注冊會計師考試稅法歷年真題及答案
在這一生中，我們經(jīng)歷過無數(shù)個大大小小的考試，我們一定有自己的考試方法，在此，廣大考生理應牢記，無論我們采取怎樣的方式來進行考試，我們一定要好好作答，養(yǎng)成良好的作答習慣。下面是小編為大家整理的關于注冊會計師考試稅法歷年真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
注冊會計師考試稅法歷年真題
1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值稅。該業(yè)務屬于增值稅征稅范圍中的( )。
A.交通運輸服務
B.居民日常服務
C.物流輔助服務
D.商務輔助服務
2.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。
A.股息所得以收入全額為應納稅所得額
B.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額
C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額
D.財產(chǎn)轉讓所得以轉讓收入減去財產(chǎn)原值為應納稅所得額
3.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應納稅所得額為1000萬元;設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是( )。
A.940萬元
B.1200萬元
C.1018萬元
D.1060萬元
4.下列情形中，應該從租計征房產(chǎn)稅的是( )。
A.融資租賃租出房產(chǎn)的
B.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的幾5
C.接受勞務抵付房租的
D.具有房屋功能的地下建筑自用的
5.下列應稅污染物中，在確定計稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標準的部分征收環(huán)境保護稅的是( )。
A.固體廢物
B.大氣污染物
C.工業(yè)噪聲
D.水污染物
6.境內(nèi)機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是()
A.境內(nèi)機構在境外發(fā)生差旅費10萬美元以上的o
B.境內(nèi)機構發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的
C.境內(nèi)機構在境外發(fā)生會議費10萬美元以上的
D.境內(nèi)機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的
7.某稅務稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行納稅檢查時, 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。
A.稅收公平原則
B.法律不溯及既往原則
C.稅收效率原則
D.新法優(yōu)于舊法原則
8.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()
A.商場銷售相機及存儲卡
B.商場銷售辦公設備并提供送貨服務
C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座
D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥。
9.下列稅費中，應計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是( )。
A.購車時支付的增值稅
B.購車時支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時牌照費
c.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費
D.購車時支付的已取得保險公司票據(jù)的保險費
10.某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關前的運費4萬元，保險費無法確定。摩托車關稅稅率25%，該公司應繳納的關稅為( )。
A.6.75萬元
B.7.77萬元
C.6.78萬元
D.7.75萬元
11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。
A.繳納的增值稅稅款
B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款
C.向投資者分配的紅利
D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
12.下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是( )。
A.軍事設施
B.鐵路線路
C.機場跑道
D.港口碼頭
13.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()
A.稅務機關每年2月確定上一年度納稅信用評價結果
B.實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的納稅人，本評價年度不能評為B級0
C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)，不參加本期評價
D.以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人
14.下列商品屬于消費稅征收范圍的是()。
A.酒精
B.溶劑油原料
C.高爾夫車
D.鞭炮藥引線
15.下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是( )。
A.有出口經(jīng)營權的酒廠出口自產(chǎn)白酒
B.有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口
C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙
D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板
16.下列可以作為稅務行政復議申請人的是()
A.有權申請行政復議的公民下落不明的，其近親屬
B.有權申請行政復議的公民為限制行為能力人，其法定代理人
C.有權申請行政復議的股份制企業(yè)，其股東代表大會
D.有權申請行政復議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人
17.下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。
A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月
B.子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月
C.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月
D.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年
18.甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為( )。
A.30萬元
B.60萬元
C.40萬元
D.50萬元
19.居民個人取得的下列所得，應納入綜合所得計征個人所得稅的是( )。
A.偶然所得
B.特許權使用費
C.股息紅利所得
D.財產(chǎn)轉讓所得
20.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，。其中含進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費稅40萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為()。
A.2萬元
B.8萬元
C.4萬元
D.6萬元
21.下列收入免征個人所得稅的是()
A.退休人員再任職取得的收入
B.“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼
C.提前退休人員取得的-次性補貼收入
D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費
注冊會計師考試稅法歷年真題答案解析
1.[答案]A[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運:輸服務一陸路運輸服務”繳納增值稅。
2.[答案] A[解析]在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應納稅所得額按照下列方法計算：
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額(選項ABC); (2)轉讓財產(chǎn)所得,。以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額(選項D); (3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
3.[答案]B[解析]在甲國的應納稅所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=境內(nèi)應納稅所得額+境外應納稅所得額+1000+200=1200 (萬元)。
4.[答案]C[解析]選項ABD:均從價計征房產(chǎn)稅。
5.[答案] C[解析]應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定計稅依據(jù)。
6.[答案]D[解析)選項ABC屬于無須進行稅務備案的情形:選項D屬于需要進行稅務備案的情形。
7.[答案]D[解析]新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有 不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。
8.[答案] B[解析]一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。
9.[答案]C[解析](1)納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務和收取代收手續(xù)費的款項，應按其他稅收政策規(guī)定征稅。
10.[答案]B[解析](1)當進口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總額的3%計算保險費。(2)該公司應繳納的關稅- (27+4>XC(1+3%2825%=7.77 (萬元)。
11.[答案]D[解析]選項ABC:不得稅前扣除;選項D:企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
12.[答案] A[解析]軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。
13.[答案] D[解析]選項A:稅務機關每年4月確定上-年度納稅信用評價結果;選項B:實際生產(chǎn)經(jīng).營期不滿3年的，不能評為A級;選項C:評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)，稅務機關在每一評價年度結束后，按照規(guī)定的時限進行納稅信用評價(教材未收錄，參見國家稅務總局公告2018年第8號)。
14.[答案] B[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。
15.[答案]A[解析]生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD:適用免稅并退稅政策。選項C:適用不免稅也不退稅政策。
16.[答案]B[解析]有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議。
17.[答案]C[解析]選項A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的當月。選項D:技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。
18.[答案]A[解析)貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。
19.[答案]B[解析]居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。
20.[答案]C[解析]城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，城建稅具有進口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅= (80-20+40-20) X5%=4 (萬元)。
21.[笞案]D[解析]選項A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅;選項B:“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應并入其當月的工資、薪金所得計征個人所得稅,稅款由所在學校代扣代繳;選項C:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
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