2017年小微型增值稅減免政策
2017年小微型增值稅減免政策
小微企業(yè)的增值稅減免有什么新政策。目前關(guān)于小微型的增值稅減免有哪些相關(guān)的政策。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于2017年小微型增值稅減免政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
2017年小微型增值稅減免政策
一、依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》第一條規(guī)定“將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
(一)銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000～20000元;
(二)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000～20000元;
(三)按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300～500元。”
二、依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》( 財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定“為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。”
依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定“為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”
依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào))規(guī)定“為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。”
三、依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))《附件1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十九條、第五十條規(guī)定“個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。
增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
增值稅起征點(diǎn)幅度如下:
(一)按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數(shù))。
(二)按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數(shù))。
起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”
四、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第(二)款規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”
五、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第(三)款規(guī)定“ 按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
按照本公告第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”
六、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第(四)款規(guī)定“其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”
七、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))第三條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。”
八、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào))附件《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明第二條第(十三)條、第(十四)條、第(二十一)條、第(二十二)條規(guī)定“第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷(xiāo)售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫(xiě)本欄次。
第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷(xiāo)售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷(xiāo)售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫(xiě)。
第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”和征收率計(jì)算。
第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”：填寫(xiě)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”和征收率計(jì)算。”
小微增值稅和所得稅政策沿革
一、增值稅沿革
1、優(yōu)惠適用范圍限于個(gè)人(包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)，不包括個(gè)體一般納稅人。
銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額2000-5000 元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額1500-3000元;按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額150-200元。
前款所稱銷(xiāo)售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，2009年1月1起施行。
2、優(yōu)惠適用范圍同上。
修改增值稅起征點(diǎn)的幅度：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元; 銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元; 按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元。”
依據(jù)：財(cái)政部關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定，2011年11月1日起施行。
3、優(yōu)惠適用范圍：個(gè)人(包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)，企業(yè)或非企業(yè)性單位。
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))，2013年8月1日起施行，已失效。
4、優(yōu)惠適用范圍同上。
季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(總局公告2013年第49號(hào))，2013年8月1日起施行，已失效。
5、優(yōu)惠適用范圍同上。
對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕71號(hào) ， 優(yōu)惠時(shí)間：2014年10月1日起至2015年12月31日，時(shí)效性。
6、優(yōu)惠適用范圍同上。
月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，免征增值稅，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(總局公告2014年第57號(hào))，2014年10月1日起施行。
7、優(yōu)惠適用范圍同上。
對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào)) ，優(yōu)惠時(shí)間：2016年1月1日起至2017年12月31日。
以上關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)：2013年8月1日，企業(yè)和非企業(yè)也可以享受優(yōu)惠，2014年10月1日免征增值稅銷(xiāo)售額擴(kuò)大到3萬(wàn)。
二、企業(yè)所得稅沿革
(一)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款，自2008年1月1日起施行。
(二)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，自2008年1月1日起施行。
(三)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年月平均值確定 ;小型微利企業(yè)待遇，適用于查帳征收企業(yè)。
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))，自2008年1月1日起施行，部分失效：第七條(從業(yè)人數(shù)計(jì)算方法)自2015年1月1日起失效，第八條(只適用于查帳征收)自2014年4月18日起失效部分失效。
(四)低稅率和減半征稅政策：年應(yīng)納稅所得額低于X萬(wàn)元(含X萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
1、2011年1月1日至2011年12月31日，X=3萬(wàn)
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2011]4號(hào))，已失效。
2、2012年1月1日至2013年12月31日，X=6萬(wàn)
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))，已失效。
3、2014年1月1日至2014年12月31日，X=10萬(wàn)
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào)) , 時(shí)效性。
4、2014年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(總局公告2014年第23號(hào))，2014年1月1日起至2015年3月18日失效。
5、2015年1月1日至2015年9月30日，X=20萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年的季度平均值確定。
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))，已失效。
6、2015年1月1日起，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(總局公告2015年第17號(hào)) ，2015年1月1日至2017年1月22日失效。
7、2015年10月1日至2016年12月31日， X=30萬(wàn)
2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))，已失效。
8、2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，計(jì)算公式如下：10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))。
經(jīng)典例題：紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。
紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。
紅星印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24×(3÷8)=9萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24-9=15萬(wàn)元。
紅星印刷廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬(wàn)元)。
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(總局公告2015年第61號(hào)) 。
注：本公告依附于財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文，99號(hào)文已廢止。
9、2017年1月1日至2019年12月31日，X=50
依據(jù)：《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))。該文件突破了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的符合條件小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的限制。
記憶：2011年起3萬(wàn)，2012年起6萬(wàn)，2014年起10萬(wàn)，2015年1-9月20萬(wàn)，2015年10月起30萬(wàn)，17年1月起50萬(wàn)。
2014年開(kāi)始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠，由審批改備案，2015年從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)由全年月平均值改為全年季度平均值計(jì)算;2015年備案改為填申報(bào)表備案。
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