商業(yè)匯票貼現(xiàn)的辦理流程_匯票貼現(xiàn)利息及的計算方法(2)
貼現(xiàn)的會計分錄
根據(jù)《商業(yè)匯票辦法》(銀發(fā)[1994]163號)規(guī)定，商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。
用公式表示即為：
貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率
日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30 或者 年貼現(xiàn)率÷360
實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息
凡是承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款時間(遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營業(yè)日順延)。這條規(guī)定主要是基于過去的商業(yè)匯票主要以紙票為主。電票因為不存在同城與異地的區(qū)別，故不再進行加三天計算，但遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營業(yè)日依然順延。
貼現(xiàn)資產(chǎn)持有至到期會計處理
A公司持一張未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶商業(yè)銀行B申請貼現(xiàn)。該票據(jù)票面金額為1000萬元，簽發(fā)日為 2016年5月31日，到期日為2016年8月31日，貼現(xiàn)日為2016年5月31日，月貼現(xiàn)率為5‰，年貼現(xiàn)利率為6%。B銀行經(jīng)過一系列合規(guī)流程后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并填入貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄內(nèi)。會計部門辦理完貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)手續(xù)后，根據(jù)相關(guān)貼現(xiàn)憑證進行會計處理。
用excel很容易計算貼現(xiàn)天數(shù)，2016年8月30日(到期前1日)-2016年5月31日+1=92(天)
貼現(xiàn)利息=1000×92×(5‰÷30)=15.33(萬元)
每日利息=15.33×10000÷92≈1666.67(元)
實付貼現(xiàn)金額=1000-15.33=984.67(萬元)
對于A企業(yè)來說，票據(jù)資產(chǎn)減少1000萬元，銀行存款增加984.67萬元，15.33萬元作為財務(wù)管理費用分期列支，這很容易理解。對于B銀行會計上怎么處理了?
商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)等預計負債的會計處理
預計負債屬于企業(yè)負債，但與一般負債不同的是，預計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性尚未達到基本確定的程度，金額往往需要估計，所以在資產(chǎn)負債表上應單獨反映，并在會計報表附注中作相應披露;與所確認負債有關(guān)的費用或支出應在扣除確認的補償金額后，在利潤表中反映。
為了正確核算預計負債，并與其他負債項目相區(qū)別，企業(yè)應設(shè)置“預計負債”賬戶，該賬戶核算各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟等很可能產(chǎn)生的負債。按規(guī)定的預計項目和預計金額確認預計負債時，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，貸記該賬戶;實際償付負債時，借記該賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。該賬戶應按預計負債項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。該賬戶期末貸方余額，反映已預計尚未支付的債務(wù)。以下舉例說明。
例：5月初，D公司將所持乙企業(yè)承兌的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期75天，該匯票到期值為100000元。6月底，D公司得知乙企業(yè)財務(wù)困難，估計無法償付即將到期的票據(jù)款。
本例中，D公司因為貼現(xiàn)承擔了一項現(xiàn)時義務(wù)，金額為1000000元，根據(jù)6月底的情況判斷，該貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期時，D公司很可能要履行連帶清償責任。在這種情況下，D公司應于6月底將已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票確認為預計負債。
會計處理為：
借：應收賬款——乙企業(yè) 1000000
貸：預計負債 1000000
該匯票到期，D公司將票款支付給貼現(xiàn)銀行時，作：
借：預計負債 1000000
貸：銀行存款 1000000
例：2000年11月2日，A公司因與B公司簽訂了互相擔保協(xié)議，而成為相關(guān)訴訟的第二被告，截至2000年12月31日，訴訟尚未判決。但是，由于B公司經(jīng)營困難，A公司很可能要承擔還款連帶責任。預計A公司承擔還款金額80萬元責任的可能性為60%，而承擔還款金額40萬元責任的可能性為40%.
本例中，A公司因連帶責任而承擔了現(xiàn)時義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，且該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。因此，A公司應在2000年12月31日確認一項負債80萬元(假定A公司不負擔訴訟費)。
借：營業(yè)外支出——賠償支出 800000
貸：預計負債——未決訴訟 800000
例：A公司欠B公司貨款2300000萬元，逾期1年尚未償付。為此，B公司依法向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VA公司。5月初，法院一審判決B公司勝訴，責成A公司向B公司償付貨款本息2438000元，支付訴訟費用100000元、罰款5000元。但是，由于種種原因，A公司未履行判決。至資產(chǎn)負債表日，B公司尚未采取進一步的行動。
本例中，A公司因為敗訴，承擔了一項現(xiàn)時義務(wù)，金額為2543000元。為此，A公司在執(zhí)行法院裁決前，應根據(jù)法院判決的結(jié)果，確認預計負債2543000元。由于應付賬款2300000元已在發(fā)生時登記入賬，這里只需對另外的243000元進行賬務(wù)處理，編制的會計分錄如下：
借：財務(wù)費用 138000
管理費用 100000
營業(yè)外支出 5000
貸：預計負債 243000
匯票貼現(xiàn)的會計核算方法
1、未到期就向銀行申請貼現(xiàn)
這種情況，其實也比較常見，尤其是在企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)之時。
這個時候企業(yè)需要注意，當你要向銀行申請貼現(xiàn)時，
記得一定要填寫一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。
第一聯(lián) 貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填寫貼現(xiàn)科目借方憑證;
第二、三聯(lián) 活期存款和利息收入科目的貸方憑證;
第四聯(lián) 加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請貼現(xiàn)的持票人作收賬通知;
第五聯(lián) 和票據(jù)按到期日順序排列，專夾保管。
那最終企業(yè)能獲得多少貼現(xiàn)金額呢?
佰萬君也把這里分成兩種情況：
(1)單據(jù)屬于帶息的：
商業(yè)銀行實付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期的價值-商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息
票據(jù)到期的價值=票據(jù)面值+票據(jù)面值*利率*票據(jù)期限
商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期的價值*貼現(xiàn)天數(shù)*(月貼現(xiàn)率/30)
(2)單據(jù)是不帶息的：
商業(yè)銀行實付貼現(xiàn)金額=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息
貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值*貼現(xiàn)天數(shù)*(月貼現(xiàn)率/30)
嘿嘿，上面公式對大家有幫助的話，就收藏一下這篇文章方便下次使用哦!
2、貼現(xiàn)到期回收
這都沒有什么了，就是按照正常的流程去貼現(xiàn)即可，不涉及到相關(guān)利息之類的計算。
幾個需要注意的問題點：
(1)蓋完章簽完字之后注明“委托收款”字樣;
(2)第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)托收憑證的附件存放;
(3)分錄格式：
(借)清算資金往來
(貸)貼現(xiàn) XX匯票戶
此處，借貸格式要注意哦!
3、貼現(xiàn)到期但是未收回
如果貼現(xiàn)銀行在收到付款人開戶行或者承兌行退回托收憑證和票據(jù)以及拒絕付款理由書，或者付款人未付款通知書后，追索票款時，申請貼現(xiàn)的持票人在本行開戶的，對已貼現(xiàn)的金額從其賬戶收取。
(這種情況，要在填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“未收到XX號匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收取”，一聯(lián)的話作為借方憑證，另一聯(lián)要加蓋轉(zhuǎn)訖章作直款通知隨同票據(jù)和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給申請貼現(xiàn)的持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)科目貸方憑證。)
分錄為：
(借)吸收存款 持票人戶
(貸)貼現(xiàn) XX匯票戶
猜你喜歡：
商業(yè)匯票貼現(xiàn)的辦理流程_匯票貼現(xiàn)利息及的計算方法(2)
