稅收籌劃與避稅的聯(lián)系與區(qū)別
稅收籌劃與避稅是兩種不同的法律定義，稅收籌劃與避稅兩者之間，既有聯(lián)系又有區(qū)別。接下來(lái)就由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹稅收籌劃與避稅的聯(lián)系與區(qū)別及相關(guān)的法律知識(shí)吧。
稅收籌劃與避稅的異同
稅收籌劃與避稅既有相同點(diǎn)，又有不同點(diǎn)，稅收籌劃與避稅在特定意義上來(lái)說(shuō)，兩者有著本質(zhì)區(qū)別，這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：
(1)從概念上看，避稅是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足或差異，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法，規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種行為，它更側(cè)重于規(guī)避稅收這一質(zhì)的要求，只要求形式、措施上的合法，或準(zhǔn)確點(diǎn)說(shuō)不違法;
而稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得的節(jié)稅收益。它在側(cè)重于節(jié)稅收益置的要求的基礎(chǔ)上，更側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施上的合法和符合立法意圖，不允許對(duì)稅法的曲解。
(2)從范圍上看，凡是不違反稅收法律、法規(guī)而達(dá)到規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的都屬于避稅范疇，有的學(xué)者把避稅按性質(zhì)劃分為稅收籌劃、稅收規(guī)避、稅法濫用。
稅收籌劃是納稅人為達(dá)到節(jié)稅的目的而制定的稅收規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種可選擇的納稅方案時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織及交易事項(xiàng)。
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。當(dāng)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在動(dòng)力都是為了獲取最大利潤(rùn)，而盈利的大小又與稅負(fù)的輕重有著直接關(guān)系。
由于稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)現(xiàn)都必然伴隨著稅收的影子，企業(yè)要成功地節(jié)稅收，就應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依據(jù)稅收固定征收的特征，將其納入企業(yè)成本管理之中，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)籌劃。
稅收規(guī)避。是納稅人利用稅法本身存在的漏洞或不完善之處所作出的減輕稅收負(fù)擔(dān)的方案選擇。這類(lèi)避稅活動(dòng)會(huì)使國(guó)家財(cái)政蒙受損失，但在法律上對(duì)此類(lèi)行為缺少明確的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能像對(duì)待偷稅、漏稅那樣予以法律制裁。
例如，關(guān)聯(lián)企業(yè)間利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格來(lái)降低或提高商品價(jià)格、貸款利率、勞務(wù)費(fèi)用，從而把高稅國(guó)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)到低稅國(guó)，減少公司的整體稅負(fù)，這是跨國(guó)公司常用的避稅手段。這種行為在我國(guó)稅法役有作出確定關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的標(biāo)準(zhǔn)以前，是不能認(rèn)定它是違法或不合法的。
在我國(guó)稅法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)及商品的交易價(jià)格加以明確規(guī)定之后，關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易活動(dòng)才納入稅法管理的范圍，即關(guān)聯(lián)企業(yè)間按照法定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定價(jià)是合法的，不按法定標(biāo)準(zhǔn)定價(jià)就是違反稅法的。
稅法濫用。納稅人利用稅法與稅收條款的某些優(yōu)惠和漏洞，人為設(shè)置本不應(yīng)由其享受的優(yōu)惠待遇，并使自己的應(yīng)納稅事實(shí)符合稅法和稅收條款的有關(guān)規(guī)定，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。這種類(lèi)型的避稅，是在表面合法的掩護(hù)下，用欺騙的手段進(jìn)行逃稅的行為。
如營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物，在境外改由其他企業(yè)承運(yùn)旅客或者納稅營(yíng)業(yè)稅。因此，有些國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)與外運(yùn)輸企業(yè)相勾結(jié)，要求外方企業(yè)運(yùn)輸時(shí)增大運(yùn)費(fèi)，從而減少?lài)?guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，以達(dá)到
減少納稅的目的;而對(duì)于外方增大的運(yùn)費(fèi)，又采取其他形式轉(zhuǎn)移給該國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)。
可見(jiàn)，稅法濫用已經(jīng)歪曲合理避稅的內(nèi)涵實(shí)質(zhì)，表面上看似合法，實(shí)際上則是在合法外衣的掩蓋下實(shí)施逃稅的行為。顯然，避稅是個(gè)大概念，從廣義上說(shuō)，避稅包含稅收籌劃，但為了對(duì)兩者進(jìn)行比較，避免概念混淆，通常我們只把避稅作狹義上解釋?zhuān)幢芏惥褪潜芏?，它不包含稅收籌劃的內(nèi)容。
當(dāng)然，稅收籌劃與避稅之間也不是總是經(jīng)渭分明的，兩者之間又有很多相同的地方，這表現(xiàn)在：
(1)稅收籌劃與避稅都是納稅人實(shí)現(xiàn)節(jié)省稅款，減輕稅收負(fù)擔(dān)的手，都能為納稅人帶來(lái)節(jié)稅收益，如果沒(méi)有列入反避稅條款的避稅，也不失為納稅人的降低稅收負(fù)擔(dān)的明智之舉。
(2)稅收籌劃與避稅都強(qiáng)調(diào)了必須符合國(guó)家稅收的法律、法規(guī)，只不過(guò)前者要求的節(jié)稅規(guī)劃條件更加嚴(yán)格、更加苛刻，必須符合國(guó)家的立法意圖。
(3)稅收籌劃與避稅在實(shí)務(wù)操作中，有時(shí)很難進(jìn)行截然劃分，符合國(guó)家稅收法律、法規(guī)立法意圖本身就是一個(gè)很難判斷的標(biāo)準(zhǔn)，所以在實(shí)務(wù)操作中哪些屬于避稅，哪些屬于稅收籌劃，就更加困難了。
避稅與逃稅的區(qū)別
避稅和逃稅，雖然都是違反稅法的行為，但二者卻有明顯區(qū)別：
1、適用的法律不同。避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī);后者僅適用國(guó)內(nèi)的稅法規(guī)范。
2、適用的對(duì)象不同，前者針對(duì)外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人;后者僅為國(guó)內(nèi)的公民、法人和其他組織。
3、各自行為方式不同。前者是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞、不完善，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為;后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為，達(dá)到逃避納稅的義務(wù)。一般情況下不構(gòu)成犯罪，嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，手段情節(jié)突出的可構(gòu)成抗稅罪。
稅收籌劃的作用意義
(一)有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力
1、有利于增加企業(yè)可支配收入。
2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。
3、有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，獲得最大化的稅收利益。
4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。
(二)有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)家收入。
1、有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。
2、有利于增加財(cái)政收入。
3、有利于增加國(guó)家外匯收入。
4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。
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