2017農(nóng)業(yè)稅收政策
2017農(nóng)業(yè)稅收政策
進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)新時(shí)期“三農(nóng)”工作的認(rèn)識(shí)有了質(zhì)的提高。有關(guān)農(nóng)業(yè)稅收的政策有哪些。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于2017農(nóng)業(yè)稅收政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
2017農(nóng)業(yè)稅收政策
那請(qǐng)問(wèn)減免的內(nèi)容包括什么?
政策明確規(guī)定，農(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時(shí)應(yīng)享受個(gè)人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對(duì)專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人，凡其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對(duì)其所得不再征收個(gè)人所得稅的政策;提高了個(gè)人、個(gè)體工商戶(hù)和銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對(duì)減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個(gè)人或個(gè)體工商戶(hù)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。
那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍呢?在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。
其實(shí)，“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過(guò)定義，而且有所特指，即為列舉項(xiàng)目中的“初級(jí)產(chǎn)品”;雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中常有“農(nóng)產(chǎn)品”一詞，卻沒(méi)有對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品”作出過(guò)明確的定義。所以，我們要搞清楚兩個(gè)問(wèn)題：一是“農(nóng)產(chǎn)品”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同?二是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”又如何理解?
事實(shí)上，在日常經(jīng)濟(jì)生活中使用的“農(nóng)產(chǎn)品”只是通俗的說(shuō)法，沒(méi)有嚴(yán)密和清晰的定義界限，范圍比較寬泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中的“農(nóng)產(chǎn)品”就是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞(相當(dāng)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡(jiǎn)稱(chēng))，但在具體適用時(shí)一定有所特指，如“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”、“免稅農(nóng)產(chǎn)品”等。“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)”的色彩，在具體適用時(shí)往往也會(huì)出現(xiàn)特指，范圍較狹隘。簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者就是因?yàn)橛写苏`區(qū)，而蒙受了利益損害，覺(jué)得有些冤屈。
對(duì)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”，稅法中使用了分類(lèi)列舉法：如植物類(lèi)中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級(jí)產(chǎn)品，但精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生，未經(jīng)炒制過(guò)的是初級(jí)產(chǎn)品，而炒制后就不是;苗木，只要活著就一定是初級(jí)產(chǎn)品。所以，在實(shí)務(wù)中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級(jí)產(chǎn)品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準(zhǔn)。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠關(guān)系到經(jīng)營(yíng)者的切身利益，但也是把“雙面刃”，所以必須清楚明了。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠概括起來(lái)就是三句話(huà)：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的法定稅率為13%;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目可以免征、減征企業(yè)所得稅。
第一句話(huà)的意思是：增值稅的基本稅率為17%，低稅率為13%。也就是說(shuō)，凡是在低稅率13%的稅目稅率注釋范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，對(duì)一般納稅人征增值稅時(shí)，一律按13%計(jì)算(小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)征)。
第二句話(huà)有三個(gè)關(guān)鍵詞要讀懂：“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，即只有“直接從事生產(chǎn)的單位和個(gè)人”才有免稅的資格，純粹從事經(jīng)銷(xiāo)或販銷(xiāo)的就沒(méi)有免稅資格。“自產(chǎn)”，即只有農(nóng)產(chǎn)品的來(lái)源是自己生產(chǎn)的才可免稅，外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于直接銷(xiāo)售或加工后銷(xiāo)售的都不能免稅。“農(nóng)產(chǎn)品”指符合13%低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。三者要同時(shí)符合，缺一不可。在現(xiàn)實(shí)中，這句話(huà)經(jīng)常被經(jīng)營(yíng)者誤讀或者曲解。此外財(cái)稅[2008]81號(hào)文件規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)稅[2008]81號(hào)文件規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。
第三句話(huà)也有三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：“企業(yè)”，因?yàn)槭菍?duì)“企業(yè)所得稅”進(jìn)行免征、減征，所以特指法定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、而且是直接從事列舉項(xiàng)目生產(chǎn)的生產(chǎn)企業(yè)才適用(繳納個(gè)人所得稅的個(gè)體企業(yè)適用其他法規(guī))，大致可概括為具有法人組織的國(guó)有、集體、各類(lèi)合作社、股份制、公司等性質(zhì)的生產(chǎn)性企業(yè)。“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得”，實(shí)際就是前述的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”范圍，經(jīng)營(yíng)行為的界定也一樣(即“自產(chǎn)自銷(xiāo)”)，只不過(guò)計(jì)稅依據(jù)變成了“應(yīng)納稅所得額”。“免征、減征”，免征即全免;減征即按應(yīng)納稅所得額減半后乘以法定企業(yè)所得稅稅率25%計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)適用免征、減征的項(xiàng)目，稅收法規(guī)采用了項(xiàng)目列舉法，免征企業(yè)所得稅：(1).蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;(2).農(nóng)作物新品種的選育;(3)中藥材的種植;(4)林木的培育和種植;(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);(6)林產(chǎn)品的采集;(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;(8)遠(yuǎn)洋捕撈。減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
概括起來(lái)可以這樣理解：凡是增值稅免征的，一般情況下，企業(yè)所得稅要么全免，要么減半，而且是免征項(xiàng)目多，減半項(xiàng)目少，企業(yè)范圍在縮小。
怎樣才能正確獲得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠?
要正確獲取農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，理解和記住三個(gè)要領(lǐng)，并且能做到就行，那就是：納入稅務(wù)管理是前提，規(guī)范經(jīng)營(yíng)、正確核算是核心，按時(shí)報(bào)備是關(guān)鍵。
納入稅務(wù)管理的標(biāo)志是辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定開(kāi)始納稅申報(bào)。稅法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人都要辦理稅務(wù)登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進(jìn)行納稅申報(bào)，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個(gè)不能越過(guò)的大前提。
對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品行業(yè)的減免稅管理來(lái)說(shuō)，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專(zhuān)門(mén)針對(duì)方便農(nóng)民辦稅的規(guī)定，核心是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅務(wù)管理，允許其將納稅申報(bào)、稅收減免與發(fā)票開(kāi)具三者一次性即時(shí)辦理完畢。
在此要跟廣大農(nóng)民朋友強(qiáng)調(diào)，現(xiàn)實(shí)中，不少農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)者，特別是一些規(guī)模較大且應(yīng)當(dāng)辦證的農(nóng)戶(hù)，經(jīng)常誤認(rèn)為反正是免稅，辦不辦證、報(bào)不報(bào)稅沒(méi)關(guān)系，只有到自己要用發(fā)票了、急了、沒(méi)辦法了，才去辦證，還覺(jué)得“規(guī)矩”太多，手續(xù)太繁。事實(shí)上，辦證前已經(jīng)產(chǎn)生的銷(xiāo)售是不能免稅的，而且還很可能會(huì)造成諸如“偷稅”等涉稅違法問(wèn)題。所以稅務(wù)登記是不可省略的步驟。
農(nóng)業(yè)項(xiàng)目扶持政策
一、什么樣的項(xiàng)目能得到扶持?
《關(guān)于做好2017年國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展項(xiàng)目申報(bào)工作的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)里明確說(shuō)：
大力扶持經(jīng)濟(jì)林及設(shè)施農(nóng)業(yè)種植基地、養(yǎng)殖基地、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品流通設(shè)施、農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系等建設(shè);優(yōu)先扶持以基地建設(shè)、新技術(shù)和新品種引進(jìn)與推廣、種養(yǎng)業(yè)廢棄物綜合利用等為主要內(nèi)容的項(xiàng)目。
不予受理的項(xiàng)目：
(1)對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制和淘汰的相關(guān)項(xiàng)目(參見(jiàn)國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄〔2013年本〕》);
(2)列入中國(guó)國(guó)家重點(diǎn)保護(hù)野生動(dòng)植物名錄和有關(guān)野生動(dòng)植物保護(hù)國(guó)際公約附錄的動(dòng)植物加工流通項(xiàng)目;
(3)已申報(bào)2017年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)部門(mén)項(xiàng)目的單位申報(bào)的項(xiàng)目;
(4)有不良誠(chéng)信記錄或被列入黑名單的涉農(nóng)企業(yè)和農(nóng)民合作社等申報(bào)的項(xiàng)目;
(5)其他未按規(guī)定申報(bào)的項(xiàng)目等。
二、什么樣的主體有資格申請(qǐng)?
申報(bào)項(xiàng)目的涉農(nóng)企業(yè)應(yīng)具有法人資格;工商管理部門(mén)注冊(cè)登記且經(jīng)營(yíng)一年以上，具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和自籌資金能力;沒(méi)有不良誠(chéng)信記錄;建立了符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的經(jīng)營(yíng)管理制度和機(jī)制，管理規(guī)范。
申報(bào)項(xiàng)目的農(nóng)民合作社應(yīng)具有法人資格;注冊(cè)登記且經(jīng)營(yíng)一年以上;沒(méi)有不良誠(chéng)信記錄，具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和相應(yīng)的項(xiàng)目建設(shè)與經(jīng)營(yíng)管理能力;符合農(nóng)民合作社有關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)明晰，章程規(guī)范，運(yùn)行機(jī)制合理，管理比較規(guī)范，示范帶動(dòng)作用強(qiáng)。
其他新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體申報(bào)項(xiàng)目的要求由各省根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
三、資金扶持方式有哪些?怎么選?
根據(jù)資金扶持方式的不同，國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展項(xiàng)目主要分為貼息項(xiàng)目和財(cái)政項(xiàng)目?jī)深?lèi)。
同一項(xiàng)目單位在同一年度內(nèi)(以資金安排年度為準(zhǔn))只能獲得一種農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金扶持方式。
所以，大家要根據(jù)自己項(xiàng)目的實(shí)際情況來(lái)選擇。
1、貼息項(xiàng)目
財(cái)政貼息是政府提供的一種較為隱蔽的補(bǔ)貼形式，即政府代相關(guān)主體支付部分或全部貸款利息。
《通知》提出：要加大貼息力度，重點(diǎn)扶持涉農(nóng)企業(yè)、農(nóng)民合作社等。
(1)支持范圍
貼息項(xiàng)目應(yīng)優(yōu)先支持農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)扶持農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)特色產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的產(chǎn)業(yè)。
對(duì)于未列入農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)特色產(chǎn)業(yè)規(guī)劃但市場(chǎng)發(fā)展前景好、示范帶動(dòng)作用強(qiáng)的其他產(chǎn)業(yè)，也可列入扶持范圍。
貼息貸款由銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放，貸款用途符合國(guó)家金融政策和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展項(xiàng)目扶持范圍，貸款期限、貼息期限及額度等符合規(guī)定要求，項(xiàng)目申報(bào)材料齊全完整。
(2)適當(dāng)簡(jiǎn)化貼息項(xiàng)目申報(bào)程序
采取先確定范圍、后據(jù)實(shí)結(jié)算方式，根據(jù)當(dāng)?shù)胤龀种攸c(diǎn)，建立擬貼息項(xiàng)目單位名錄并主動(dòng)提供給金融機(jī)構(gòu)，次年根據(jù)實(shí)際獲得的貸款及付息進(jìn)行貼息結(jié)算。
貼息范圍為列入2017年擬貼息名錄的項(xiàng)目單位在2017年會(huì)計(jì)年度實(shí)際發(fā)生并已經(jīng)支付的貸款利息。
貼息期限為2017年1月1日至12月31日，貼息率不高于同期中國(guó)人民銀行公布的同檔次人民幣貸款基準(zhǔn)利率，單個(gè)貼息項(xiàng)目的財(cái)政資金貼息額度不高于500萬(wàn)元。
擬申請(qǐng)貼息項(xiàng)目的單位，可以直接向所在地農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)，也可以通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向所在地農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)推薦。
2、財(cái)政項(xiàng)目
財(cái)政補(bǔ)助是政府直接給予相關(guān)主體相應(yīng)資金等支持。
《通知》提出：財(cái)政補(bǔ)助重點(diǎn)用于扶持農(nóng)民合作社、家庭農(nóng)場(chǎng)等。
(1)項(xiàng)目要求
財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目要符合當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)扶持農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)特色產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，有助于補(bǔ)齊農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條短板，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展能力和競(jìng)爭(zhēng)力;資源優(yōu)勢(shì)突出，區(qū)域特色明顯;市場(chǎng)潛力較大，輻射帶動(dòng)能力強(qiáng)，顯著帶動(dòng)農(nóng)民增收，預(yù)期效益好;建設(shè)方案、產(chǎn)品技術(shù)和工藝路線合理，項(xiàng)目建設(shè)符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約利用要求，有利于促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展;投資估算合理，自籌資金來(lái)源有保障，籌資方案可行;土地流轉(zhuǎn)用地或項(xiàng)目建設(shè)用地手續(xù)合法。
鼓勵(lì)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目實(shí)行“先建后補(bǔ)”管理方式。單個(gè)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目的財(cái)政資金申請(qǐng)額度不高于自籌資金額度。
四、政府的下一步工作
省級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)要根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)布申報(bào)指南并報(bào)國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦公室，明確項(xiàng)目申報(bào)單位需提供的相關(guān)材料，并要求項(xiàng)目申報(bào)單位確保項(xiàng)目申報(bào)材料的真實(shí)、可靠與完整。
地方各級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)要公開(kāi)項(xiàng)目申報(bào)要求，認(rèn)真組織符合要求的項(xiàng)目申報(bào)單位申報(bào)項(xiàng)目，認(rèn)真審核申報(bào)材料。
省級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)要提前安排布置有關(guān)工作。要認(rèn)真組織項(xiàng)目評(píng)審(也可根據(jù)有關(guān)規(guī)定下放項(xiàng)目評(píng)審權(quán)限)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等媒介向社會(huì)公示擬立項(xiàng)扶持的項(xiàng)目，及時(shí)向下一級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)批復(fù)年度實(shí)施計(jì)劃，并報(bào)國(guó)家農(nóng)發(fā)辦備案。省級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)于2017年3月底前將貼息項(xiàng)目單位名錄匯總表報(bào)國(guó)家農(nóng)發(fā)辦。
目前，已經(jīng)有部分省份出臺(tái)了該省份的《申報(bào)指南》。建議大家一定要密切關(guān)注所在省份財(cái)政部門(mén)的網(wǎng)站，或者直接咨詢(xún)相關(guān)工作人員，及時(shí)了解信息。
注：2017年農(nóng)業(yè)政策重點(diǎn)速覽：以專(zhuān)業(yè)大戶(hù)、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民合作社和涉農(nóng)企業(yè)等為扶持對(duì)象，以貼息、補(bǔ)助等方式帶動(dòng)更多的社會(huì)資本投入為手段，以促進(jìn)農(nóng)民持續(xù)增收和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化為目標(biāo)，積極培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體，大力發(fā)展農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。
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