個(gè)人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金與個(gè)人所得稅的相關(guān)法律知識(shí)。

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也要繳納個(gè)稅嗎?

　　【法律依據(jù)】

　　【1】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅財(cái)稅[2001]157號(hào)》規(guī)定

　　一、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　二、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

　　三、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

　　本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于此前已發(fā)生而尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的一次性補(bǔ)償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　【2】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知

　　(國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào) 頒布時(shí)間：1999-09-2300:00發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局)

　　近接一些地區(qū)請(qǐng)示，要求對(duì)企業(yè)在改組、改制或減員增效過(guò)程中解除職工的勞動(dòng)合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅政策問(wèn)題加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：

　　一、對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　二、考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。

　　三、按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

　　四、個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。

　　五、個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)償個(gè)人所得稅。

　　六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。

　　【計(jì)算步驟和方法】根據(jù)以上法規(guī)，解除勞動(dòng)合同的一次性補(bǔ)償金的計(jì)算步驟和方法，在計(jì)算稅款時(shí)，可以扣除以下兩項(xiàng)：

　　1、上年職工平均工資3倍的數(shù)額。

　　2、解除勞動(dòng)合同的上一個(gè)月個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)。

　　第一步：計(jì)算出經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

　　第二步：確定免稅金額：計(jì)算上年度職工平均工資的3倍，總體經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金如未超過(guò)上年度職工平均工資的3倍，則不納稅。2015年深圳職工月平均工資為7631元，2015年深圳職工平均工資為91572元，職工平均工資3倍即274716元以內(nèi)(包含本數(shù))為免稅金額。

　　第三步：計(jì)算月工資薪金：超過(guò)免稅金額的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金/職工在本企業(yè)的工作年限數(shù)(不滿12年的，按實(shí)際年限計(jì)算;超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　第四步：扣除當(dāng)月保險(xiǎn)費(fèi)之和：扣除當(dāng)月保險(xiǎn)費(fèi)之后與扣除標(biāo)準(zhǔn)(納稅標(biāo)準(zhǔn)：月薪超過(guò)3500元)進(jìn)行比較，如未超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，不納稅。

　　第五步：超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算每月個(gè)人所得稅。

　　第六步：計(jì)算應(yīng)納稅總額，為每月應(yīng)繳納個(gè)稅金額與工作年限的積(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)。

　　【經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個(gè)稅計(jì)算實(shí)例】

　　員工的情況如下：

　　1、員工工作15年所得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金396000元;

　　2、確定免稅金額為 274716元(91572*3);

　　3、計(jì)算月工資薪金：10107=(396000-274716)/12;

　　4、扣除當(dāng)月保險(xiǎn)費(fèi)之和：9257=10107-850元，9257元與扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元進(jìn)行比較，該員工需要繳納個(gè)人所得稅;

　　5、超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算每月個(gè)人所得稅: 5757=9257元-3500元，該員工需要繳納每月個(gè)人所得稅，超過(guò)5757對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除為555.

　　6、計(jì)算應(yīng)納稅總額公式：{【(月工資薪金-月保險(xiǎn)費(fèi)之和)-免征額3500】*適用稅率-速算扣除數(shù)}*12=經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　應(yīng)繳納稅金總額7156.8={【(10107-850)- 3500】*20%-555}*12