2017年?duì)I改增的試點(diǎn)范圍
你知道營(yíng)改增嗎?營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱，此項(xiàng)稅改有效解決了傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅的部分難題，下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹營(yíng)改增的相關(guān)法律知識(shí)。
2017年?duì)I改增的試點(diǎn)范圍
營(yíng)改增試點(diǎn)涉及的范圍
此次擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部就改為征收增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
營(yíng)改增，是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱。2011年10月，國(guó)務(wù)院決定開展?fàn)I改增試點(diǎn)，逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，以進(jìn)一步深化稅制改革，解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題。2012年1月1日起，營(yíng)改增率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開。此后，從2012年到2015年底，四年間全國(guó)先后完成交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)，以及電信業(yè)等行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)，共涉及試點(diǎn)納稅人共592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶。
而此次四大行業(yè)營(yíng)改增，涉及納稅人規(guī)模更大。據(jù)財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人介紹，四大行業(yè)新增試點(diǎn)納稅人近1000萬戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。
此次營(yíng)改增四大新亮點(diǎn)：
1、將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。
2、合理安排稅率。在現(xiàn)行的17%、13%、11%、6%四檔稅率中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
3、規(guī)模大。新增試點(diǎn)行業(yè)涉及納稅人近1000萬戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍，年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%，減稅規(guī)模的年化指標(biāo)約為此前納入試點(diǎn)行業(yè)減稅規(guī)模的2倍。
4、將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。這一政策實(shí)施之后，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。
擴(kuò)大營(yíng)改增范圍的實(shí)際意義
全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大：
1、實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
2、將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。
3、進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力。
將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。
特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。
2017營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響
自2012年1月1日“營(yíng)改增”在上海進(jìn)行試點(diǎn)推行以來，近期召開的國(guó)務(wù)院會(huì)議決定將于今年8月開始從地區(qū)和行業(yè)兩方面同時(shí)擴(kuò)大“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍。
“營(yíng)改增”是指以前繳納的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅。過去我國(guó)對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)分別征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅，但兩稅并征會(huì)引起嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，而增征稅僅針對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)增值部分納稅，因此“營(yíng)改增”可以避免企業(yè)重復(fù)納稅情況。
“營(yíng)改增”于2012年1月1日在上海首次推行，主要涉及試點(diǎn)行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和簽證資訊服務(wù)。同年7月召開的國(guó)務(wù)院會(huì)議決定，2012年8月1日到年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍由上海逐漸擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門等12個(gè)省市。
最近決定2013年8月1日進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。一方面，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)范圍，同時(shí)將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍擴(kuò)大到廣播影視制作、播映、發(fā)行等。另一方面，將“營(yíng)改增”擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)，開始由試點(diǎn)地區(qū)向試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)張。
此次“營(yíng)改增”對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)效果顯著，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人表示，目前全國(guó)納入試點(diǎn)范圍的納稅人已超過100萬戶，12個(gè)試點(diǎn)省市共為企業(yè)直接減稅426.3億元。從試點(diǎn)情況看，這是一項(xiàng)總體減稅的改革，參與試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人普遍實(shí)現(xiàn)減稅，減稅幅度達(dá)到40%。
以首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)上海的情況來看，官方數(shù)據(jù)表明，截止2012年年底，在被納入試點(diǎn)范圍內(nèi)的15.9萬戶企業(yè)中，全年減負(fù)面超過90%，全年整體減少稅收200億元左右。2012年新增試點(diǎn)納稅人4.1萬戶，總體稅負(fù)下降幅度超過40%。受益于此項(xiàng)稅改，去年上海第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)了10.6%，增加值占全市GDP首次突破60%，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)6.2%。稅收減收還將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%，拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7%，同時(shí)可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬個(gè)。
然而，在實(shí)際推行過程中，一些中小型企業(yè)卻出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。由于“營(yíng)改增”減低稅負(fù)的前提是將銷售稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵減，但是部分企業(yè)由于生產(chǎn)周期、成本結(jié)構(gòu)等原因，進(jìn)項(xiàng)稅額較小，而且試點(diǎn)范圍有限，在非試點(diǎn)地區(qū)就難以取得進(jìn)項(xiàng)稅 票或增值稅專用發(fā) 票，另外還有一些中小企業(yè)的供應(yīng)商規(guī)模較小，無法開具增值稅發(fā) 票，這些情況都會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)增加。
而這種情況主要反映在中小型企業(yè)身上，對(duì)于年銷售額500萬以下的小微型企業(yè)來說，他們不需要抵扣，因此就不存在無法取得增值稅發(fā) 票的情況，征稅方式不變，稅率由5%下調(diào)至3%。而大型企業(yè)體系較為規(guī)范，產(chǎn)業(yè)鏈涉及面廣，每個(gè)環(huán)節(jié)抵扣，減稅效果較為明顯。因此，在試行階段“營(yíng)改增”主要幫助了小微型和大型企業(yè)降低稅負(fù)。
然而，隨著試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大，稅負(fù)不減反增的情況也在不斷減少。據(jù)權(quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，12個(gè)試點(diǎn)省市增稅企業(yè)所占比例有所不同，但最高不到10%，一般在5%左右，并呈下降趨勢(shì)。財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明認(rèn)為，部分企業(yè)稅負(fù)增加這一現(xiàn)象并非稅制設(shè)計(jì)的問題，隨著試點(diǎn)行業(yè)的逐步擴(kuò)大，抵扣鏈條完整，相信這一問題將逐步解決。
按照7.25國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，今年8月完成第二階段將“營(yíng)改增”以部分行業(yè)在全國(guó)范圍推廣之后，第三階段預(yù)期在2015年前完成全國(guó)范圍內(nèi)大部分行業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，徹底取消營(yíng)業(yè)稅。期待未來更全面地推行“營(yíng)改增”，同時(shí)配合更完善的增值稅制度，避免某些中小型企業(yè)稅負(fù)不減反增的情況，實(shí)行全國(guó)企業(yè)稅負(fù)減低的期望。
而對(duì)于企業(yè)來說，特別是此次稅改重點(diǎn)的生產(chǎn)性 服務(wù)企業(yè)，需要憑借此次稅改，不斷提升服務(wù)能級(jí)，提高技術(shù)含量，向產(chǎn)業(yè)鏈中的環(huán)節(jié)延伸。正如上海華誼(集團(tuán))公司總裁劉訓(xùn)峰所說：“營(yíng)改增給企業(yè)帶來的最大利好絕不僅僅是減點(diǎn)稅收，而是促使企業(yè)擴(kuò)大了市場(chǎng)，提升了能級(jí)，這比減稅重要多了。”企業(yè)只有抓住機(jī)遇，加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型，才能加強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。
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營(yíng)業(yè)稅的主要特點(diǎn)
主要特點(diǎn)
與其他商品勞務(wù)稅相比，營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn):
一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)
營(yíng)業(yè)稅屬傳統(tǒng)商品勞務(wù)稅，計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額全額，稅額不受成本、費(fèi)用高低影響，對(duì) 于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)具有十分重要的作用。
按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率
營(yíng)業(yè)稅實(shí)行普遍征收，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，稅率設(shè)計(jì)的總體水平一般較低。但由于各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)盈利水平不同，因此，在稅率設(shè)計(jì)中，一 般實(shí)行同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率，以體現(xiàn)公平稅負(fù)、鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)的政策。
計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管
由于營(yíng)業(yè)稅一般以營(yíng)業(yè)收入額全額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率，稅款隨營(yíng)業(yè)收入額的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)，因此，計(jì)征簡(jiǎn)便，有利于節(jié)省征收費(fèi)用。
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