營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱。營改增政策對于企業(yè)經(jīng)營有著非常重要的作用，那么營改增對于保險業(yè)有什么影響呢?下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹“營改增”的相關(guān)法律知識。

　　“營改增”對保險企業(yè)的影響

　　一、對產(chǎn)品定價的影響

　　稅負(fù)是保險產(chǎn)品定價的重要考慮因素之一，在現(xiàn)行營業(yè)稅體制下，保險產(chǎn)品定價中考慮了營業(yè)稅因素。改征增值稅后企業(yè)稅負(fù)情況有所變化，對企業(yè)利潤產(chǎn)生一定影響，保險企業(yè)需調(diào)整產(chǎn)品定價機制來保持產(chǎn)品利潤率的穩(wěn)定。

“營改增”對保險企業(yè)的影響

　　二、對渠道管理的影響

　　首先，“營改增”后保險企業(yè)收取的價款所含流轉(zhuǎn)稅由價內(nèi)稅變?yōu)閮r外稅，核算上入賬的保費收入金額可能出現(xiàn)下降。目前，對渠道手續(xù)費的監(jiān)管要求是按照營業(yè)稅制下的含稅保費收入為基數(shù)計算，“營改增”后對手續(xù)費計算基數(shù)的監(jiān)管要求存在不確定性;若以不含增值稅的保費收入計算手續(xù)費，保險公司和保險代理中介需要就手續(xù)費支付比例進(jìn)一步協(xié)商確定。

　　其次，一般計稅方法下，保險企業(yè)將更加傾向與具備增值稅一般納稅人資格的保險經(jīng)紀(jì)和代理機構(gòu)合作，減少向小規(guī)模納稅人(包括個人)支付手續(xù)費金額，保證更多的進(jìn)項稅抵扣以降低稅收成本。這將影響保險企業(yè)對保險中介的選擇及合作。

　　再次，目前保險企業(yè)與保險代理經(jīng)紀(jì)機構(gòu)合作開展的一些總對總業(yè)務(wù)，實行總對總的結(jié)算和開具發(fā)票，但保費收入體現(xiàn)在具體開展業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)。

　　“營改增”后，總部由于業(yè)務(wù)較少，其銷項稅額也較小，但總對總的手續(xù)費支出對應(yīng)的進(jìn)項稅體現(xiàn)在總部，可能會造成總部進(jìn)項稅無稅可抵的情況，增加資金占用成本。因此，保險公司將會要求保險代理經(jīng)紀(jì)機構(gòu)將手續(xù)費增值稅專用發(fā)票直接開具給分支機構(gòu)，由分支機構(gòu)列支手續(xù)費支出并進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。

　　三、對承保管理的影響

　　目前,保險企業(yè)聯(lián)共保業(yè)務(wù)的資金結(jié)算一般由主承保方統(tǒng)一收取保費資金,然后按照承保份額將保費資金向各從承保方支付相應(yīng)的保費資金,發(fā)票則由聯(lián)共保各機構(gòu)按照份額向被保險人分別開具或由主承保方統(tǒng)一向被保險人開具;在賠付環(huán)節(jié)，一般是由主承保方統(tǒng)一支付賠款，然后按照風(fēng)險承保責(zé)任向各從承保方收取賠款資金。從上述資金結(jié)算方式看,主承保方在聯(lián)共保業(yè)務(wù)中扮演著代收代付資金的角色，且發(fā)票開具金額與其保費份額不一定匹配。

　　“營改增”后稅收上如何確定聯(lián)共保業(yè)務(wù)納稅方式，將會對該類業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生影響。因此，需要與稅務(wù)機關(guān)加強溝通，爭取稅務(wù)機關(guān)對目前聯(lián)共保及發(fā)票開具方式的理解，以及能夠進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。另外，總對總承保業(yè)務(wù)方面，與上述總對總代理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)類似，“營改增”后，保險企業(yè)可能需根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，調(diào)整該類業(yè)務(wù)模式。

　　四、對理賠管理的影響

　　目前，“營改增”政策已明確保險公司購入賠款所用的貨物或服務(wù)可憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅抵扣。賠款作為保險企業(yè)最主要的成本項目，在目前以現(xiàn)金為主要賠付方式的情況下很難取得增值稅專用發(fā)票，若要盡量獲得增值稅專用發(fā)票，則需要改變賠付方式，盡量選擇對保險標(biāo)的修復(fù)或重置的賠付方式，這些改變也受到保險監(jiān)管要求和被保險人接受程度的影響。

　　因此，“營改增”會對保險企業(yè)理賠管理產(chǎn)生較大影響，若能取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，則可以進(jìn)項稅抵扣;若無法取得增值稅專用發(fā)票，則要考慮是否在保險理算方法和賠款金額方面進(jìn)行特殊考慮和調(diào)整，避免增加保險企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　五、對再保險業(yè)務(wù)的影響

　　營業(yè)稅稅制下，營業(yè)稅和手續(xù)費統(tǒng)一由初保方按照100%業(yè)務(wù)份額繳納，然后以攤回費用的方式向再保險人收取其份額內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的營業(yè)稅和手續(xù)費。但“營改增”后，再保險業(yè)務(wù)是征稅抑或免稅、免稅情況下如何進(jìn)行稅務(wù)處理、征稅方式下如何確定計稅基礎(chǔ)等均存在較大不確定性，保險企業(yè)需根據(jù)最終政策規(guī)定，相應(yīng)調(diào)整再保險業(yè)務(wù)模式。

　　六、對會計核算的影響

　　增值稅為價外稅，不反映在損益表中，在賬務(wù)處理上也與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同，影響企業(yè)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)數(shù)據(jù)。

　　由于核算內(nèi)容的變化，保險企業(yè)需增設(shè)專門的增值稅核算科目，正確核算增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)。另外，會計核算還需根據(jù)行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定，進(jìn)一步細(xì)化會計核算維度,準(zhǔn)確核算各項減免稅業(yè)務(wù)收入、成本相關(guān)數(shù)據(jù)，確保正確計算、申報和繳納增值稅。

　　七、對預(yù)算與考核管理的影響

　　“營改增”后，保險企業(yè)幾乎所有財務(wù)指標(biāo)的內(nèi)涵將發(fā)生變化：增值稅體系下實行“價稅分離”，收入將從營業(yè)額變?yōu)椴缓愪N售額;成本費用和資本性支出在取得增值稅專用發(fā)票實現(xiàn)抵扣的情況下，也從總價變?yōu)椴缓悆纛~計量。

　　保險企業(yè)在運營管理、財務(wù)核算、分析決策、預(yù)算考核、信息披露等方面，要統(tǒng)一將管理語言調(diào)整為不含稅凈額，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行體系性的梳理和調(diào)整，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的歸集、統(tǒng)計、銜接和比較分析工作。因此，保險企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析、經(jīng)營決策時，需重新審視其相關(guān)財務(wù)指標(biāo)。相應(yīng)的，保險企業(yè)在開展年度預(yù)算與考核工作時，也需要對所有預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行重新測算和考量。

　　八、對采購管理的影響

　　營業(yè)稅制下，保險企業(yè)外購資產(chǎn)無法抵扣增值稅，“營改增”后如實行一般計稅方法，符合條件的外購資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅，有利于提升保險公司采購的積極性，并進(jìn)而影響保險公司的采購行為。相應(yīng)的，保險企業(yè)需加強供應(yīng)商涉稅信息管理，提高外購資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣的金額。

　　另外，一些保險企業(yè)實行總部集中采購，即總部統(tǒng)一采購、統(tǒng)一付費、獲取全額發(fā)票，并按照分支機構(gòu)收益情況分?jǐn)傁嚓P(guān)資產(chǎn)、成本或費用。該模式下，進(jìn)項稅額集中體現(xiàn)在總部，但總部缺乏足夠的銷項稅抵扣進(jìn)項稅，因此，“營改增”后需對集中采購模式進(jìn)行調(diào)整，盡量按照實際收益的分支機構(gòu)開具增值稅專用發(fā)票，由分支機構(gòu)列支相關(guān)資產(chǎn)、成本或費用，并進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。

　　九、對稅負(fù)的影響

　　增值稅稅率為6%，并實行憑票抵扣。賠款和手續(xù)費獲得增值稅專用發(fā)票難度較大，外購資產(chǎn)、咨詢、評估等可能取得專票的支出項目金額較小，該模式下，保險企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額非常小，“營改增”后保險公司稅負(fù)將略有上升。

　　十、對信息化系統(tǒng)的影響

　　“營改增”后，保險企業(yè)產(chǎn)品定價可能發(fā)生一定變化，手續(xù)費、被保險人的納稅人類型、所提供發(fā)票種類及稅率的不同，也會對進(jìn)項稅抵扣產(chǎn)生不同影響。

　　這就對承保、渠道、再保、理賠、財務(wù)核算、供應(yīng)商管理等環(huán)節(jié)的工作提出了更高的要求，并促使保險企業(yè)對自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)、傭金系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、理賠系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改造和完善。

　　比如，在財務(wù)系統(tǒng)中，需要根據(jù)增值稅稅制進(jìn)行一系列升級，包括新設(shè)稅金科目，重新設(shè)計核算規(guī)則以實現(xiàn)對保費、成本費用、增值稅款的準(zhǔn)確核算等;需完善供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，對供應(yīng)商納稅人類型、應(yīng)稅貨物(勞務(wù)或服務(wù))、稅率、發(fā)票種類及納稅證明等相關(guān)信息進(jìn)行自動記錄、保存和管理等，確保采購環(huán)節(jié)進(jìn)項稅得以全面、及時、正確抵扣。

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　　營改增背景分析

　　增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國家采用。

　　目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。

　　1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例(草案)，在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。

　　1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。

　　當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。

　　按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅;有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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