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2017國(guó)家免稅政策出臺(tái)

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  近年來(lái)國(guó)家財(cái)稅部門出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策扶持小微企業(yè),彰顯出國(guó)家扶持力度之大,決心之強(qiáng)。關(guān)于免稅的政策有哪些相關(guān)的信息可以關(guān)注的。小編給大家整理了關(guān)于2017國(guó)家免稅政策出臺(tái),希望你們喜歡!

  2017國(guó)家免稅政策:小規(guī)模納稅人免稅

  營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人須用好免稅政策

  23號(hào)公告第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

  初看此項(xiàng)規(guī)定,只是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào)),以及國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))關(guān)于“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征增值稅”規(guī)定在營(yíng)改增后的延續(xù),但細(xì)讀23號(hào)公告第六條第(二)項(xiàng)的上述規(guī)定,卻可發(fā)現(xiàn),該項(xiàng)規(guī)定是把原對(duì)月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人分別給予的免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策,平移并且合并到營(yíng)改增后的增值稅小規(guī)模納稅人。

  從2016年5月1日起,兼有的原增值稅業(yè)務(wù)與營(yíng)改增后的增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)注意將原增值稅業(yè)務(wù)的銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,與本次營(yíng)改增后的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別核算,當(dāng)這兩類業(yè)務(wù)的月銷售額均不超過,或者其中一類超過但另一類沒有超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)時(shí),可分別就沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的銷售額,享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

  同時(shí)應(yīng)注意稅制轉(zhuǎn)換交替期的特殊規(guī)定:實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅(5月份營(yíng)改增)納稅人,2016年5月申報(bào)期內(nèi),向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅。

  2016年7月申報(bào)期內(nèi),向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅,其申報(bào)的增值稅應(yīng)稅銷售額中,銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬(wàn)元,銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬(wàn)元的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

  簡(jiǎn)而言之,兼營(yíng)原增值稅業(yè)務(wù)(銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù))和營(yíng)改增業(yè)務(wù)(銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn))的小規(guī)模納稅人,無(wú)需將兩類業(yè)務(wù)的銷售額合并計(jì)算后來(lái)判別,而是分別予以判別;其營(yíng)改增項(xiàng)目銷售服務(wù)的銷售額既不與營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額合并,也不與同期的原增值稅項(xiàng)目合并計(jì)算。

  從某種意義上來(lái)講,在其中一類業(yè)務(wù)的月銷售額等于3萬(wàn)元時(shí),該納稅人享受免稅的月銷售額標(biāo)準(zhǔn)提升到了6萬(wàn)元(按季納稅18萬(wàn)元)。

  例1:按季納稅的小規(guī)模納稅人甲公司,2016年4月份取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)收入(營(yíng)業(yè)額)7萬(wàn)元,取得銷售貨物的銷售額3萬(wàn)元;在5、6月份合計(jì)取得營(yíng)改增后的服務(wù)銷售額6萬(wàn)元,取得銷售貨物和修理勞務(wù)的銷售額5萬(wàn)元。

  解析:甲公司4月至6月這個(gè)季度的增值稅應(yīng)稅銷售額為14萬(wàn)元(3+6+5=14萬(wàn)),如果按照財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件的規(guī)定,甲公司只能就4月份取得的營(yíng)業(yè)額7萬(wàn)元享受免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。該季度取得的銷售額14萬(wàn)元已經(jīng)超過免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)(9萬(wàn)元),從而不能免征增值稅。5、6月份合計(jì)取得增值稅銷售額11萬(wàn)元(6+5=11萬(wàn)), 也超過了免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)(9萬(wàn)元),也不能免征增值稅。

  而按照本次“23號(hào)公告”的規(guī)定,甲公司應(yīng)在5月份向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)所屬期4月份的(免征)營(yíng)業(yè)稅。而在7月份申報(bào)時(shí),因其5、6月份營(yíng)改增項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)為6萬(wàn);原增值稅項(xiàng)目的銷售額為5萬(wàn)元,兩類業(yè)務(wù)的銷售額分別均未超過6萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn),因此,甲公司取得的上述收入可享受免征增值稅的優(yōu)惠。

  例2: 按季納稅的小規(guī)模納稅人乙公司,2016年4月取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)收入(營(yíng)業(yè)額)3萬(wàn)元;5、6月份取得銷售貨物的銷售額5萬(wàn)元,取得營(yíng)改增項(xiàng)目(銷售服務(wù))銷售額7萬(wàn)元。

  解析:乙公司在7月份申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中,其5、6月份銷售貨物的銷售額為5萬(wàn)元,可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策;其5、6月份營(yíng)改增項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)為7萬(wàn),雖說沒有超過9萬(wàn)元的季度免稅標(biāo)準(zhǔn)上限,但超過了6萬(wàn)元,也不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

  小微企業(yè)免稅政策熱點(diǎn)解答

  1.什么是小微企業(yè)?

  答:根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)參照工業(yè)和信息化部,國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))文件規(guī)定。

  2.哪些納稅人可以適用財(cái)稅[2013]52號(hào)文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策?

  答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定,對(duì)增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十八條規(guī)定:“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為:

  (一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù),下同)的以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”

  因此,符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財(cái)稅[2013]52號(hào)文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。

  3.小微企業(yè)免征增值稅,需要備案嗎?

  答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定,為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2013年8月1日起,對(duì)增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。因此,小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍,可以免征增值稅,暫無(wú)需備案就可以享受此優(yōu)惠。

  4.符合財(cái)稅[2013]52號(hào)文免稅的小范圍企業(yè)申報(bào)表如何填寫?

  答:增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額包括小范圍納稅人申請(qǐng)代開專用fa票的不含稅銷售額,納稅人填寫申報(bào)表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后,如銷售額不超過2萬(wàn)元,需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時(shí),在文件實(shí)行后,納稅人有到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開fa票,當(dāng)期未退還的,填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對(duì)應(yīng)欄次;當(dāng)期已退還的,填入“免稅銷售額”對(duì)應(yīng)欄次。

  5.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬(wàn)元免征增值稅,銷售額是否填寫零?

  答:據(jù)實(shí)填寫銷售額,銷售額合計(jì)不超過2萬(wàn)元的,申報(bào)表保存時(shí)會(huì)提示“合計(jì)銷售額小于起征點(diǎn),是否輸入減征額”這時(shí)您點(diǎn)擊確定后,減征額會(huì)自動(dòng)生成,這時(shí)應(yīng)納稅額就自動(dòng)生成零。

  6.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬(wàn)元免征增值稅,如果前期向稅務(wù)局代開專用fa票,稅款已經(jīng)預(yù)繳了,銷售方fa票也已經(jīng)認(rèn)證了,無(wú)法退回,還可以申請(qǐng)退稅嗎?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定,增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,月銷售額不超過2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用fa票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款,在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此,貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后,方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅,否則無(wú)法申請(qǐng)退稅。

  7.小范圍企業(yè)月銷售額不超過2萬(wàn)元,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表如何填寫?

  答:據(jù)實(shí)填寫銷售額,銷售額合計(jì)不超過2萬(wàn)元的,申報(bào)表保存時(shí)會(huì)提示“合計(jì)銷售額小于起征點(diǎn),是否輸入減征額?”這時(shí)點(diǎn)擊“確定”后,不需要輸入減征額。

  8.小微企業(yè)月銷售額低于2萬(wàn)元免征增值稅,其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定,月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元是指月銷售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元),月銷售額或營(yíng)業(yè)額超過2萬(wàn)元的,應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。因此,月銷售額指的是每月實(shí)際發(fā)生的銷售額。

  9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅,是否適用一般納稅人?

  答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定,對(duì)增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。因此,自2013年8月1日月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅,只適用增值稅小范圍納稅人,不適用一般納稅人。

  10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅,實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人,計(jì)算銷售額,是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進(jìn)行確認(rèn)?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)),比照一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定,暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬(wàn)元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此,實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進(jìn)行確認(rèn)。

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2017國(guó)家免稅政策出臺(tái)

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