小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各種問題

　　問：小型微利企業(yè)在預繳時由于各種原因未能享受，年度匯算清繳時可以享受嗎?季度預繳多繳的稅款如何處理?

　　答：國家稅務總局公告2014年第23號第四條規(guī)定，小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

　　《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79 號)第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

　　問：在企業(yè)所得稅預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標準，如何處理?

　　答：國家稅務總局公告2014年第23號第四條規(guī)定，小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

　　問：小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時可以享受稅收優(yōu)惠嗎?

　　答：國家稅務總局公告2014年第23號第三條規(guī)定，(一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10 萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10 萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10 萬元(含1O 萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過1O 萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)相應調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

　　問：新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?

　　答：國家稅務總局公告2014年第23號第三條第(三)款規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10 萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。