保管的貨幣資金(包括人民幣和外幣)。小企業(yè)必須根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》、中國(guó)人民銀行發(fā)布的《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部印發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》等相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理和內(nèi)部控制。
(一)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度
1.庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍
(1)職工工資、津貼;
(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;
(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7)結(jié)算起點(diǎn)以下(1 000元)的零星支出;
(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
小企業(yè)在日常資金結(jié)算工作中，應(yīng)按照上述范圍嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支出，一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
2.庫(kù)存現(xiàn)金的限額
庫(kù)存現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位3～5天的日常零
星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。
核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)限額部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行;庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的企業(yè)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定。
3.庫(kù)存現(xiàn)金收支的日常管理
按照《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》，小企業(yè)在辦理日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)要嚴(yán)格遵循以下規(guī)定：
(1)庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。
(2)小企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本
企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。小企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付庫(kù)存現(xiàn)金;不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取庫(kù)存現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存人或支取庫(kù)存現(xiàn)金;不準(zhǔn)將單位收入的庫(kù)存現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得私設(shè)“小金庫(kù)”等。
(二)庫(kù)存現(xiàn)金的核算
1.庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)核算
為了總括地反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，表示企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 “庫(kù)存現(xiàn)金”科目可以根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款、付款憑證直接登記。
(1)庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算
小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金、職工出差報(bào)銷(xiāo)時(shí)交回的剩余借款、收取的零星銷(xiāo)售收入款、收取對(duì)個(gè)人的罰款等。增加庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。
(2)庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算
小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金支出的內(nèi)容主要有：向外部購(gòu)買(mǎi)貨物、接受外單位提供的勞務(wù)而支付的庫(kù)存現(xiàn)金;向本單位職工發(fā)放工資、向單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)支付備用金、差旅費(fèi)而支付的庫(kù)存現(xiàn)金;為本單位職工代墊、代付有關(guān)款項(xiàng)以及其他向有關(guān)單位和個(gè)人支付的庫(kù)存現(xiàn)金等。 小企業(yè)按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
2.庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)分類(lèi)核算
小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
3.庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算
小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目;屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
(1)現(xiàn)金短缺查明原因后的處理
現(xiàn)金短缺查明原因后，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際短缺的金額扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償部分后的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按實(shí)際短缺的金額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
【例2-1】永安公司是公司制企業(yè)，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，屬于增值稅一般納稅人，2×13年1月1日起執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(下同)。2×13年3月31 日永安公司進(jìn)行現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 800元。經(jīng)查現(xiàn)金短缺主要原因系出納員責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償600元
，其余部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)。則永安公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800
借：其他應(yīng)收款——××出納員 600
營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800
(2)現(xiàn)金溢余查明原因后的處理
現(xiàn)金溢余查明原因后，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照實(shí)際溢余的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
【例2-2】永安公司2×13年4月30日進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款500元，經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因。則應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 500
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500
貸：營(yíng)業(yè)外收入 500
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