淺析增值稅納稅申報有關事項的公告
你知道嗎增值稅?增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。下面由學習啦小編為你詳細介紹增值稅的相關法律知識。
淺析增值稅納稅申報有關事項的公告
一、背景和目的
經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報表及附列資料不能夠滿足全面推開營改增后增值稅管理的需要。
因此，國家稅務總局根據(jù)全面推開營改增試點相關政策規(guī)定，結合先期試點經(jīng)驗，對增值稅納稅申報有關事項進行了調(diào)整，以滿足全面推開營改增試點后增值稅納稅申報和征收管理的需要。
淺析增值稅納稅申報有關事項的公告
二、適用范圍
自2016年6月申報期起，中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應按照本公告的規(guī)定進行增值稅納稅申報。
三、主要內(nèi)容
(一)明確了增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)納稅申報表及其附列資料。具體包括：
《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》;
《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細);
《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細);
《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細);
《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);
《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表);
《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》;
《本期抵扣進項稅額結構明細表》;
《增值稅減免稅申報明細表》。
(二)明確了增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)納稅申報表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》;《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》;《增值稅減免稅申報明細表》。
小規(guī)模納稅人不再填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
(三)明確了增值稅納稅申報其他資料。具體包括：已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián);符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件;
符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票;已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目的合法憑證及其清單;主管稅務機關規(guī)定的其他資料。
(四)納稅人跨縣(市)提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。
(五)公告附件分別為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料的格式、《增值稅預繳稅款表》表樣，以及相應的填寫說明。
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增值稅的稅收類型
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
1.生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
2.收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。
3.消費型增值稅。消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。2008年11月5日，國務院常務會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。所謂增值稅轉型就是將生產(chǎn)型增值稅轉為消費型增值稅。不同類型增值稅會計處理存在較大區(qū)別。
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