2017年稅收新政策
2017年稅收新政策
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2017年稅收新政策
一、車輛購置稅
小排量汽車優(yōu)惠幅度調整為7.5%
12月15日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局公布了最新的小排量汽車購置稅優(yōu)惠政策。2017年將延續(xù)購置稅減免的政策，但優(yōu)惠幅度由原來的5%調整為7.5%。其中，自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復按10%的法定稅率征收車輛購置稅。
所稱乘用車，是指在設計和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品、含駕駛員座位在內最多不超過9個座位的汽車。具體包括：(一)國產轎車：“中華人民共和國機動車整車出廠合格證”(以下簡稱合格證)中“車輛型號”項的車輛類型代號(車輛型號的第一位數(shù)字，下同)為“7”，“排量和功率(ml/kw)”項中排量不超過1600ml，“額定載客(人)”項不超過9人。(二)國產專用乘用車：合格證中“車輛型號”項的車輛類型代號為“5”，“排量和功率(ml/kw)”項中排量不超過1600ml，“額定載客(人)”項不超過9人，“額定載質量(kg)”項小于額定載客人數(shù)和65kg的乘積。(三)其他國產乘用車：合格證中“車輛型號”項的車輛類型代號為“6”，“排量和功率(ml/kw)”項中排量不超過1600ml，“額定載客(人)”項不超過9人。(四)進口乘用車。參照國產同類車型技術參數(shù)認定。
乘用車購置日期按照《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關關稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。
新車購置稅額金額=購車價格(含稅價)÷1.17(增值稅率17%)×10%(2017年新規(guī)為7.5%)，簡單來說就是，用車輛的發(fā)票價格除以1.17，再乘以7.5%即為消費者2017年所應繳納的車輛購置稅。
二、增值稅
正式啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)
為了滿足納稅人發(fā)票使用需要，國家稅務總局決定自2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)。增值稅普通發(fā)票(卷票)的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和規(guī)格，其中06代表57mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票(卷票)、07代表76mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票(卷票)。
增值稅普通發(fā)票(卷票)的基本內容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、稅徽、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、機打號碼、機器編號、銷售方名稱及納稅人識別號、開票日期、收款員、購買方名稱及納稅人識別號、項目、單價、數(shù)量、金額、合計金額(小寫)、合計金額(大寫)、校驗碼、二維碼碼區(qū)等。
增值稅普通發(fā)票(卷票)的發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。增值稅普通發(fā)票(卷票)稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務業(yè)納稅人中推廣使用。
三、印花稅
發(fā)布印花稅管理規(guī)程(試行)
近日，國家稅務總局下發(fā)了《關于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程(試行)>的公告》(以下簡稱《管理規(guī)程》)，自2017年1月1日起施行。
《管理規(guī)程》適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項，其他管理事項按照有關規(guī)定執(zhí)行。納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證等有關納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》，及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況?！兜怯洸尽返膬热莅ǎ簯{稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方(或領受人)名稱、書立(領受)時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行。
納稅人書立、領受或者使用《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應納稅憑證和經財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務，應當根據應納稅憑證的性質，分別按《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票。
一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內不得改變。
實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內，填寫國家稅務總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。
印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：納稅人減免稅備案登記表;《登記簿》復印件;減免稅依據的相關法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
四、關稅
1.關稅調整方案發(fā)布實施
12月23日，國務院關稅稅則委員會發(fā)布通知稱，《2017年關稅調整方案》已經國務院關稅稅則委員會第七次全體會議審議通過，并報國務院批準，自2017年1月1日起實施。
根據《方案》，對部分信息技術產品最惠國稅率自2017年1月1日至2017年6月30日繼續(xù)實施首次降稅，自2017年7月1日起實施第二次降稅;自2017年1月1日起對822項進口商品實施暫定稅率，自2017年7月1日起，將實施進口商品暫定稅率的商品范圍調減至805項;對鉻鐵等213項出口商品征收出口關稅，其中有50項暫定稅率為零。
2017年關稅調整將秉承創(chuàng)新驅動發(fā)展的理念，繼續(xù)鼓勵國內亟需的先進設備、關鍵零部件和能源原材料進口，以進口暫定稅率方式降低集成電路測試分選設備、飛機用液壓作動器、高分辨率硬盤式數(shù)字電影放映機零件、熱裂解爐、天然軟木塞等商品的進口關稅。為豐富國內消費者的購物選擇，還將降低金槍魚、北極蝦、蔓越橘等特色食品和雕塑品原件等文化消費品的進口關稅。
另外，為擴大雙邊、多邊經貿合作，加快實施自由貿易區(qū)戰(zhàn)略，2017年我國將繼續(xù)對原產于25個國家或地區(qū)的部分進口商品實施協(xié)定稅率，其中需進一步降稅的有中國與韓國、澳大利亞、新西蘭、秘魯、哥斯達黎加、瑞士、冰島、巴基斯坦的自貿協(xié)定。
2.新增香港澳門享受零關稅貨物原產地標準
海關總署發(fā)布《關于公布2017年1月1日起新增香港澳門享受零關稅貨物原產地標準及相關事宜的公告》(2016年第77號)。
根據《內地與香港關于建立更緊密經貿關系的安排》(香港CEPA)和《內地與澳門關于建立更緊密經貿關系的安排》(澳門CEPA)及其相關補充協(xié)議，海關總署制定《2017年1月1日起香港CEPA項下新增零關稅貨物原產地標準表》《2017年1月1日起澳門CEPA項下新增零關稅貨物原產地標準表》，對部分享受貨物貿易優(yōu)惠措施的香港貨物原產地標準進行了修改：
《2017年1月1日起香港CEPA項下新增零關稅貨物原產地標準表》《2017年1月1日起澳門CEPA項下新增零關稅貨物原產地標準表》使用簡化的貨物名稱，自2017年1月1日起執(zhí)行。新增香港、澳門享受零關稅貨物的范圍與2016年《中華人民共和國進出口稅則》中相應稅號對應的商品范圍一致。
對海關總署公告2011年第82號附件1《享受貨物貿易優(yōu)惠措施的香港貨物原產地標準表(2012年版)》所列的稅號32061900、63079000等貨物的原產地標準進行了修改。修改后的原產地標準自2017年1月1日起執(zhí)行。
五、稅務行政處罰
實施稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則
為規(guī)范稅務行政處罰裁量權行使，國家稅務總局制定了《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》(以下簡稱《行使規(guī)則》)，自2017年1月1日起施行。
《行使規(guī)則》主要通過規(guī)范稅務行政處罰裁量權，切實解決執(zhí)法實踐中裁量空間過大、尺度不統(tǒng)一等突出問題，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，尊重和保護納稅人合法權益，促進執(zhí)法公平，預防稅收爭議，促進納稅遵從。
《行使規(guī)則》分為4章28條，定位于行政處罰裁量權行使原則和程序性規(guī)則。稅務總局負責對相關制度和規(guī)則進行總體規(guī)劃設計，省稅務局負責制定處罰裁量基準并監(jiān)督執(zhí)行，各執(zhí)法單位負責遵照執(zhí)行?！缎惺挂?guī)則》從總則、行政處罰裁量基準制定、行政處罰裁量規(guī)則適用、附則四個方面，建立起一整套規(guī)范稅務行政處罰裁量權的制度。一是確定了合法、合理、公正、公開、程序正當、信賴保護、處罰和教育相結合7項基本原則;二是規(guī)范了裁量基準的制定程序和標準，對省稅務機關出臺行政處罰裁量基準提供了統(tǒng)一“標尺”;三是規(guī)定了行政處罰裁量規(guī)則，明確了首違不罰、文書說理、案例指導等工作要求，強調了一事不二罰、責令限期改正、不予處罰、從輕及減輕處罰等裁量規(guī)則適用;四是規(guī)范了一般程序性制度，列明了告知、回避、陳述申辯、聽證、重大處罰事項集體審議等程序制度;五是健全了相關保障措施，對組織領導、執(zhí)法協(xié)作、信息化管理、監(jiān)督問責等配套制度建設提出了要求。
實施的財稅新法規(guī)
增值稅普通發(fā)票(卷票)2017年啟用
近日，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第82號)。公告規(guī)定，增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務業(yè)納稅人中推廣使用。新的增值稅普通發(fā)票(卷票)即將啟用，納稅人要注意及時進行設備升級，特別是使用地稅局發(fā)行的稅控設備的納稅人，需要對原設備進行系統(tǒng)升級，并入增值稅開票系統(tǒng)網絡中，否則稅務端無法獲取納稅人開票信息，不能有效監(jiān)控企業(yè)開票和收入情況。
買1.6升及以下乘用車減按7.5%征車購稅
日前，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部、國家稅務總局關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》(財稅〔2016〕136號)。通知明確，自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復按10%的法定稅率征收車輛購置稅。納稅人需要注意的是乘用車購置日期按照《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關關稅專用繳款書》等有效憑證開具日期確定，在購車之日起60日內申報繳納車輛購置稅，避免產生滯納金。
自由裁量權不再“自由”
日前，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第78號)，2017年1月1日起施行。《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》共4章28條，明確了行政處罰裁量權適用的基本原則、適用程序、相關配套制度以及裁量基準的制定規(guī)則，形成了一整套制度規(guī)范。在原則方面，明確提出合法、合理、公正、公開、程序正當、信賴保護、處罰和教育相結合7項基本原則。
印花稅管理有了新規(guī)定
近日，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第77號)，2017年1月1日起施行。。公告明確，納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證等有關納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。
部分商品進出口關稅將有調整
日前，海關總署發(fā)布《關于2017年關稅調整方案的通知》(稅委會〔2016〕31號)。新方案將繼續(xù)鼓勵先進設備、關鍵零部件和能源原材料進口，以進口暫定稅率方式降低集成電路測試分選設備、飛機用液壓作動器等商品的進口關稅。取消氮肥、磷肥和天然石墨等商品的出口關稅，適當降低三元復合肥、鋼坯、硅鐵等商品的出口關稅。2017年，我國進出口稅則稅目將有較大范圍調整，主要涉及農業(yè)、化工、機電、紡織、木材等多個領域的商品。調整后，2017年我國稅則的稅目總數(shù)增加至8547個，稅目結構將更加符合國際貿易發(fā)展的實際需要。
煤炭企業(yè)產品成本核算制度明確
為了促進煤炭企業(yè)加強成本管理，提高經濟效益，日前，財政部關于印發(fā)《企業(yè)產品成本核算制度——煤炭行業(yè)》的通知。通知指明了煤炭企業(yè)產品成本核算對象、核算項目和范圍以及產品成本歸集、分配和結轉等相關問題。自2017年1月1日起在大中型煤炭企業(yè)范圍內施行，其他煤炭企業(yè)參照執(zhí)行。
中國政府會計正式邁向權責發(fā)生制
2015年10月23日，財政部公布《政府會計準則—基本準則》，明確自2017年1月1日起正式施行。權責發(fā)生制的引入是《基本準則》最有突破性的舉措，也是基于政府會計規(guī)則的重大改革，它實現(xiàn)了從以收付實現(xiàn)制為核算基礎的預算會計標準體系，向以權責發(fā)生制為基礎的政府綜合財務報告制度的里程碑式轉變?！痘緶蕜t》的另一大亮點是構建了新的政府財務報告體系，要求政府會計主體除了按財政部要求編制決算報表之外，還需編制資產負債表、收入費用表和現(xiàn)金流量表，并按規(guī)定編制合并財務報表。
海洋工程結構物取消出口退稅
日前， 財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)。自2017年1月1日起，生產企業(yè)銷售自產的海洋工程結構物，或者融資租賃企業(yè)及其設立的項目子公司、金融租賃公司及其設立的項目子公司購買并以融資租賃方式出租的國內生產企業(yè)生產的海洋工程結構物，應按規(guī)定繳納增值稅。
《多邊稅收征管互助公約》開始執(zhí)行
《國家稅務總局關于<多邊稅收征管互助公約>生效執(zhí)行的公告》(國家稅務總局公告2016年第4號)明確，我國于2013年8月27日簽署了《多邊稅收征管互助公約》(以下簡稱《公約》)，并于2015年7月1日由第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議批準。2015年10月16日，我國向經濟合作與發(fā)展組織交存了《公約》批準書。根據《公約》第二十八條的規(guī)定，《公約》將于2016年2月1日對我國生效，自2017年1月1日起開始執(zhí)行?！豆s》可以使我國與國外信息溝通渠道更加暢通，各國稅務機關更容易通過磋商達成稅收政策的一致，由此營造公平透明的稅收環(huán)境，并降低被雙重征稅的可能。
油氣企業(yè)辦公、生活用地將全額征城鎮(zhèn)土地使用稅
日前，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部、國家稅務總局關于石油天然氣生產企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅〔2015〕76號)。明確地質勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地;企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地;油氣長輸管線用地。此類石油天然氣生產建設用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內的消防、防洪排澇、防風、防沙設施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。享受上述稅收優(yōu)惠的用地，用于非稅收優(yōu)惠用途的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠。
通知規(guī)定應當征稅的土地，自2017年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2017年1月起實施的地方法規(guī)
發(fā)票篇
廈門市國家稅務局近日發(fā)布了關于代開增值稅專用發(fā)票、農產品收購發(fā)票管理和增值稅專用發(fā)票限額管理三個公告，均自2017年1月1日起施行。詳細內容請查閱
廈門市國家稅務局公告2016年第7號：廈門市國家稅務局關于代開增值稅專用發(fā)票有關問題的公告
廈門市國家稅務局公告2016年第9號：廈門市國家稅務局關于農產品收購發(fā)票管理有關問題的公告
廈門市國家稅務局公告2016年第10號：廈門市國家稅務局關于增值稅專用發(fā)票限額管理有關問題的公告
大連市國家稅務局近日發(fā)布《關于取消通用手工發(fā)票的公告》(大連市國家稅務局公告2016年第28號)，宣布2017年1月1日停止使用《大連市國家稅務局通用手工發(fā)票》(千元版、百元版)。原使用該票種的納稅人，可以使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和通用定額發(fā)票。
土地增值稅篇
《海南省地方稅務局關于調整房地產開發(fā)項目土地增值稅核定征收辦法的公告》(海南省地方稅務局公告2016年第8號)明確了2017年起，房地產開發(fā)項目土地增值稅核定征收條件、方法、以核定征收方式清算后轉讓剩余房產的處理等相關問題。
《陜西省地方稅務局關于明確個人轉讓非住宅類舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告》(陜西省地方稅務局公告2016年第3號)明確，個人轉讓非住宅類的舊房及建筑物，既沒有計算增值額的扣除項目的評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務機關可以實行核定征收，核定征收率為5%。自2017年1月1日起施行至2021年12月31日止。
印花稅
為進一步做好印花稅核定征收工作，天津市地方稅務局重新修訂了《天津市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》(天津市地方稅務局公告2016年第23號)，自2017年1月1日起施行，2021年12月31日廢止。管理辦法共13條，重點明確了，主管稅務機關可按核定征收的范圍，計稅依據以及計算公式等相關問題。
個人所得稅
《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于修訂<股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法>的公告》(廣西壯族自治區(qū)地方稅務局公告2016年第9號)將《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法〉的公告》第三條修改為：“第三條 股權轉讓包括以出售、回購、投資、繼承、非貨幣性資產交換、以所持有的股權抵償債務等各種形式改變股權所有權屬的行為”。公告自2017年1月1日起執(zhí)行。
車船稅
寧夏回族自治區(qū)地方稅務局、寧夏回族自治區(qū)國家稅務局、中國保險監(jiān)督管理委員會寧夏監(jiān)管局關于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)車船稅代收代繳管理辦法》的公告，自2017年1月1日起實施。
企業(yè)所得稅
青海省國家稅務局、青海省地方稅務局聯(lián)合修訂了《青海省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法(試行)》，自2017年1月1日起施行。
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