勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅的相關(guān)問(wèn)題解答

　　1、我校雇傭一批工人搬運(yùn)課桌椅，現(xiàn)需開(kāi)具發(fā)票請(qǐng)問(wèn)該如何申報(bào)納稅?這些工人非本單位正式員工，我們有代扣代繳的義務(wù)嗎?

　　答： 每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得4000元以下的減除費(fèi)用800元后的余額依照20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得4000元以上的，按減除20%的費(fèi)用后依照20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，計(jì)算的應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

　　我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額分別采取有支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種方法。對(duì)凡是可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個(gè)人所得稅的，均由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)。

　　2、稿酬是否屬于勞務(wù)報(bào)酬?

　　答：稿酬所得與勞務(wù)報(bào)酬所得同屬個(gè)人所得稅11個(gè)征稅對(duì)象，稿酬所得不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　3、我和2名同學(xué)一起為一家公司做網(wǎng)站維護(hù)，對(duì)方支付我們20000元，請(qǐng)問(wèn)我們需要納稅嗎?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]146號(hào))，在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)(包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)的活動(dòng))而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。所以你們需要繳納個(gè)人所得稅，由支付單位代扣代繳。

　　4、離退休人員再任職取得的所得，是按照工資薪金所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]526號(hào))“退休人員再任職”應(yīng)同時(shí)符合下列條件：一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議)，存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入;三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù);四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱(chēng)評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。因此同時(shí)符合以上四個(gè)條件，離退休人員再任職取得的所得按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，否則按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　5、我是一名保險(xiǎn)公司的營(yíng)銷(xiāo)員，請(qǐng)問(wèn)我的收入該如何繳納個(gè)稅?

　　答：根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于明確保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員傭金構(gòu)成的通知》(保監(jiān)發(fā)[2006]48號(hào))的規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]454號(hào))規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。