2017個人所得稅起征點調(diào)整到多少錢(2)
勞務(wù)報酬所得計稅規(guī)定
勞務(wù)報酬所得指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，按勞務(wù)報酬所得項目納稅。
勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率;對于納稅人每次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用30%的稅率;超過50000元的部分，適用40%的稅率
注：實質(zhì)上為超額累進(jìn)稅率，判斷加成征稅的依據(jù)是應(yīng)納稅所得額而非收入額)
勞務(wù)報酬所得個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
級數(shù)含稅所得不含稅收入額稅率
(%)速算
扣除數(shù)
1不超過20000元的21000元以下的部分200
2超過20000元至50000元的部分超過21000元至49500元的部分302000
3超過50000元的部分超過49500元的部分407000
獲取勞務(wù)報酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關(guān)人員取得的上述報酬，應(yīng)分別計征個人所得稅(國稅函[1996]602號)
稿酬所得計稅規(guī)定
稿酬所得指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得也應(yīng)納稅。
稿酬所得以個人每次出版、發(fā)表作品取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
個人所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。實際繳納稅額=應(yīng)納稅額×(1-30%)。
任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計征個人所得稅。(國稅函[2002]146號)
例：李四一次獲得稿酬收入32000元，其應(yīng)納稅款應(yīng)為：
32000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3584(元)
特許權(quán)使用費所得計稅規(guī)定
特許權(quán)使用費所得指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目納稅。個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”納稅。
特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率。
個人所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。
對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效的合法憑證，允許從所得中扣除。(財稅字[1994]020號)
作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目繳納個人所得稅(國稅發(fā)〔1994〕089號)。
利息、股息、紅利所得計稅規(guī)定
利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。
個人所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。
除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。(財稅〔2003〕158號)
個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。(財稅字[1994]020號)
財產(chǎn)租賃所得計稅規(guī)定
財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
(1)財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。
對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。(財稅[2005]125號)
個人所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。
(2)納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可持完稅憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。納稅人提供準(zhǔn)確、有效憑證，由納稅人負(fù)擔(dān)的出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，準(zhǔn)予扣除。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。 (國稅發(fā)[1999]089號)
(3)在計算每月取得的財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)先扣除有關(guān)稅金、教育費附加和修繕費用，再按稅法規(guī)定減除800元或20%的法定費用，余額為應(yīng)納稅所得額。
個人每月取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租所得，可在扣除轉(zhuǎn)租人支付的租金、稅金和教育費附加后，再就其余額按稅法規(guī)定計算征收個人所得稅。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅規(guī)定
個人取得的各項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，包括轉(zhuǎn)讓有價證券(除股票轉(zhuǎn)讓所得外)、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，都要納稅。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。
個人所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。
財產(chǎn)原值，是指：
(1)有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用;
(2)建筑物，為建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費用;
(3)土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用;
(4)機器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用;
(5)其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。
納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。
合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。
偶然所得計稅規(guī)定
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。取得偶然所得的個人為納稅義務(wù)人;向個人支付偶然所得的單位為扣繳義務(wù)人。偶然所得應(yīng)納的個人所得稅由支付單位實行源泉扣繳。
偶然所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。
個人所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。
個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應(yīng)按照個人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定征收個人所得稅。支付該項所得的各級銀行部門是稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人。(國稅函發(fā)[1995]98號)
個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票(獎券)一次中獎收入在10000元以下(含10000元)的，暫免征收個人所得稅;超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。(國稅發(fā)[1994]127號、國稅函發(fā)[1998]803號、財稅[1998]12號)
個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項目，由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)(單位)代扣代繳個人所得稅。(國稅函[2002]629號)
Excel計算個稅公式(2011稅法)
=IF(F15-3500<=0,0,IF(F15-3500<=1500,(F15-3500)*0.03,IF(F15-3500<=4500,(F15-3500)*0.1-105,IF(F15-3500<=9000,(F15-3500)*0.2-555,IF(F15-3500<=35000,(F15-3500)*0.25-1005,IF(F15-3500<=55000,(F15-3500)*0.3-2755,IF(F15-3500<=80000,(F15-3500)*0.35-5505,IF(F15-3500>80000,(F15-3500)*0.45-13505,0))))))))
F15是指應(yīng)納稅工資單元格
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