稅務(wù)稽查證據(jù)

　　虛開其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證包括廢舊物資收購(銷售)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、運輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口貨物增值稅繳款書等，應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)真實性，收集虛開、接受虛開及其后果等方面證據(jù)。

　　虛開其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證主要取證參考：

　　違法類型主要證據(jù)

　　虛開廢舊物資發(fā)票開票方虛開廢舊物資收購發(fā)票

　　1.虛開的廢舊物資收購發(fā)票

　　2.相關(guān)賬冊憑證、貨物出入庫單、過磅單、運輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。

　　3.資金往來憑據(jù)。

　　4.對出售人及業(yè)務(wù)的調(diào)查取證資料。

　　5.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

　　6.其他與虛開廢舊物資收購發(fā)票有關(guān)的資料。

　　虛開廢舊物資銷售發(fā)票

　　1.虛開的廢舊物資銷售發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)購簿等。

　　2.相關(guān)賬冊憑證、貨物出庫單、過磅單、運輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。

　　3.資金往來憑據(jù)。

　　4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

　　5.申報納稅資料。

　　6.其他與虛開廢舊物資銷售發(fā)票有關(guān)的資料。

　　受票方

　　1.接受虛開的廢舊物資銷售發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等。

　　2.相關(guān)賬冊憑證、過磅單、貨物驗收入庫單、運輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。

　　3.資金往來憑據(jù)。

　　4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

　　5.申報納稅資料。

　　6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已抵扣稅款證明。

　　7.其他與接受虛開廢舊物資銷售發(fā)票有關(guān)的資料。

　　虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

　　1.虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、發(fā)票領(lǐng)購簿等。

　　2.相關(guān)賬冊憑證、貨物出庫單、過磅單、運輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。

　　3.付款憑據(jù)。

　　4.對出售人及業(yè)務(wù)的調(diào)查取證資料。

　　5.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

　　6.申報納稅資料。

　　7.其他與虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票有關(guān)的資料。

　　使用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣稅款

　　1.已申報抵扣的虛假海關(guān)完稅憑證。

　　2.相關(guān)賬冊憑證、報關(guān)單、貨物入庫單、過磅單、運輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。

　　3.海關(guān)完稅憑證真實性證明材料。

　　4.申報納稅資料及稅款抵扣證明。

　　5.進(jìn)口單位、代理報關(guān)單位與接受單位之間無真實業(yè)務(wù)往來的資料。

　　6.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

　　7.其他與虛假海關(guān)完稅憑證有關(guān)的資料。

　　虛開運輸發(fā)票抵扣稅款開票方

　　1.虛開的運輸發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿等。

　　2.運輸工具、運輸能力、運輸費用支出、相關(guān)合同、協(xié)議證明以及發(fā)貨人、收貨人的相關(guān)賬冊憑證、貨物驗收單、過磅單等資料。

　　3.開票方相關(guān)賬冊憑證。

　　4.運費收取憑證。

　　5.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

　　6.申報納稅資料。

　　7.其他與虛假運輸發(fā)票有關(guān)的資料。

　　受票方

　　1.虛開的運輸發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。

　　2.相關(guān)賬冊憑證、貨物的過磅單、驗收入庫單及相關(guān)合同、協(xié)議等。

　　3.運輸費用的支付憑證。

　　4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

　　5.申報納稅資料及受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已抵扣稅款證明。

　　6.其他與接受虛假運輸發(fā)票有關(guān)的資料。

　　(一) 主體證據(jù)方面

　　與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證基本相同。對于廢舊物資收購收購企業(yè)還應(yīng)當(dāng)取得其廢舊物資收購資質(zhì)的證明。

　　(二) 客觀行為證據(jù)方面

　　1.虛開廢舊物資發(fā)票抵扣稅款行為的證據(jù)

　　(1)虛開廢舊物資收購發(fā)票行為的證據(jù)

　?、匍_票單位有無真實業(yè)務(wù)的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物、資金賬簿等復(fù)印件，資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)等，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。

　　②收集當(dāng)事人陳述、申辯材料及開票單位有關(guān)人員(包括法定代表人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財務(wù)人員及倉庫管理員、生產(chǎn)部門、運輸部門人員等)的證言材料，制作詢問筆錄。

　　證言應(yīng)能說明虛開廢舊物資收購發(fā)票抵扣稅款行為的動機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程;收取開票手續(xù)費情況等。

　?、凼召彴l(fā)票上填寫的出售人的證人證言，確定收購業(yè)務(wù)的真實性。

　?、芪械男袠I(yè)協(xié)會等出具的證明無真實交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會對稽查對象的收購情況，實施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定收購業(yè)務(wù)的真實性。

　　(2)虛開廢舊物資銷售發(fā)票行為的證據(jù)

　?、匍_票單位發(fā)票領(lǐng)購簿，其他相關(guān)證明材料。

　?、陂_票單位與受票單位之間有無真實業(yè)務(wù)往來的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物往來、資金往來賬簿、資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議的復(fù)印件，并進(jìn)行比對，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。

　?、凼芷眴挝患{稅申報及繳納稅款資料的復(fù)印件，核實受票單位是否已抵扣稅款。

　?、苋〉卯?dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財務(wù)人員及倉庫管理員、運輸部門人員等)的證人證言，并制作詢問筆錄;證言應(yīng)能說明：虛開廢舊物資發(fā)票的動機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程;收取開票手續(xù)費情況等。

　　⑤其他與虛開廢舊物資銷售發(fā)票有關(guān)的證據(jù)。

　　2.虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣稅款行為的證據(jù)

　　(1)開票單位發(fā)票領(lǐng)購簿，其他相關(guān)證明材料。

　　(2)開票單位與受票單位之間有無真實業(yè)務(wù)往來的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物往來、資金往來賬簿、資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議的復(fù)印件，并進(jìn)行比對，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。

　　(3)取得當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財務(wù)人員及倉庫管理員、運輸部門人員等)的證人證言，并制作詢問筆錄;證言應(yīng)能說明：虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的動機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程等。

　　(4)必要時，請公安機(jī)關(guān)出具收購發(fā)票上填寫的出售人的身份證鑒定結(jié)論，確定收購業(yè)務(wù)的真實性。

　　(5)出具收購發(fā)票上填寫的出售人的證人證言，內(nèi)容包括農(nóng)產(chǎn)品的種植面積、飼養(yǎng)數(shù)量、捕撈數(shù)量、季節(jié)性特點等(必要時邀請出售人當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)人員作為見證人)，確定收購業(yè)務(wù)的真實性。

　　(6)委托的行業(yè)協(xié)會等出具的證明無真實交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會對稽查對象的收購行為、生產(chǎn)能力等情況(如設(shè)備數(shù)量、工人效率、運輸能力等)，實施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定收購業(yè)務(wù)的真實性。

　　(7)有關(guān)政府部門的公文，如環(huán)保局等出具的證明文件，確定稽查對象是否利用收購的農(nóng)產(chǎn)品從事過生產(chǎn)，確定收購業(yè)務(wù)的真實性。

　　(8)納稅申報及繳納稅款資料的復(fù)印件，核實受票單位是否已抵扣稅款。

　　3.使用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣稅款行為的證據(jù)

　　(1)海關(guān)出具的海關(guān)完稅憑證真實性的證明材料。

　　(2)代理報關(guān)單位與接受單位之間有無真實業(yè)務(wù)往來的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物往來、資金往來賬簿、資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

　　(3)進(jìn)口單位有無真實進(jìn)口業(yè)務(wù)的證據(jù)，包括相關(guān)的進(jìn)口貨物、資金賬簿、進(jìn)口報關(guān)單、資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議、生產(chǎn)的有關(guān)資料等。

　　(4)當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財務(wù)人員及倉庫管理員、生產(chǎn)部門、運輸部門人員等)的證人證言，并制作詢問筆錄;證言應(yīng)能說明：使用虛假海關(guān)完稅憑證的動機(jī)、目的、手段、策劃者和策劃過程;收取開票手續(xù)費情況等。

　　(5)接受單位納稅申報及繳納稅款資料，確定接受單位抵扣稅款的事實。

　　4.虛開運費發(fā)票抵扣稅款行為的證據(jù)

　　(1)虛開運費發(fā)票行為的證據(jù)

　?、匍_票單位發(fā)票領(lǐng)購簿，其他相關(guān)證明材料。

　?、陂_票單位與受票單位之間有無真實運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，包括相關(guān)的運輸成本、費用、資金往來等賬簿復(fù)印件，資金收支單據(jù)，貨物出入庫單據(jù)，運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議的復(fù)印件，并進(jìn)行比對，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。

　?、廴〉卯?dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財務(wù)人員及倉庫管理員、運輸部門人員等)的證人證言，并制作詢問筆錄;證言應(yīng)能說明：虛開運輸發(fā)票的動機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程，收取開票手續(xù)費情況等。

　?、芙邮軉挝患{稅申報及繳納稅款資料，確定接受單位抵扣稅款的事實。

　　(2)接受虛開運費發(fā)票抵扣稅款行為的證據(jù)

　?、俸藢嵤芷眴挝挥袩o真實運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，包括相關(guān)的材料采購、銷售費用賬簿、憑證等的復(fù)印件，資金收支單據(jù)，貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議并進(jìn)行比對，取得票、款是否一致的證據(jù)。

　?、谌〉卯?dāng)事人陳述、收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財務(wù)人員及倉庫管理員、運輸部門人員等)證人證言或制作詢問筆錄;證言應(yīng)能說明：虛開運輸發(fā)票的動機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程，收取開票手續(xù)費情況等。

　　③取得運輸方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，確定運輸業(yè)務(wù)的真實性。

　?、苋〉檬芷眴挝患{稅申報及繳納稅款資料，核實受票單位是否已抵扣稅款。

　　(三)行為結(jié)果證據(jù)

　　受票單位根據(jù)虛開其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票騙取出口退稅、抵扣稅款的證據(jù)。

　　附錄：

　　稽查取證方向及取證資料參考一：

　　取證方向涉及的部門可能取得的證據(jù)資料

　　稽查對象內(nèi)部的辦公地點和作業(yè)場所財務(wù)部門賬內(nèi)資料、賬外資料等。

　　銷售部門銷售合同、銷售統(tǒng)計表、收款的有關(guān)資料、運費的有關(guān)資料、出庫單等。

　　生產(chǎn)部門生產(chǎn)計劃、投料單、生產(chǎn)過程單據(jù)等。

　　倉庫出、入庫單據(jù)。

　　試驗部門生產(chǎn)配方、產(chǎn)品合格證書、原材料化驗報告等。

　　采購部門采購合同、運輸情況、入庫單等。

　　門衛(wèi)出庫單等。

　　經(jīng)理辦公室、高層管理人員辦公室會議紀(jì)要、內(nèi)控資料、賬外資料等。

　　人事部門人事檔案、工資表、出勤記錄等。

　　計算機(jī)服務(wù)器所有生產(chǎn)、經(jīng)營信息。

　　稽查對象的購銷往來，資產(chǎn)的(包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn))所有權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)移、接受，勞務(wù)的提供、接受等業(yè)務(wù)的相關(guān)方財務(wù)部門等原材料、產(chǎn)成品、半成品、委托加工物資、殘次品、商品的采購、銷售等情況的賬簿、憑證、情況說明書、詢問筆錄等。

　　財務(wù)部門等勞務(wù)的提供等情況的賬簿、憑證、情況說明書、詢問筆錄等。

　　財務(wù)部門等資金往來情況的賬簿、憑證、情況說明書、詢問筆錄等。

　　財務(wù)部門等發(fā)票的開具、取得、抵扣情況的賬簿、憑證、情況說明書、詢問筆錄等。

　　財務(wù)部門等提供方身份情況的詢問筆錄等。

　　有關(guān)政府職能部門、事業(yè)單位行政管理部門稽查對象資質(zhì)情況(如特種行業(yè)的資格核準(zhǔn)、承辦的工程項目、從業(yè)人數(shù)等)的公文等。

　　行政管理部門稽查對象的生產(chǎn)、經(jīng)營情況(包括發(fā)放的產(chǎn)品合格證情況，開采礦產(chǎn)品情況，重度危險產(chǎn)品、污染產(chǎn)品的生產(chǎn)情況等)的公文等。

　　中介機(jī)構(gòu)等稽查對象的生產(chǎn)、營業(yè)情況的鑒定結(jié)論、評估報告、見證書和公證書等。

　　稽查對象的業(yè)務(wù)相關(guān)單位開戶銀行銀行對賬單、銀行業(yè)務(wù)原始憑證等。

　　鐵路、民航、港口、郵局等反映貨物的運輸?shù)惹闆r的貨物提單、運輸單等。