小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定有什么
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定有什么
導語:小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,是由經(jīng)濟學家郎咸平教授提出的。財政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知,決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費,以減輕小型微型企業(yè)負擔。
隨著國家針對小微企業(yè)一系列優(yōu)惠政策的出臺和2013年1月起小企業(yè)會計準則的即將實施,小微企業(yè)的發(fā)展越來越受到政府和社會的廣泛關(guān)注。目前我國小微企業(yè)規(guī)模已近5000萬家,為國家解決了大量的就業(yè)人口和近三分之二的所得稅,在國民經(jīng)濟中的支撐作用越來越大。然而,由于受到資金、技術(shù)、人才等方面的影響,小微企業(yè)現(xiàn)代化管理水平普遍較低,企業(yè)信息化率還不到3%,仍然面臨管理不規(guī)范、融資難、效率低下、競爭能力弱的問題,嚴重制約了小微企業(yè)發(fā)展壯大。
一、小型微利企業(yè)的條件
從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件:工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
二、指標定義與計算
(1)年度應納稅所得額,指企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的“應納稅所得額”。
(2)從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和,按企業(yè)全年月平均值確定:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
(3)資產(chǎn)總額,是指企業(yè)《資產(chǎn)負債表》核算的資產(chǎn)總額,按企業(yè)全年月平均值確定:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
三、所得稅減半優(yōu)惠
自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
四、享受優(yōu)惠的方式
(一)預繳申報
1.查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款,預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策,不超過30萬元的,仍可享受低稅率優(yōu)惠;本年度采取按上年度<應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
2.定率征稅的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策,不超過30萬元的,仍可享受低稅率優(yōu)惠。
3.本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的,可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過10萬元且不超過30萬元的,應停止享受所得額減半優(yōu)惠政策,可享受低稅率優(yōu)惠。
4.小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預繳時未享受的,在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。
(二)匯算清繳申報
1.查賬征收的小型微利企業(yè),匯算當年符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過10萬元且不超過30萬元的,可以享受低稅率優(yōu)惠。應按規(guī)定填報年度納稅申報表。
2.核定征收的小型微利企業(yè),匯算當年符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過10萬元且不超過30萬元的,可以享受低稅率優(yōu)惠。應按規(guī)定填報年度納稅申報表。
3.小型微利企業(yè)進行年度納稅申報前,應先進行《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》的申報。應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
五、優(yōu)惠備案
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需稅務機關(guān)審核批準,但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關(guān)備案,即網(wǎng)上申報納稅人應先在納稅端辦稅平臺中填報《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》,再進行《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報。