2017-2018小微企業(yè)免稅優(yōu)惠新政策
2016年以來(lái),市地稅局積極落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,助力小微企業(yè)健康發(fā)展,使更多納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。以下是小編為您整理的2017-2018小微企業(yè)免稅優(yōu)惠新政策,希望對(duì)您有幫助。
2017-2018小微企業(yè)免稅優(yōu)惠新政策
免征的稅費(fèi)
一、增值稅
二、企業(yè)所得稅
減按20%稅率
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
四、行政事業(yè)性收費(fèi)
增值稅
5月1日營(yíng)改增前
2017年12月31日前
增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的,免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,免征增值稅。
對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
5月1日營(yíng)改增以后
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額,和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
二、按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的,以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
按照現(xiàn)行規(guī)定,適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。
文件依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))
企業(yè)所得稅
減按20%稅率
符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
1.工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
2.其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
文件依據(jù):
《企業(yè)所得稅法》第二十八條
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2015年10月1日起至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
文件依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))
《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
自2015年1月1日起至2017年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元),以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
文件依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號(hào))
行政事業(yè)性收費(fèi)
《關(guān)于擴(kuò)大18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕42號(hào)):
將現(xiàn)行對(duì)小微企業(yè)免征的18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。具體收費(fèi)項(xiàng)目包括:
農(nóng)業(yè)部門(mén):
國(guó)內(nèi)植物檢疫費(fèi)、新獸藥審批費(fèi)、《進(jìn)口獸藥許可證》審批費(fèi)、《獸藥典》、《獸藥規(guī)范》和獸藥專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收載品種生產(chǎn)審批費(fèi)、已生產(chǎn)獸藥品種注冊(cè)登記費(fèi)、拖拉機(jī)號(hào)牌(含號(hào)牌架、固定封裝置)費(fèi)、拖拉機(jī)行駛證費(fèi)、拖拉機(jī)登記證費(fèi)、拖拉機(jī)駕駛證費(fèi)、拖拉機(jī)安全技術(shù)檢驗(yàn)費(fèi)、漁業(yè)船舶登記(含變更登記)費(fèi);
質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫部門(mén):
社會(huì)公用計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)證書(shū)費(fèi)、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)定級(jí)證書(shū)費(fèi)、國(guó)內(nèi)計(jì)量器具新產(chǎn)品型式批準(zhǔn)證書(shū)費(fèi)、修理計(jì)量器具許可證考核費(fèi)、計(jì)量考評(píng)員證書(shū)費(fèi)、計(jì)量授權(quán)考核費(fèi);
林業(yè)部門(mén):
林權(quán)勘測(cè)費(fèi)
知識(shí)多一點(diǎn):
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題解答:
1.此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的背景是什么?
答:小型微利企業(yè)是就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。通過(guò)進(jìn)一步加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持,可以為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負(fù),讓今天的“小微企”贏得發(fā)展的大未來(lái),為此,國(guó)務(wù)院決定在落實(shí)好已出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí),進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍。近年來(lái),國(guó)家高度關(guān)注小型微利企業(yè)發(fā)展,出臺(tái)了一系列扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由25%降為20%外,從2010年開(kāi)始,對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi),國(guó)家已先后五次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍,持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。
2.此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容是什么?
答:此次出臺(tái)優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下,擴(kuò)大到30萬(wàn)元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間為2015年10月1日至2017年12月31日。
3.為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院決定,稅務(wù)總局采取了哪些措施?
答:國(guó)務(wù)院決定進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍后,為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院的政策精神,使有關(guān)政策內(nèi)容盡快落地,9月2日,財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》,對(duì)有關(guān)政策的具體內(nèi)容做出明確。為解決具體操作管理問(wèn)題,9月10日,稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》,就貫徹落實(shí)具體征管問(wèn)題做出了詳細(xì)規(guī)定。同時(shí),稅務(wù)總局積極行動(dòng),在前期措施基礎(chǔ)上,持續(xù)開(kāi)展政策宣傳、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、簡(jiǎn)化優(yōu)惠手續(xù)、完善納稅申報(bào)軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施,確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
4、何為小型微利企業(yè)?其標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答:小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
5.擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍主要是哪些納稅人受益?
答:小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大范圍,是將原來(lái)減半征稅標(biāo)準(zhǔn)由年利潤(rùn)或年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下,擴(kuò)大到30萬(wàn)元以下,并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年利潤(rùn)或年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)。
6.小型微利企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元和30萬(wàn)元之間的,如何享受優(yōu)惠?
答:對(duì)于2015年度應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元和30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè),其1月至9月的所得可以享受減低稅率(減按20%稅率)優(yōu)惠,10月至12月的所得可以享受減半征稅(所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額)優(yōu)惠。
7.2015年10月1日至2015年12月31日的所得如何確定?
答:對(duì)于2015年10月1日以后成立的,全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策。
示例1
假設(shè)某小型微利企業(yè)成立于2015年11月20日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。假設(shè)截至2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。因該公司是2015年10月1日以后成立的,實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)和2015年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)均為2個(gè)月,可直接全額享受減半征稅政策。其2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅計(jì)算如下:
應(yīng)納所得稅額=24萬(wàn)元×50%×20%=2.4萬(wàn)元。
對(duì)于2015年10月1日以前成立的、年利潤(rùn)或年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè),享受減半征稅的所得按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。具體計(jì)算公式為:10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))。
為便于理解,現(xiàn)舉例說(shuō)明如下:
示例2
某小型微利企業(yè)成立于2014年3月8日,當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。假設(shè)截至2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。該公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月,2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。其2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅分時(shí)間段計(jì)算步驟如下:
(1)2015年1-9月份:
應(yīng)納稅所得額=24萬(wàn)元×(9÷12)=18萬(wàn)元
應(yīng)納所得稅額=18萬(wàn)元×20%=3.6萬(wàn)元
(2)2015年10-12月份:
應(yīng)納稅所得額=24萬(wàn)元×(3÷12)=6萬(wàn)元
應(yīng)納所得稅額=6萬(wàn)元×50%×20%=0.6萬(wàn)元
(3)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3.6萬(wàn)元+0.6萬(wàn)元=4.2萬(wàn)元
示例3
某小型微利企業(yè)成立于2015年5月10日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。假設(shè)截至2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。該公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為8個(gè)月,2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。其2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅分時(shí)間段計(jì)算步驟如下:
(1)2015年5-9月份:
應(yīng)納稅所得額=24萬(wàn)元×(5÷8)=15萬(wàn)元
應(yīng)納所得稅額=15萬(wàn)元×20%=3萬(wàn)元
(2)2015年10-12月份:
應(yīng)納稅所得額=24萬(wàn)元×(3÷8)=9萬(wàn)元
應(yīng)納所得稅額=9萬(wàn)元×50%×20%=0.9萬(wàn)元
(3)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=3萬(wàn)元+0.9萬(wàn)元=3.9萬(wàn)元
8.2015年度新辦的小型微利企業(yè),其經(jīng)營(yíng)月份的起始點(diǎn)如何確定?
答:2015年度新辦的企業(yè),自稅務(wù)登記之日的月份起,計(jì)算經(jīng)營(yíng)月份。中間出現(xiàn)臨時(shí)歇業(yè)等情形的,不扣減經(jīng)營(yíng)月份。例如,某新辦小型微利企業(yè)在3月10日辦理了稅務(wù)登記,則其經(jīng)營(yíng)月份應(yīng)自3月份開(kāi)始連續(xù)計(jì)算,其在2015年度的經(jīng)營(yíng)月份為10個(gè)月。
9.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?
答:從2014年開(kāi)始,符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí),已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限制。小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業(yè)的規(guī)定條件,均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?
答:為推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革,簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠管理方法,2014年11月以來(lái),稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和季度預(yù)繳申報(bào)表,申報(bào)表中設(shè)計(jì)了小型微利企業(yè)各項(xiàng)條件的判定指標(biāo),在征管操作方面簡(jiǎn)化了備案條件。由此,小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策時(shí),不再需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)另行辦理手續(xù),可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí),通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。實(shí)行定額征稅的小型微利企業(yè)不需辦理匯算清繳,也不需履行備案手續(xù)。
11.這次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2015年10月1日起施行,對(duì)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)有什么影響?
答:按照國(guó)務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定,此項(xiàng)政策從2015年10月1日起開(kāi)始執(zhí)行。對(duì)于年度累計(jì)利潤(rùn)總額或應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元以下實(shí)行按季度申報(bào)納稅的小型微利企業(yè),在2016年1月份預(yù)繳時(shí),不會(huì)有什么影響;對(duì)于年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元實(shí)行按季度申報(bào)納稅的小型微利企業(yè),在2016年1月預(yù)繳時(shí),要注意區(qū)分10月1日前產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額和10月1日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額,分別適用減低稅率和減半征稅優(yōu)惠政策。
12.企業(yè)預(yù)繳時(shí)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答:采取查賬征收、定率征收、定額征收的小型微利企業(yè),只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元,本年度預(yù)繳時(shí)均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策。
對(duì)于上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),企業(yè)預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,可以自行申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
對(duì)于本年度新辦小型微利企業(yè),年度累計(jì)不超過(guò)30萬(wàn)元的,可以適用減半征稅政策。
13.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,匯算清繳時(shí)如何處理?
答:小型微利企業(yè)的判斷條件,如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度指標(biāo),需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷,也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。對(duì)于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時(shí)預(yù)先享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后,匯算清繳時(shí),需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表設(shè)計(jì)了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次,方便納稅人申報(bào),也便于利用征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。
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