違反稅款繳納規(guī)定應(yīng)負什么法律責(zé)任
違反稅款繳納規(guī)定應(yīng)負什么法律責(zé)任
稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。你對稅款繳納有多少了解?下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細介紹稅款繳納的相關(guān)法律知識。
違反稅款繳納規(guī)定應(yīng)負法律責(zé)任
(一)欠稅及其處罰
1、納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限不繳或者少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款，主管國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納，逾期仍未繳納的，國家稅務(wù)機關(guān)除按照《稅收征管法》第二十七條規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，并處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。
2、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使國家稅務(wù)機關(guān)無法追繳其欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，除由國家稅務(wù)機關(guān)追繳其欠繳的稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第二條的規(guī)定處罰;數(shù)額不滿一萬元的，由國家稅務(wù)機關(guān)追繳其欠繳的稅款，并處以欠繳稅款五倍以下的罰款。
違反稅款繳納規(guī)定應(yīng)負什么法律責(zé)任
3、代征人不繳或者少繳已代征稅款，由國家稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并可以處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。
(二)未按規(guī)定扣繳、代征稅款及其處罰
1、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款。但是，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時報告稅務(wù)機關(guān)的除外。
2、代征人未按照委托代征證書的要求征收稅款的，由代征人繳納應(yīng)征而未征或者少征的稅款。受托代征人已將納稅人拒絕繳納的情況或者其因故不能代征稅款的情況及時報告稅務(wù)機關(guān)的除外。
(三)偷稅及其處罰
1、偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅數(shù)額不滿一萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由國家稅務(wù)機關(guān)追繳所偷稅款，并處以所偷稅款五倍以下的罰款。偷稅數(shù)額在一萬元以上并且偷稅額占應(yīng)納稅額的百分之十以上的，以及因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除應(yīng)依法補繳所偷稅款外，由司法機關(guān)依法處罰。
2、扣繳義務(wù)人采取前項所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，除依法追繳稅款外，由司法機關(guān)依法處罰;數(shù)額不滿一萬元或者數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由國家稅務(wù)機關(guān)依法追繳其不繳或者少繳稅款，并處以五倍以下的罰款。
(四)騙稅及其處罰
1、騙稅是指企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。騙稅數(shù)額在一萬元以下的，由國家稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處以所騙稅款五倍以下的罰款。數(shù)額在一萬元以上的，除由國家稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款外，由司法機關(guān)依法處罰。
2、企業(yè)事業(yè)單位以外的單位或個人騙取國家出口退稅款的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款外，由司法機關(guān)依法處罰;數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由國家稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款五倍以下的罰款。
(五)抗稅及其處罰
1、抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為?？苟惽楣?jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由國家稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法處罰。
2、以暴力方法抗稅致人重傷或者死亡的，由司法機關(guān)按照傷害罪、殺人罪從重處罰，并依照前項規(guī)定處以罰金。
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稅款繳納的方式
納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管國家稅務(wù)機關(guān)確定的征收方式繳納稅款。
(一) 自核自繳。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大， 財務(wù)制度健全， 會計核算準(zhǔn)確，一貫依法 納稅的企業(yè)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)依照 稅法規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅款，自行填寫、審核 納稅申報表，自行填寫 稅收繳款書，到開戶銀行解繳應(yīng)納稅款，并按規(guī)定向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并報送納稅資料和 財務(wù)會計報表。
(二) 申報核實繳納。生產(chǎn)經(jīng)營正常， 財務(wù)制度基本健全，帳冊、憑證完整， 會計核算較準(zhǔn)確的企業(yè)依照 稅法規(guī)定計算應(yīng) 納稅款，自行填寫 納稅申報表，按照規(guī)定向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理 納稅申報，并報送納稅資料和 財務(wù)會計報表。經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核，并填開 稅收繳款書， 納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。
(三) 申報查定繳納。即 財務(wù)制度不夠健全，帳簿 憑證不完備的固定業(yè)戶，應(yīng)當(dāng)如實向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理 納稅申報并提供其 生產(chǎn)能力、 原材料、能源消耗情況及生產(chǎn)經(jīng)營情況等，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審查測定或?qū)嵉夭轵灪?，填開 稅收繳款書或者完稅證， 納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行或者稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。
(四) 定額 申報繳納。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，確無建帳能力或者帳證不健全，不能提供準(zhǔn)確 納稅資料的固定業(yè)戶，按照國家稅務(wù)機關(guān)核定的營業(yè)(銷售)額和 征收率，按規(guī)定期限向主管國家稅務(wù)機關(guān) 申報繳納稅款。
納稅人實際營業(yè)(銷售)額與核定額相比升降幅度在20%以內(nèi)的，仍按核定營業(yè)(銷售)額計算 申報繳納稅款;對當(dāng)期實際營業(yè)(銷售)額上升幅度超過20%的，按當(dāng)期實際營業(yè)(銷售)額計算申報繳納稅款;當(dāng)期實際營業(yè)(銷售)額下降幅度超過20%的，當(dāng)期仍按核定營業(yè)(銷售)額計算申報繳納稅款，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實后，其多繳稅款可在下期應(yīng)納稅款中予以抵扣。
需要調(diào)整定額的，向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)升或調(diào)降定額。但是對定額的調(diào)整規(guī)定不適用實行起點定額或保本定額繳納稅款的 個體工商戶。
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