營業(yè)稅的稅收特點是什么
營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取 得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。其中,具有不同其他稅種的稅收特點。下面一起來了解一下營業(yè)稅的相關(guān)法律知識及稅收特點吧。
營業(yè)稅的稅收特點
征稅范圍廣
營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為,涉及國民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人 民群眾的日常生活,因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,營業(yè)稅的收入也將逐步增長。
計算方法簡便
營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額(三者統(tǒng)稱為營業(yè)額), 稅收收入不受成本、費用高低影響,收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實行比例稅率,計征方法簡便。
按行業(yè)設(shè)計稅目稅率
營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同,它不按商品或征稅項目的種類、品種設(shè)置稅目、稅率,而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合性經(jīng)營特點出發(fā),按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計不同的稅目、稅率.
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)(提供加工、修理修配勞務(wù)除外)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用;但是,下列情形除外:
(一)運(yùn)輸企業(yè)在我國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費后的余額為營業(yè)額。
(二)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
(三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
(四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
(五)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
(六)財政部規(guī)定的其他情形。
下列項目免征營業(yè)稅:
(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);
(二)殘疾人員個人提供的勞務(wù);
(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);
(四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);
(五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
(六)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
(七)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
(八)自主創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生、科技人員、復(fù)轉(zhuǎn)軍人、登記失業(yè)人員、就業(yè)困難群體、海歸人員、農(nóng)民在本土創(chuàng)業(yè)及農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè),企業(yè)以創(chuàng)業(yè)
帶動就業(yè),對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用符合條件人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的,3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元;軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅;返鄉(xiāng)農(nóng)民工從事個體經(jīng)營在市(地)所屬區(qū)的,其營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額5000元,在縣(市)所屬區(qū)的,其營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額4000元,達(dá)不到起征點的不征收營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。
除前款規(guī)定外,營業(yè)稅免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
營業(yè)稅的立法原則
營業(yè)稅是我國流轉(zhuǎn)稅(就其性質(zhì)而論)中的主要稅種之一,也是地方稅體系(就其收入歸屬考慮)中的主體稅種。營業(yè)稅的立法原則主要體現(xiàn)在:
(一)廣泛籌集財政資金
營業(yè)稅的征收面比較廣,不論是城市還是鄉(xiāng)村,不論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè),只要發(fā) 生應(yīng)稅行為,并取得營業(yè)額,就要納稅。隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,營業(yè)稅的收入也將 逐步增長。因此,營業(yè)稅在廣泛籌集財政資金、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用
(二)體現(xiàn)國家政策,促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展
營業(yè)稅按不同行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)及其盈利水平,確定征免界限,設(shè)計差別稅率。對一些有利 于社會穩(wěn)定、發(fā)展的福利單位和教育、衛(wèi)生部門給予免稅;對一些關(guān)系國計民生的行業(yè)采用低 稅率,如交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等適用3%的稅率;而對營業(yè)收入較高的歌廳、舞廳、高爾夫球場等部分項目適用20%的高稅率,充分體現(xiàn)營業(yè)稅既保證財政收入,又促進(jìn)與 人民生活密切相關(guān)行業(yè)健康發(fā)展的立法精神,以便較好地發(fā)揮稅收對第三產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)作用。
(三)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理
營業(yè)稅按行業(yè)設(shè)計稅率,同一行業(yè)同一稅率。由于對同一行業(yè)采用相同稅率,所以企業(yè)取得 的營業(yè)額相同,所繳納的稅金也相同。如果企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理,降低成本費用,企業(yè)利潤就會增 加;反之,成本費用上升,企業(yè)利潤就會下降。因此,經(jīng)營管理好的企業(yè),稅負(fù)不提高,有利于激勵企業(yè)不斷開拓進(jìn)取;經(jīng)營管理欠佳的企業(yè),稅負(fù)也不降低,有利于鞭策落后企業(yè)改善經(jīng)營管理。
營業(yè)稅的基本術(shù)語
納稅義務(wù)人
根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人。主要有:
1、鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人:
(1)中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。
(2)合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司。
(3)地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。
(4)鐵路專用線運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)。
(5)基建臨管線鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。
2、從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營業(yè)納稅義務(wù)的單位,為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位應(yīng)具備以下條件:一時利用運(yùn)輸工具,從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),取得運(yùn)輸收入;二是在銀行開設(shè)有結(jié)算賬戶;三是在財務(wù)上計算營業(yè)收入、營業(yè)支出、經(jīng)營利潤。
3、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包者為納稅人。
4、建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的,分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。
5、金融保險業(yè)納稅人包括:
(1)銀行,包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
(2)信用合作社。
(3)證券公司。
(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。
(5)保險公司。
(6)其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。
扣繳義務(wù)人
在現(xiàn)實生活中,有些具體情況難以確定納稅人,因此稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下幾種:
(一)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的,其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人;金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個人的委托,為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時,如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu),由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個人,由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅。
(二)納稅人提供建筑 也應(yīng)納稅勞務(wù)時應(yīng)按照下列規(guī)定確定應(yīng)用文稅扣繳義務(wù)人:
1、建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。
2、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),符合以下情形之一的,無論工程是否實行分包,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人:
(1)納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣,下同)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的;
(2)納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的。
(三)境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。
(四)單位或者個人進(jìn)行演出,由他人售票的,其應(yīng)納稅款以售票這為扣繳義務(wù)人,演出經(jīng)紀(jì)人為個人的,其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。
(五)分保險業(yè)務(wù),其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。
(六)個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)權(quán),其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
(七)財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
營業(yè)稅改征增值稅
營業(yè)稅改征增值稅改革從2011年試點到現(xiàn)在,2015年進(jìn)入收官之年。
2015年5月,營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出,不排除分行業(yè)實施的可能性。其中,建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%,金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。
2015年下半年后,中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅。
猜你喜歡:
2.什么是比例稅率