涉稅犯罪的名詞解釋_種類_特點(2)
涉稅犯罪的打擊現(xiàn)狀
(一)稅收立法機制不完善。打擊涉稅犯罪必然要有法可依，這種法是稅收執(zhí)法的基本依據(jù)，更是打擊涉稅犯罪，追究犯罪人刑事責任的基礎。中國現(xiàn)行稅收立法及相關機構的缺乏在一定程度上束縛著打擊涉稅犯罪的力度。具體表現(xiàn)在：
1、稅法級次低。根據(jù)行政訴訟法的規(guī)定，法院審理行政案件以法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例作為依據(jù)，對規(guī)章只能參照。而中國稅收領域通過全國人大常委會正式立法的法律只有《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，其它的均還停留在暫行條例和暫行規(guī)定的行政法規(guī)層次上，以及國家稅務總局制定的規(guī)章、辦法及地方政府依法授權規(guī)定而制定的地方性法規(guī)上。這些法規(guī)在立法形式上有其不穩(wěn)定性，在適用效力上有其局限性，在執(zhí)行當中剛性不足，法律效力低下。如《行政訴訟法》規(guī)定：對“顯失公平”的行政處罰法院有權判決變更，所以法院部門認為對行政處罰自己才有最終的裁判權，而稅務機關的處罰就岌岌可危了。
2、缺乏專門機構。當前的打擊涉稅犯罪工作，自上而下缺乏一套專門管理打擊涉稅犯罪，專司涉稅犯罪案件的查處、移送、起訴等活動的專職機構。目前作為打擊涉稅犯罪工作專職機構的“打涉辦”的機構設置、職責范圍、執(zhí)法主體資格、經費來源、文書使用等問題，上級沒有明確規(guī)定或規(guī)定不清。如各級“打涉辦”的設立，省級局歸屬征管科代管，市級局雖設立但只有稅務人員，有的地區(qū)就沒設立，縣級局只是和公安機關聯(lián)合辦案，有些縣級局雖設立但只有稅務人員唱“獨角戲”，使“打涉辦”有名無實，形同虛設。雖然新的稅收征管法實施細則明確規(guī)定：稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案的查處。但稅務機關由于受其職責、權限、手段等諸多因素制約，稽查取證、案件審查、起訴等工作存在許多困難，依靠稽查局來打擊各種涉稅犯罪工作舉步維艱。另外，偷稅罪的法定起刑絕對數(shù)額標準(1萬元)和相對數(shù)額標準(10%、30%)指一個納稅年度中各種稅偷稅總額、各種稅偷稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例，偷稅總額和應納稅總額包括國地各稅。國地稅分設兩個稽查機構，但對納稅人進行檢查時國地稅一般不同步進行，互不溝通聯(lián)系，偷稅總額和應納稅總額就很難完全統(tǒng)計，從而可能使犯罪人員有可乘之機，也有可能夸大納稅人的犯罪事實。
(二)稅務機關執(zhí)法方面存在問題。對一個涉稅犯罪案件的查處來說，稅務機關的前期稽查起著至關重要的作用，它關系著犯罪案件能否順利被移送、起訴、審判，能否依法追究犯罪人員的刑事責任。但在實際工作中，稅務機關的前期稽查工作與法律法規(guī)的要求還存在一定的距離。主要表現(xiàn)在以下三個方面：
1、文書使用不規(guī)范，缺乏證據(jù)意識。現(xiàn)行的稅收法律對每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定有相應的執(zhí)法文書。這些文書不僅是檢驗稅務人員是否正確執(zhí)法的憑證，更是稅務機關在行政復議、行政訴訟中最直接、最有力的執(zhí)法證據(jù)。而案件檢查前期階段所使用的文書不甚規(guī)范為今后解決涉稅問題埋下隱患。具體表現(xiàn)：(1)下發(fā)稅務文書不齊全。依據(jù)《稅收征管業(yè)務規(guī)程》，稅收執(zhí)法時，應向納稅人下發(fā)有關文書。實際工作中，還存在缺少文書現(xiàn)象。如：調查詢問納稅人前無“詢問通知書”、處罰前無“稅務行政處罰事項告知書”、下發(fā)文書無“稅務文書送達回證”等。(2)稅務文書格式不統(tǒng)一，新舊文書混合使用。(3)文書下發(fā)時間錯亂。如同時下達兩種文書，或時間上無間隔或間隔短，造成納稅人根本無時間享有權利，或者給納稅人履行義務造成困難。(4)取證資料不規(guī)范。一是取得的證據(jù)不甚規(guī)范。如復印材料未注明復印件的出處及當事人的簽字蓋章，或者雖然蓋了章，但是單位內部的財務印章;二是存在對被查人或證人引供、誘供現(xiàn)象。這種證據(jù)的合法有效性不強，不符合法定的取證要求，經不起法庭的調查。
2、重主觀臆斷，輕執(zhí)法程序。近幾年稅務行政訴訟案件中，據(jù)統(tǒng)計有35%是稅務機關敗訴，分析其原因，許多案件就是敗在執(zhí)法程序上。合法的具體行政行為必須“證據(jù)確鑿，使用法律法規(guī)正確，符合法定程序”。在案件查辦過程中，許多基層單位和稅務人員不重視稅收執(zhí)程序，憑感覺和經驗辦事，隨意簡化稅收執(zhí)法手續(xù)，程序缺省、程序前后倒置、程序同步現(xiàn)象普遍存在，尤其是對于所作的具體行政執(zhí)法行為的依據(jù)和理由，在“稅務處理決定書”中應當寫明的卻沒寫明，應當告知相對人的卻不告知;按程序要求應當填寫“稅務處理決定書”的，卻以“稅務檢查報告”或以罰款繳款書來代替;對于一些稅務違章行為，進行行政處罰應當告之納稅人陳述權、申辯權、聽證權力的不告之，嚴重侵犯和剝奪納稅人應該享有的合法權利，造成執(zhí)法失誤。
3、違法亂紀現(xiàn)象存在。違法亂紀現(xiàn)象存在是困擾打擊涉稅犯罪的重要原因之一。在案件查辦過程中，辦案人員玩忽職守徇私舞弊，不征或少征應征稅款，辦“人情案”、“關系案”，把個人行為凌駕于法律之上，一人說了算，致使該移交機關追究刑事責任的案件不移交，以補代罰、以罰代刑、內部消化、該免的不免，該罰的不罰;有的擅自變通稅法，改變法定的稅基、稅率、處罰標準;有的權限范圍掌握不準確，越權處罰等等。應當說，某些案件得不到徹底的查處，處理不到位，使犯罪分子逍遙法外，是與少數(shù)辦案人員不嚴格執(zhí)法、徇私情、辦關系案、辦人情案、不敢碰硬、不敢動真格、不堅持依法辦案有著直接的關系。
(三)相關部門配合不力。一是在調查取證階段，相關單位、個人協(xié)助配合難。稅務機關調查取證時經常會遇到某些單位或個人無故推諉、拖延，不予協(xié)助或不依法協(xié)助。新《稅收征管法》第五十七條規(guī)定：“稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。”但在《稅收征管法》及實施細則中，除銀行、車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構外，并沒有明確規(guī)定其他相關單位(包括其他行政執(zhí)法、行政事業(yè)單位)或個人不配合稅務機關檢查應負的法律責任。所以出現(xiàn)辦案人員到其他單位取證，要求出具證明時，相關單位怕有損于自己的業(yè)務關系而借故領導不在或財務人員有事等理由為難稅務人員，造成調查取證困難。二是司法部門保障不力。稅務機關所移交給公檢法機關的涉稅犯罪案件，公檢法任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會使案件擱淺不行。據(jù)不完全統(tǒng)計，移交給公安機關的涉稅犯罪案件結果有40%以上存在久拖不決、重案輕判甚至不判現(xiàn)象。案件移交公安機關立案偵查后，犯罪嫌疑人交納一定的保證金后被取保候審或在檢察機關被取保，或法院壓滯不審，以保代判，以罰代刑，削弱了打擊涉稅犯罪力度。
(四)地方政府行政干預大。目前存在少數(shù)地方政府干預稅務、公安、檢察、法院對案件特別是一些有影響的大案要案的查處審判，打亂正常的依法辦案秩序，具體表現(xiàn)在：一是自立章法。有的地方以發(fā)展經濟為名，超越權限，擅自變通，自訂政策干涉稅務機關執(zhí)法。二是政出多門。管工業(yè)的領導要讓，管財政的領導要收，致使稅、公、檢、法機關無所適從。三是說情庇護。對在地方有一定影響的企業(yè)，領導打招呼要法外施恩，手下留情，致使該查的案不能依法查處。
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