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小微企業(yè)2017年企業(yè)所得稅繳納規(guī)定

時(shí)間: 曉敏706 分享

小微企業(yè)2017年企業(yè)所得稅繳納規(guī)定

  企業(yè)所得稅的繳納是公司必做的事情,小微企業(yè)的所得稅繳納有什么政策規(guī)定嗎?小微企業(yè)又有哪些優(yōu)惠可以享受?一起來(lái)看看小微企業(yè)所得稅繳納與優(yōu)惠政策吧!

  2017年小微企業(yè)所得稅繳納問(wèn)答

  問(wèn):哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

  答:稅收上是用資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和稅收指標(biāo)綜合考量“小型”和“微利”的,與其他部門對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定辦法略有不同。

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定,可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

  1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

  2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

  問(wèn):上述小微企業(yè)認(rèn)定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”如何確定?

  答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))的規(guī)定,從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定。具體計(jì)算公式為:

  月平均值=(月初值+月末值)÷2

  全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

  如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,則以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

  問(wèn):小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?

  答:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定,符合條件的小微企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。而2014年34號(hào)文規(guī)定,自2014年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小微企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  問(wèn):按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè),能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào),以下簡(jiǎn)稱 “2014年第23號(hào)公告”)第一條的規(guī)定,只要是符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無(wú)論是采取查賬征收方式還是采取核定征收方式的企業(yè),均可按照規(guī)定享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  問(wèn):符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?

  答:不需要事先備案。依據(jù)2014年第23號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

  問(wèn):年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)已經(jīng)列示從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)的,是否可以視同備案?

  答:《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第3號(hào))規(guī)定,企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。若年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中已有企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù),則可視同小微企業(yè)備案資料,企業(yè)不再專門報(bào)送備案資料。

  問(wèn):小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策?

  答:由于小微企業(yè)規(guī)模較小,資金相對(duì)較緊張,為了扶持小微企業(yè)發(fā)展,2014年第23號(hào)公告中明確規(guī)定,符合條件的小微企業(yè),在預(yù)繳所得稅時(shí)就可以享受優(yōu)惠政策,年度結(jié)束后再統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳,“多退少補(bǔ)”。實(shí)行不同征收方式的小微企業(yè),預(yù)繳所得稅時(shí)分別按以下辦法享受優(yōu)惠政策:

  1、查賬征收的小微企業(yè):

  年度中預(yù)繳申報(bào)時(shí),查賬征收的小微企業(yè)計(jì)算享受減免所得稅額存在兩種情形,即“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”或“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。

  上一納稅年度符合小微企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元),本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款的小微企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

  上一納稅年度符合小微企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元),本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

  2、定率征稅的小微企業(yè):

  上一納稅年度符合小微企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的,不享受其中的減半征稅政策。

  3、定額征稅的小微企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后,按照原辦法征收。

  問(wèn):本年新辦的符合條件的小微企業(yè),預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

  答:第23號(hào)公告第三條規(guī)定,本年度新辦的小微企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以享受優(yōu)惠政策;但超過(guò)10萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

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