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2017營改增對企業(yè)的影響有什么

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2017營改增對企業(yè)的影響有什么

  國務院常務委員會決議5月1日起全面推行“營改增”,要打通這最后一領(lǐng)域,試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增。以下是小編為您整理的營改增對企業(yè)的影響,希望對您有幫助。

  營改增對企業(yè)的影響

  自2012年1月1日“營改增”在上海進行試點推行以來,近期召開的國務院會議決定將于今年8月開始從地區(qū)和行業(yè)兩方面同時擴大“營改增”的試點范圍。

  “營改增”是指以前繳納的營業(yè)稅改成增值稅。過去我國對產(chǎn)品和勞務分別征收營業(yè)稅和增值稅,但兩稅并征會引起嚴重的重復征稅現(xiàn)象,而增征稅僅針對產(chǎn)品或服務增值部分納稅,因此“營改增”可以避免企業(yè)重復納稅情況。

  “營改增”于2012年1月1日在上海首次推行,主要涉及試點行業(yè)包括交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務和簽證資訊服務。同年7月召開的國務院會議決定,2012年8月1日到年底,將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點范圍由上海逐漸擴大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門等12個省市。

  最近決定2013年8月1日進一步擴大試點范圍。一方面,交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點擴大到全國范圍,同時將現(xiàn)代服務業(yè)范圍擴大到廣播影視制作、播映、發(fā)行等。另一方面,將“營改增”擴大到鐵路運輸和郵電通信等行業(yè),開始由試點地區(qū)向試點行業(yè)擴張。

  此次“營改增”對于降低企業(yè)稅負效果顯著,財政部部長謝旭人表示,目前全國納入試點范圍的納稅人已超過100萬戶,12個試點省市共為企業(yè)直接減稅426.3億元。從試點情況看,這是一項總體減稅的改革,參與試點的小規(guī)模納稅人普遍實現(xiàn)減稅,減稅幅度達到40%。

  以首個試點地區(qū)上海的情況來看,官方數(shù)據(jù)表明,截止2012年年底,在被納入試點范圍內(nèi)的15.9萬戶企業(yè)中,全年減負面超過90%,全年整體減少稅收200億元左右。2012年新增試點納稅人4.1萬戶,總體稅負下降幅度超過40%。受益于此項稅改,去年上海第三產(chǎn)業(yè)增長了10.6%,增加值占全市GDP首次突破60%,拉動經(jīng)濟增長6.2%。稅收減收還將帶動GDP增長0.5%,拉動出口增長0.7%,同時可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬個。

  然而,在實際推行過程中,一些中小型企業(yè)卻出現(xiàn)稅負增加的情況。由于“營改增”減低稅負的前提是將銷售稅額與進項稅額進行抵減,但是部分企業(yè)由于生產(chǎn)周期、成本結(jié)構(gòu)等原因,進項稅額較小,而且試點范圍有限,在非試點地區(qū)就難以取得進項稅 票或增值稅專用發(fā) 票,另外還有一些中小企業(yè)的供應商規(guī)模較小,無法開具增值稅發(fā) 票,這些情況都會造成企業(yè)稅負增加。

  而這種情況主要反映在中小型企業(yè)身上,對于年銷售額500萬以下的小微型企業(yè)來說,他們不需要抵扣,因此就不存在無法取得增值稅發(fā) 票的情況,征稅方式不變,稅率由5%下調(diào)至3%。而大型企業(yè)體系較為規(guī)范,產(chǎn)業(yè)鏈涉及面廣,每個環(huán)節(jié)抵扣,減稅效果較為明顯。因此,在試行階段“營改增”主要幫助了小微型和大型企業(yè)降低稅負。

  然而,隨著試點范圍不斷擴大,稅負不減反增的情況也在不斷減少。據(jù)權(quán)威統(tǒng)計數(shù)據(jù),12個試點省市增稅企業(yè)所占比例有所不同,但最高不到10%,一般在5%左右,并呈下降趨勢。財政部財科所副所長白景明認為,部分企業(yè)稅負增加這一現(xiàn)象并非稅制設(shè)計的問題,隨著試點行業(yè)的逐步擴大,抵扣鏈條完整,相信這一問題將逐步解決。

  按照7.25國務院常務會議的決定,今年8月完成第二階段將“營改增”以部分行業(yè)在全國范圍推廣之后,第三階段預期在2015年前完成全國范圍內(nèi)大部分行業(yè)實行“營改增”,徹底取消營業(yè)稅。期待未來更全面地推行“營改增”,同時配合更完善的增值稅制度,避免某些中小型企業(yè)稅負不減反增的情況,實行全國企業(yè)稅負減低的期望。

  而對于企業(yè)來說,特別是此次稅改重點的生產(chǎn)性 服務企業(yè),需要憑借此次稅改,不斷提升服務能級,提高技術(shù)含量,向產(chǎn)業(yè)鏈中的環(huán)節(jié)延伸。正如上海華誼(集團)公司總裁劉訓峰所說:“營改增給企業(yè)帶來的最大利好絕不僅僅是減點稅收,而是促使企業(yè)擴大了市場,提升了能級,這比減稅重要多了。”企業(yè)只有抓住機遇,加速產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型,才能加強自身競爭力。

  營改增的計算規(guī)則

  應納稅額

  轉(zhuǎn)型后應納稅額計算規(guī)則

  (一)轉(zhuǎn)型后認定為一般納稅人的,可按取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額,如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票,可按發(fā)票金額在銷售額中扣除;如取得稅務機關(guān)代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項稅額

  (二)轉(zhuǎn)型后認定為小規(guī)模納稅人的,交通運輸業(yè)、國際貨運代理業(yè)務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票,可按發(fā)票金額在銷售額中扣除;其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票,也可按發(fā)票額在銷售額中扣除,但取得的本市試點一般納稅人或試點小規(guī)模納稅人的發(fā)票,不可扣除銷售額。

  稅率檔次

  根據(jù)試點方案,在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對特定行業(yè)采取過渡性措施,對服務出口實行零稅率或免稅政策。

  新增四大行業(yè)營改增的實施:

  建筑業(yè):一般納稅人征收11%的增值稅;小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。

  房地產(chǎn)業(yè):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收11%的增值稅;個人將購買不足2年住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。

  生活服務業(yè):6%。免稅項目: 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務,養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務等。

  金融業(yè):6%。免稅項目:金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款等的利息收入等。

  營改增的試點行業(yè)

  (一)、交通運輸業(yè):包括陸路、水路、航空、管道運輸服務

  (二)、部分現(xiàn)代服務業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務業(yè)]

  1、研發(fā)和技術(shù)服務

  2、信息技術(shù)服務

  3、文化創(chuàng)意服務(設(shè)計服務、廣告服務、會議展覽服務等)

  4、物流輔助服務

  5、有形動產(chǎn)租賃服務

  6、鑒證咨詢服務

  7、廣播影視服務

  (三)、郵政服務業(yè)

  暫時不包括的行業(yè):建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)

  (四)電信業(yè)

  從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以上的;除前項規(guī)定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人,并不是500萬為標準


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