企業(yè)該怎么應(yīng)對“營改增”

　　營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱。此項稅改1954年由法國率先起步，因其有效解決了傳統(tǒng)營業(yè)稅重復(fù)稽征稅的難題，半個世紀來迅速被各國爭相采用。眼下全球有170余個國家和地區(qū)的廣義服務(wù)業(yè)將營業(yè)稅改為增值稅。下面由學(xué)習啦小編為你詳細介紹“營改增”的相關(guān)法律知識。

　　企業(yè)該怎么應(yīng)對“營改增”?

　　一、抵扣憑證管理

　　營改增后，一般納稅人當期應(yīng)納增值稅依據(jù)“銷項稅額—進項稅額”計算得出，因此，在銷項稅額既定的情況下，企業(yè)增值稅稅負取決于進項稅額的大小。

　　依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　因此，“三票一證”的取得和管理，直接影響增值稅稅負，企業(yè)應(yīng)該切實重視進項稅額發(fā)票憑證的管理。

　　二、規(guī)范財務(wù)核算

　　增值稅稅制下，企業(yè)財務(wù)核算的規(guī)范性會有以下幾方面的影響：

　　第一，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，“一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的”，企業(yè)應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。也即如果一般納稅人企業(yè)稅務(wù)核算不合規(guī)，會按照企業(yè)適用的增值稅稅率(17%、11%、6%)直接計算當期應(yīng)納增值稅。

　　第二，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

　　因此，會計核算不是單純的財務(wù)問題，也是稅務(wù)管理的一個組成部分，尤其在混合銷售、混業(yè)經(jīng)營等情況下，企業(yè)應(yīng)按照要求分別核算，降低稅負率。

　　三、防范虛開發(fā)票風險

　　目前，在刑事立法上，針對虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑都較為嚴厲，也有統(tǒng)計顯示，企業(yè)負責人涉稅犯罪，70%以上涉及虛開增值稅專用發(fā)票。按照《刑法》第205條規(guī)定，對于觸犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的單位，“對單位判處罰金;并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑”。

　　防范虛開增值稅專用發(fā)票，要從“受票”和“開票”兩個方面管控，做到不接收、不介紹、不開具，才能從根本上防范刑事風險的發(fā)生。

　　四、提升稅務(wù)風險管理

　　稅制越完善、稅收征管越規(guī)范、稅收法治化水平越高，企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要性越凸顯。

　　與營業(yè)稅制相比，國家通過“金稅工程”對增值稅進行嚴密的監(jiān)控，該系統(tǒng)由一個網(wǎng)絡(luò)、四個子系統(tǒng)構(gòu)成。一個網(wǎng)絡(luò)是指國家稅務(wù)總局與省、地、縣國家稅務(wù)局四級計算機網(wǎng)絡(luò);四個子系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)。

　　因此，營改增后，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身行業(yè)特征，明確企業(yè)稅務(wù)風險點，并制定風險防范與應(yīng)對措施，降低增值稅引發(fā)的稅務(wù)風險。

　　五、集團業(yè)務(wù)流程重塑

　　增值稅較營業(yè)稅的一大優(yōu)勢就是可以避免重復(fù)征稅，有利于行業(yè)的細分化和專業(yè)化發(fā)展，提高生產(chǎn)效率。在此背景下，企業(yè)集團可以通過將部分服務(wù)進行外包，做自己最為擅長的領(lǐng)域，舉個例子，“營改增”后，房地產(chǎn)建筑企業(yè)是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸，可以測算一下二者的稅負差異，非獨立核算的自營運輸隊車輛運輸耗用的油料、配件及正常修理費用支出等項目，按照17%的增值稅稅率抵扣，而委托運輸企業(yè)發(fā)生的運費可以按照按照11%的稅率進行抵扣，企業(yè)集團可根據(jù)實際測算結(jié)果，進行調(diào)整優(yōu)化。

　　進行業(yè)務(wù)流程節(jié)稅籌劃，既要全面了解企業(yè)的商業(yè)模式和業(yè)務(wù)流程，同時也要諳熟稅收政策和稅法原理，借助于“創(chuàng)造型”思維，才能為企業(yè)規(guī)劃出一個最節(jié)稅的業(yè)務(wù)流程。

　　六、合法開展稅務(wù)籌劃

　　營改增在給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)的同時，也為有關(guān)企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來了空間，比如：(一)生活服務(wù)業(yè)小企業(yè)眾多，可以通過納稅人身份(一般納稅人身份或小規(guī)模納稅人)，采取適用不同的計稅方式;(二)在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負。對于一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發(fā)票，實現(xiàn)稅額抵扣。如果選擇小規(guī)模納稅人為供給方，取得的是小規(guī)模納稅人出具的增值稅普通發(fā)票，購貨方不能進項抵扣。(三)業(yè)務(wù)性質(zhì)籌劃，對于一些具有稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，應(yīng)積極通過籌劃向其“靠攏”，以爭取適用稅收減免政策。(四)納稅時點的籌劃，推遲繳納稅款，無異于獲得了一筆無息貸款。由于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和交付結(jié)算方式有關(guān)，因此，企業(yè)可以通過籌劃服務(wù)合同等方式推遲納稅義務(wù)的產(chǎn)生。等等。

　　特別強調(diào)的是，對納稅人身份、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算方式、交付結(jié)算方式等的籌劃，應(yīng)以稅法為依據(jù)，合法降低稅負。