2017小微企業(yè)免稅政策
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。小編給大家整理了關(guān)于2017小微企業(yè)免稅政策，希望你們喜歡!
小微企業(yè)免稅政策
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(2014年第57號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅[2014]122號)，明確對月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：個人所得稅優(yōu)惠政策
我省自2013年8月1日起對實行定期定額征收的個體工商戶月營業(yè)額不足2萬元的，應(yīng)稅所得率為0。
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：政府性基金優(yōu)惠政策
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》財稅〔2014〕122號規(guī)定：1、自2015年1月1日起至2017年12月 31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。2、自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20 人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;其中：自 2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：印花稅優(yōu)惠政策
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規(guī)定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(2014年第57號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅[2014]122號)，明確對月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。
小微企業(yè)免稅政策解答
1.什么是小微企業(yè)?
答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請參照工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)文件規(guī)定。
2.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?
答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應(yīng)納稅額就自動生成零。
3.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開專用fa票，稅款已經(jīng)預(yù)繳了，銷售方fa票也已經(jīng)認(rèn)證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規(guī)定，增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款，在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，否則無法申請退稅。
4.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策?
答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”
因此，符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。
5.小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎?
答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。
6.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業(yè)申報表如何填寫?
答：增值稅應(yīng)稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務(wù)機關(guān)申請代開fa票，當(dāng)期未退還的，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應(yīng)欄次;當(dāng)期已退還的，填入“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。
7.小范圍企業(yè)月銷售額不超過2萬元，免征文化事業(yè)建設(shè)費申報表如何填寫?
答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。
8.小微企業(yè)月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實際發(fā)生的銷售額。
9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?
答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。
10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認(rèn)?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進行確認(rèn)。
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