管理會計(jì)案例范文
管理會計(jì)案例范文
分析管理會計(jì)主體的前因變量,探尋中國情境特征下企業(yè)管理會計(jì)的案例研究成果,是構(gòu)建本土化、高水平管理會計(jì)理論與方法體系的內(nèi)在要求。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家準(zhǔn)備的關(guān)于管理會計(jì)案例范文,歡迎大家前來觀看!
管理會計(jì)案例范文篇1
一、季度確信證明
季度確信證明,是通用汽車進(jìn)行內(nèi)部控制的一個基本工具。在每個季度,其下屬的分(子)公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)都要將季度確信證明簽字后,發(fā)給總公司的CFO。由于通用汽車在世界各地分支機(jī)構(gòu)眾多,通過這種季度確信證明制度,就能夠加強(qiáng)對下屬分支機(jī)構(gòu)的控制,在最大程度上降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。
通用汽車下屬的分(子)公司向總部提交的季度確信證明,應(yīng)就以下事項(xiàng)做出保證:
1.季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)工人會計(jì)準(zhǔn)則編制并出示,并遵守了公司的會計(jì)政策;
2.確保重大交易事項(xiàng)均已及時(shí)、準(zhǔn)確記錄;
3.確保會計(jì)內(nèi)部控制制度在正常運(yùn)轉(zhuǎn);
4.沒有違背法令法規(guī)的行為;
5.對負(fù)債和損失均已入賬,并為以下項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)提:一切價(jià)格上的未決事項(xiàng)、重大爭議、擔(dān)?;蛘倩厥马?xiàng)、合同及加工損失、雇員賠償及其他事項(xiàng);
6.損益表和資產(chǎn)負(fù)債表要保證能夠反映所有的調(diào)整和估計(jì)事項(xiàng);
7.對于所有的重大例外事項(xiàng)都已寫明,并采取了相應(yīng)處理措施。
季度確信證明的基本內(nèi)容主要包括以下幾個方面:
1.總賬。美國以外的子公司,應(yīng)根據(jù)美國的會計(jì)準(zhǔn)則和總公司的會計(jì)政策所做的調(diào)整分錄和合并試算平衡表一并報(bào)送。
2.現(xiàn)金。上報(bào)銀行戶頭的余額調(diào)節(jié)表。
3.應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款報(bào)表要回答以下問題:
·應(yīng)收賬款的賬齡報(bào)表是否與總賬相符?
·超過60天的應(yīng)收賬款是否采取了有效措施?
·收到的賬款是否及時(shí)進(jìn)行了入賬?
·季度末是否有預(yù)提的應(yīng)收賬款,如有,其中未開票的有多少?未定價(jià)的有多少?回收費(fèi)有多少?
·不適用的有多少?
4.存貨。主要內(nèi)容應(yīng)包括:
·存貨價(jià)值表及循環(huán)盤點(diǎn)表;
·最近的存貨實(shí)物盤點(diǎn)表;
·檢查是否存在未入賬債務(wù);
·檢查循環(huán)盤點(diǎn)的差異是否已經(jīng)調(diào)整并入賬;
·檢查所有差異項(xiàng)目,比如銷售退回、質(zhì)檢扣留、重新返工等是否已及時(shí)向供應(yīng)商收取回收費(fèi);
·最近一次或計(jì)劃中的存貨需要在什么時(shí)間完成。
5.產(chǎn)權(quán)、廠房和機(jī)器設(shè)備。重點(diǎn)內(nèi)容是:
·檢查已報(bào)廢的固定資產(chǎn)是否已經(jīng)從總賬中清除;
·檢查新增固定資產(chǎn)是否已經(jīng)及時(shí)提取折舊。
6.應(yīng)付賬款。主要內(nèi)容包括:
·應(yīng)付賬款的賬齡報(bào)表;
·供應(yīng)商的對賬表要與賬齡報(bào)表相符;
·應(yīng)付賬款的截止時(shí)間要與月結(jié)和存貨實(shí)務(wù)盤點(diǎn)時(shí)間相吻合;
·檢查倉庫收貨是否及時(shí),是否已經(jīng)及時(shí)入賬;
·檢查因銷售退回、質(zhì)檢扣留、重新返工等原因向供應(yīng)商收取的回收費(fèi)是否及時(shí)入賬。
7.預(yù)提費(fèi)用。主要內(nèi)容包括:
·預(yù)提費(fèi)用清單;
·雇員索賠計(jì)提;
·合理的工薪預(yù)提;
·為價(jià)格談判做好充分準(zhǔn)備;
·為尚未開票的運(yùn)費(fèi)計(jì)提;
·檢查其他賬齡過長的預(yù)提項(xiàng)目。
8.所得稅。所得稅賬戶要按最新的稅務(wù)法規(guī)和當(dāng)年的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行調(diào)整,另外,要檢查一下是否存在因當(dāng)?shù)毓J(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則與美國公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則的差異而計(jì)提遞延稅款的情況。
9.集團(tuán)內(nèi)往來。主要內(nèi)容包括:
·檢查內(nèi)部來往是否進(jìn)行了對賬,對方的確認(rèn)書是否有簽字;
·集團(tuán)內(nèi)往來業(yè)務(wù)是否已經(jīng)調(diào)整到了專門的集團(tuán)內(nèi)往來賬戶;
·檢查在途貨物是否記錄為發(fā)貨單位的發(fā)出商品,直到對方單位收到貨物為止。
10.匯兌損益。主要內(nèi)容包括:
·確保所有的外匯收支記錄在季度末均已發(fā)送給司庫;
·確保所有的外匯往來賬戶均已按集團(tuán)頒布的月末匯率進(jìn)行調(diào)匯;
·檢查匯兌損益是否正確記錄在經(jīng)營利潤之外。
11.其他資產(chǎn)。
二、職權(quán)分割調(diào)查
職權(quán)分割調(diào)查,主要用來控制季度確信證明沒有涉及的方面,是另一個內(nèi)部控制的基本工具。通用汽車對數(shù)百家子公司進(jìn)行的職權(quán)分割調(diào)查,也是按季度進(jìn)行,子公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)同樣要將經(jīng)過確認(rèn)后的職權(quán)分割調(diào)查報(bào)告上交總公司的首席財(cái)務(wù)官。
職權(quán)分割調(diào)查的主要內(nèi)容包括:
·銷售、應(yīng)收賬款現(xiàn)金收款循環(huán);
·應(yīng)付賬款、現(xiàn)金支付循環(huán);
·財(cái)務(wù)循環(huán);
·項(xiàng)目投資循環(huán);
·工資薪金循環(huán)等。
子公司相關(guān)人員在填寫完職權(quán)分割調(diào)查后,財(cái)務(wù)控制部門要對公司的職權(quán)分割調(diào)查做出總評價(jià),并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱簽字。子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱簽字后,報(bào)地區(qū)一級財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱簽字。地區(qū)一級的財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱簽字后,報(bào)總公司財(cái)務(wù)總監(jiān)備案。
三、內(nèi)控自我測試
和前面兩個內(nèi)控工具不同的是,內(nèi)控自我測試是分公司在季度確信證明和職權(quán)分割調(diào)查的基礎(chǔ)上,開發(fā)的用來自用內(nèi)控制度。內(nèi)控自我測試覆蓋銷售——應(yīng)收賬款——現(xiàn)金收款循環(huán)、應(yīng)付賬款——現(xiàn)金支付循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、擔(dān)保循環(huán)、成本與費(fèi)用循環(huán)等五大循環(huán)。對于每一個循環(huán)均要求制訂詳細(xì)的執(zhí)行制度。
❤案例評析
近年來,隨著美國安然公司的倒閉,以及施樂公司、世界通信公司在財(cái)務(wù)上的作假,這些事件直接美國導(dǎo)致了一部新法案即《薩班斯——奧克斯利法案》的出臺。
這部法案涉及會計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等多個領(lǐng)域,它的出臺,意味著所有在美國上市的公司都要按該法案的規(guī)定辦事。
新法案中爭議最大、對企業(yè)影響最深的就是有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定的404條款。這項(xiàng)條款嚴(yán)格界定了上市公司管理層對公司內(nèi)部控制所需承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù),它要求所有在美國上市的公司都要建立一套完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)和程序,同時(shí)管理層應(yīng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性做出評價(jià),而且評價(jià)的結(jié)果還要經(jīng)過外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì),并由審計(jì)機(jī)構(gòu)對管理層的內(nèi)控報(bào)告出具規(guī)范的鑒證報(bào)告,以達(dá)到內(nèi)部和外部雙重監(jiān)控的目的。
通用汽車的上述財(cái)務(wù)內(nèi)控體系就是在該法案出臺后,予以完善的。通用汽車公司采取的諸如季度確信證明、職權(quán)分割調(diào)查、內(nèi)控自我測試等內(nèi)控工具是值得借鑒和學(xué)習(xí)的,國內(nèi)公司可根據(jù)自身的特點(diǎn),有選擇地加以借鑒,以設(shè)計(jì)研發(fā)出適合本公司的內(nèi)部控制制度。當(dāng)然,對于那些渴望前往美國上市的公司,就更應(yīng)該多加借鑒。
管理會計(jì)案例范文篇2
一、預(yù)算管理
(一)同濟(jì)醫(yī)院戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建
醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃是醫(yī)院全面預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)和依據(jù),整個預(yù)算管理體系應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)展開。華中科技大學(xué)同濟(jì)醫(yī)學(xué)院附屬同濟(jì)醫(yī)院為落實(shí)“2020年建成國際一流醫(yī)院”的發(fā)展目標(biāo),通過實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理,初步實(shí)現(xiàn)了醫(yī)療資源的有效配置和醫(yī)療成本的合理控制,促進(jìn)了服務(wù)水平不斷提升;同時(shí),病人費(fèi)用增長得到控制,醫(yī)務(wù)人員待遇得到逐年提高,有效地推動了醫(yī)院醫(yī)、教、研的發(fā)展,使醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)逐年得以實(shí)現(xiàn)。其主要做法包括:
一是將原有的傳統(tǒng)預(yù)算管理向下延伸至基層業(yè)務(wù)科室,建立起由基層業(yè)務(wù)科室、歸口職能部門、預(yù)算管理委員會(黨委會或黨政聯(lián)席會)、職工代表大會構(gòu)成的四級預(yù)算管理體系。
二是分解戰(zhàn)略目標(biāo),將發(fā)展規(guī)劃轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)預(yù)算。根據(jù)醫(yī)院長期戰(zhàn)略及年度工作計(jì)劃,編制收支預(yù)算總體框架,形成一級預(yù)算;歸口職能部門根據(jù)醫(yī)院年度發(fā)展思路,制定部門工作計(jì)劃,編制歸口管理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算,形成二級預(yù)算;根據(jù)基層業(yè)務(wù)科室工作量、次均費(fèi)用、藥占比、材料占比等指標(biāo),將二級預(yù)算相關(guān)支出,分解至各業(yè)務(wù)科室。基層業(yè)務(wù)科室的資本性支出預(yù)算,由各科室根據(jù)資產(chǎn)使用狀況及技術(shù)開展情況進(jìn)行申報(bào),通過專家論證,綜合評判是否符合醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的原則下,確定相關(guān)預(yù)算。
三是預(yù)算審批“三上三下”,融入戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。醫(yī)院預(yù)算審批經(jīng)歷“三上三下”論證過程,院領(lǐng)導(dǎo),相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門對各部門申報(bào)的預(yù)算,結(jié)合上年執(zhí)行情況及預(yù)算年度工作計(jì)劃逐條分析討論,保證下層目標(biāo)支持上層目標(biāo)和部門之間的橫向協(xié)調(diào)。
四是預(yù)算逐層考核,戰(zhàn)略目標(biāo)深入人心。醫(yī)院建立了從職代會到基層預(yù)算單元的逐層預(yù)算績效考核體系,結(jié)合關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo),將戰(zhàn)略目標(biāo)滲透到科室和崗位。醫(yī)院將戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)、預(yù)算執(zhí)行率、成本管控效果和績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況等指標(biāo)納入科室及項(xiàng)目績效考評,落實(shí)獎懲,形成全員參與預(yù)算,硬化預(yù)算約束,強(qiáng)化支出責(zé)任,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)的良好氛圍。
(二)華東師范大學(xué)院系構(gòu)建預(yù)算管理狀況評價(jià)指標(biāo)體系
華東師范大學(xué)在以院系為基本預(yù)算單位的二級預(yù)算管理體制基礎(chǔ)上,通過設(shè)計(jì)并實(shí)施院系預(yù)算管理狀況評價(jià)指標(biāo)體系,實(shí)現(xiàn)了對院系預(yù)算管理狀況的量化評價(jià),滿足了院系不同年度間的縱向比較和不同院系間的橫向比較需求,為學(xué)校決策層直觀展示各院系預(yù)算管理基本情況,也為學(xué)校建立院系預(yù)算管理狀況評價(jià)數(shù)據(jù)庫創(chuàng)造了條件。同時(shí),將院系預(yù)算管理狀況評價(jià)結(jié)果與預(yù)算撥款安排掛鉤,在校內(nèi)全面?zhèn)鬟f了“重視預(yù)算、編好預(yù)算、狠抓預(yù)算執(zhí)行”的預(yù)算管理理念,激發(fā)了院系加強(qiáng)預(yù)算管理的積極性,提高了經(jīng)費(fèi)使用效益。其主要做法如下:
一是評價(jià)指標(biāo)體系以預(yù)算工作流程為脈絡(luò),主要包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行3個一級指標(biāo)和6個二級指標(biāo),定性與定量相結(jié)合,按照院系預(yù)算編制、調(diào)整和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)考核。
二是通過設(shè)置收入預(yù)算完成率、預(yù)算調(diào)整比率、支出預(yù)算完成率、預(yù)算執(zhí)行率以及其他收入的增長率等重點(diǎn),考察預(yù)算管理評價(jià)指標(biāo)對學(xué)校預(yù)算撥款及使用的指導(dǎo)。
三是將院系預(yù)算管理狀況評價(jià)結(jié)果與預(yù)算撥款安排相掛鉤,調(diào)動了院系加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的積極性,使院系由“多要錢”向“花好錢”轉(zhuǎn)變,由“練外功”向“修內(nèi)功”轉(zhuǎn)變。各院系對預(yù)算管理的重視度和管理水平明顯提高,指標(biāo)體系所期望的激勵機(jī)制得到有效發(fā)揮。
四是各院系在進(jìn)行縱向年度比較時(shí),可以清楚了解自身預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn);在對各院系進(jìn)行橫向比較時(shí),學(xué)??梢郧宄私獾皆合甸g預(yù)算管理水平的差距;從而促進(jìn)各院系取長補(bǔ)短、改進(jìn)預(yù)算管理水平,提高資金使用效益。
二、成本管理
(一)北醫(yī)三院病種成本管理探索與實(shí)踐
為控制醫(yī)療費(fèi)用過快增長,切實(shí)減輕患者就醫(yī)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),2011年北京市開始試點(diǎn)按疾病診斷相關(guān)分組(DRGs)付費(fèi)方式。DRGs付費(fèi)方式,是指醫(yī)療保險(xiǎn)的給付方不是按照病人住院的實(shí)際花費(fèi)付賬,而是根據(jù)病人的年齡、住院天數(shù)、手術(shù)、疾病嚴(yán)重程度、合并癥與并發(fā)癥等因素,把病人分入臨床過程相近、費(fèi)用消耗相似的同一個組中,根據(jù)不同的分組確定定額支付標(biāo)準(zhǔn),按病組定額支付醫(yī)療費(fèi)用。對于醫(yī)院方而言,DRGs支付方式使病人的住院費(fèi)用有了上限控制,醫(yī)院必須在保證醫(yī)療質(zhì)量的前提下,提高效率、控制成本,一旦管理不善,醫(yī)院將自行承擔(dān)超過支付標(biāo)準(zhǔn)以上的成本。
在這種新的醫(yī)保支付模式下,北京大學(xué)第三醫(yī)院作為首批試點(diǎn)醫(yī)院之一,努力提升醫(yī)院精細(xì)化管理水平,探索出一套行之有效的病種成本管理方法:將病種作為成本管理對象,以成本核算數(shù)據(jù)作為管理依據(jù),將疾病的成本信息與臨床業(yè)務(wù)管理相結(jié)合,建立起閉環(huán)的、以病人為中心的全過程成本費(fèi)用管理體系,取得診療流程優(yōu)化、醫(yī)療質(zhì)量安全水平提高、患者費(fèi)用降低等多重成效。2014年共結(jié)算9702例病人,占出院人數(shù)的11%,涉及醫(yī)院30個臨床科室106個病組。其主要做法包括:
一是制定了基于成本發(fā)生地進(jìn)行成本歸集的病種核算模式。將臨床路徑中所發(fā)生的醫(yī)療護(hù)理工作內(nèi)容按照發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行成本歸集,既能夠明確臨床路徑中的醫(yī)療責(zé)任,也有利于明確成本責(zé)任。
二是通過病種成本管理實(shí)現(xiàn)對診療環(huán)節(jié)的成本控制。通過病種成本核算,準(zhǔn)確掌握疾病在診療護(hù)理過程中的真實(shí)消耗;通過明確成本責(zé)任,強(qiáng)化醫(yī)務(wù)人員的成本意識;通過成本分析和專家咨詢,找到成本可控點(diǎn),制定出成本目標(biāo)并落實(shí)到成本責(zé)任主體,使醫(yī)療資源得到有效利用。
三是縮短平均住院日,減輕患者負(fù)擔(dān),提高醫(yī)院管理效率。通過編制臨床路徑,增強(qiáng)了診療活動的計(jì)劃性與合理性;加上手術(shù)室、麻醉科、檢驗(yàn)科等平臺科室高效運(yùn)轉(zhuǎn)的配合,在確保醫(yī)療質(zhì)量的前提下,縮短住院天數(shù),增加床位周轉(zhuǎn)次數(shù),為更多的病人提供醫(yī)療服務(wù),同時(shí)降低住院患者個人的醫(yī)藥費(fèi)。
(二)華西醫(yī)院成本精細(xì)化管理助力醫(yī)院“內(nèi)涵式”發(fā)展
四川大學(xué)華西醫(yī)院堅(jiān)持社會公益性定位,推進(jìn)“減量提質(zhì)”的“內(nèi)涵式”發(fā)展戰(zhàn)略和成本精細(xì)化管理,在開展科室全成本核算的基礎(chǔ)上,完成全院近3000項(xiàng)醫(yī)療項(xiàng)目成本核算和一萬多種病種成本(按ICD-10分類)核算,形成完整的成本數(shù)據(jù)鏈。成本大數(shù)據(jù)使管理者對醫(yī)院運(yùn)營做到心中有“數(shù)”,決策有的放矢,有效地提升了醫(yī)院社會效益和管理效益。醫(yī)院藥占比、平均住院日和患者次均費(fèi)用持續(xù)下降,患者滿意度提高。其主要做法包括:
一是建立成本精細(xì)化管理體系。第一層是業(yè)務(wù)系統(tǒng),包括HIS系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)、物流系統(tǒng)等;第二層是成本核算系統(tǒng),包括科室全成本、醫(yī)療項(xiàng)目成本和病種成本核算系統(tǒng);第三層是醫(yī)院經(jīng)營預(yù)測和決策支持系統(tǒng),包括院長、科主任決策支持系統(tǒng)。
二是引入“作業(yè)成本法”,采用計(jì)算機(jī)建模,確保成本分?jǐn)偣市?。首先,將醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目分解成不同作業(yè);其次,將科室直接成本歸集到作業(yè)上,其余成本通過成本動因分?jǐn)偟礁鱾€作業(yè)上;再次,將項(xiàng)目作業(yè)匯總,得到醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本;最后,將治療某一病種所耗費(fèi)的醫(yī)療項(xiàng)目成本、藥品成本及單獨(dú)收費(fèi)材料成本進(jìn)行疊加,形成單病種成本。
三是強(qiáng)化成本管控,讓公立醫(yī)院回歸“公益性”。通過規(guī)范醫(yī)務(wù)人員行為,降低藥品、耗材成本;定期開展處方點(diǎn)評會議,重點(diǎn)控制抗菌藥物、輔助用藥合理使用;建立耗材追蹤溯源系統(tǒng),鼓勵在保證醫(yī)療質(zhì)量下采用國產(chǎn)耗材。同時(shí),優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu),完善績效指標(biāo)體系,突出工作負(fù)荷、工作效率、醫(yī)療質(zhì)量、衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)指標(biāo),形成關(guān)鍵績效指標(biāo)考核體系。運(yùn)用節(jié)能降耗新技術(shù),做好綠色規(guī)劃,降低能耗成本。目前,醫(yī)院已對108個病種實(shí)施臨床路徑管理,開展各類日間手術(shù)250余種,為患者節(jié)省近30%的醫(yī)療費(fèi)用;開設(shè)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)醫(yī)院總數(shù)為524家,完成123萬人次的培訓(xùn),社會效益顯著。
(三)西安近代化學(xué)研究所科研項(xiàng)目單元成本核算管理實(shí)踐
西安近代化學(xué)研究所于2012年啟動了科研項(xiàng)目單元成本核算管理工作。經(jīng)過三年來的探索實(shí)踐,已建立起科研項(xiàng)目單元成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化和單元成本財(cái)務(wù)核算體系。今年,集團(tuán)公司進(jìn)一步深化單元成本核算管理,科學(xué)劃分成本單元,加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算與成本費(fèi)用管控,建立公開透明的單元核算績效考評體系,提高了全員參與成本控制的意識,不斷地提升全價(jià)值鏈體系化精益管理戰(zhàn)略水平,收到了顯著的綜合效益。其主要做法包括:
一是單元成本核算管理的基礎(chǔ)是“單元”,按科研項(xiàng)目設(shè)置項(xiàng)目單元,按職能部門業(yè)務(wù)板塊設(shè)置管理單元。每個單元作為成本控制對象與考核責(zé)任主體。單元成本核算圍繞單元管理活動對其財(cái)務(wù)收支和現(xiàn)金流狀況進(jìn)行歸集、核算、控制、分析、反饋、獎懲和改進(jìn)。鑒于科研項(xiàng)目的周期性,對單元成本核算管理采用全周期、全成本核算,分段考核、分段兌現(xiàn)方法。
二是劃分項(xiàng)目單元和管理單元分別核算。項(xiàng)目單元分為項(xiàng)目單元核算和子項(xiàng)目單元核算。項(xiàng)目單元成本核算的所有項(xiàng)目須與一級計(jì)劃下達(dá)的項(xiàng)目一一對應(yīng)。子項(xiàng)目單元成本核算的子項(xiàng)目須與二級計(jì)劃確定的子項(xiàng)目單元一一對應(yīng)。子項(xiàng)目(各專業(yè)組)單元成本核算是項(xiàng)目收支核算的最小單元,是項(xiàng)目單元成本核算和部門單元成本核算以及專項(xiàng)控制單元的重要基礎(chǔ)。管理單元核算是對職能部門公用經(jīng)費(fèi)、研究部公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)事務(wù)經(jīng)費(fèi)以及其他管理費(fèi)的支出進(jìn)行的核算。管理經(jīng)費(fèi)的單元成本核算的對象與綜合計(jì)劃部下達(dá)的各類管理計(jì)劃經(jīng)費(fèi)一一對應(yīng)。項(xiàng)目單元和管理單元相輔相成,相互依賴又相互獨(dú)立,共同組成單元成本核算的基礎(chǔ),分別由科研人員和管理人員參與維護(hù)。
三是單元成本核算管理的主流程包括單元合同管理、單元計(jì)劃管理、單元財(cái)務(wù)核算與控制管理、單元經(jīng)濟(jì)分析與單元核算考核管理,單元獎懲兌現(xiàn)管理六部分。單元成本分為直接成本和間接成本。直接成本直接計(jì)入,間接成本(含基金類)無法直接計(jì)入的按照合理方法分?jǐn)傆?jì)入。單元成本的發(fā)生額以下達(dá)的單元計(jì)劃為限,超出單元計(jì)劃停止支出。
四是加強(qiáng)單元成本分析與考核。財(cái)務(wù)部會同綜合計(jì)劃部在每季度結(jié)束后對單元成本進(jìn)行分析,形成季度單元核算管理分析報(bào)告;每年6月底和12月底,由綜合計(jì)劃部會同業(yè)務(wù)主管部門對單元任務(wù)完成情況進(jìn)行核查。財(cái)務(wù)管理部對單元收支情況進(jìn)行決算。利用核查和決算結(jié)果,按照《年度經(jīng)營計(jì)劃考核獎勵實(shí)施細(xì)則》,以收入完成情況、成本節(jié)余情況、回款完成情況、課題完成情況對單元團(tuán)隊(duì)進(jìn)行獎懲,由總師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人結(jié)合各個單元核查和決算結(jié)果,提出團(tuán)隊(duì)成員獎懲提議,完成單元年終檢查和考核管理。
三、管理會計(jì)信息化
(一)中日聯(lián)誼醫(yī)院通過財(cái)務(wù)信息化實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化醫(yī)院管控目標(biāo)
隨著醫(yī)改的不斷深入,很多大中型公立醫(yī)院通過聯(lián)合兼并等模式成立了醫(yī)院集團(tuán)。由于我國沒有出臺相關(guān)法律來規(guī)范這一行為,目前醫(yī)院集團(tuán)化管理存在較多問題,尤其在財(cái)務(wù)管理方面問題頗多,制約了醫(yī)院集團(tuán)的健康有序發(fā)展。吉林大學(xué)中日聯(lián)誼醫(yī)院通過實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理、統(tǒng)一核算的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式,實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)化醫(yī)院科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)工作模式,加強(qiáng)了集團(tuán)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管控力度。其主要做法包括:
一是撤銷各院區(qū)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理、統(tǒng)一核算的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式。醫(yī)院只設(shè)一個基本賬戶,將一切收支活動全部納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理,執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,統(tǒng)一籌劃調(diào)配醫(yī)院資金,院區(qū)的經(jīng)營情況通過輔助核算實(shí)現(xiàn)。院區(qū)的人事、采購、醫(yī)保、后勤等部門垂直管理,通過合理調(diào)配人流、物流、資金流資源,實(shí)現(xiàn)了各院區(qū)協(xié)同發(fā)展,提高了醫(yī)院的核心競爭力和醫(yī)院整體運(yùn)營效益。
二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè),提升財(cái)務(wù)信息化水平。借助信息化手段優(yōu)化預(yù)算管理流程,建立會計(jì)平臺系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理;開展網(wǎng)上報(bào)銷業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)集團(tuán)化管理;構(gòu)建預(yù)算、核算、決算一體化財(cái)務(wù)管理體系,運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作,提高財(cái)務(wù)分析水平;構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng),有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三是以財(cái)務(wù)流程再造帶動工作效率的提高。構(gòu)建一體化財(cái)務(wù)信息共享平臺,建立“一個機(jī)構(gòu)、一個賬簿、一個賬戶”的核算體制和運(yùn)營機(jī)制,統(tǒng)一財(cái)務(wù)職能,明確經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理范圍,通過全方位的憑證管理、全過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督、全要素的成本核算運(yùn)行模式,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理集團(tuán)化管控目標(biāo)。
(二)學(xué)位與研究生教育發(fā)展中心合同管理信息化建設(shè)取得成效
合同是企事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的,與其他經(jīng)濟(jì)組織訂立的明確相互權(quán)力義務(wù)的協(xié)議。合同管理,不僅可以全面體現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)活動、資金流轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)成本等信息,更是單位規(guī)范經(jīng)營行為、防范市場風(fēng)險(xiǎn)、堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞的有力抓手。教育部學(xué)位與研究生教育發(fā)展中心通過搭建合同管理信息化體系,建立起合同信息數(shù)據(jù)庫,規(guī)范了合同審核流程,實(shí)現(xiàn)了對合同的起草、審查、訂立、履行、監(jiān)督、控制、終止全過程管理,加強(qiáng)了對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)防控。其主要做法如下:
一是建立信息化合同審核流程。通過軟件平臺建立六層級、兩層面合同審核系統(tǒng),按照發(fā)起人、部門負(fù)責(zé)人、辦公室、財(cái)務(wù)處、業(yè)務(wù)分管主任、單位法人等六層級進(jìn)行合同經(jīng)辦、審核、審批把關(guān),從法律層面和財(cái)務(wù)管理層面對合同進(jìn)行審核,確保合同審批公開、透明、規(guī)范。
二是加強(qiáng)合同履行情況動態(tài)監(jiān)督。設(shè)立資金收付的合同管控關(guān)口,嚴(yán)格按照合同履約條件辦理每筆收付業(yè)務(wù),有效管理收入和控制成本;設(shè)置合同的到期時(shí)間、收付時(shí)間、金額、分期計(jì)劃等關(guān)鍵跟蹤點(diǎn),以合同號為連接點(diǎn)將賬務(wù)系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)聯(lián),實(shí)時(shí)記錄和監(jiān)督合同履行情況,及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動收支狀況。
三是建立風(fēng)險(xiǎn)防控和預(yù)警反饋機(jī)制。根據(jù)合同的期限、金額、執(zhí)行進(jìn)度等要素綜合劃分合同風(fēng)險(xiǎn)等級,針對不同等級進(jìn)行分類管理和監(jiān)督;在合同管理系統(tǒng)設(shè)置每日提醒功能,實(shí)時(shí)反饋超期未履行等風(fēng)險(xiǎn)合同。
四是建立完整的合同信息數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫覆蓋合同從起草、簽署、履行直到終止的全過程信息。依托數(shù)據(jù)庫,可以對合同信息進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì),為單位經(jīng)濟(jì)決策提供數(shù)據(jù)支撐。
(三)國土資源航空物探遙感中心通過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理
中國國土資源航空物探遙感中心通過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)與實(shí)施,在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上,實(shí)施了以全過程、全要素、動態(tài)、實(shí)時(shí)為特征的精細(xì)化管理;實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋;促進(jìn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合發(fā)展和協(xié)同管控;實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享、信息公開;提高了管理決策層對單位資金和其他經(jīng)濟(jì)資源的掌控和整合力;有效提升了財(cái)務(wù)管理水平和運(yùn)行效率,為建設(shè)世界一流航空物探遙感專業(yè)機(jī)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)協(xié)調(diào)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)可靠的保障。其主要做法包括:
一是推動預(yù)算精細(xì)化動態(tài)管理。在項(xiàng)目申報(bào)落實(shí)后將科目預(yù)算錄入系統(tǒng),并設(shè)置預(yù)算控制程序;財(cái)務(wù)人員在編制憑證時(shí)系統(tǒng)自動彈出預(yù)算科目余額,無預(yù)算或超預(yù)算則憑證無法保存;可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢借還款情況,方便相關(guān)人員按權(quán)限查詢預(yù)算執(zhí)行情況和借款情況;通過預(yù)先設(shè)計(jì)的預(yù)算控制和網(wǎng)上查詢系統(tǒng),可對來自不同部門、不同類型、管理和使用要求不同的項(xiàng)目進(jìn)行控制管理;實(shí)現(xiàn)預(yù)算和核算的緊密結(jié)合,便于中心所有項(xiàng)目的系統(tǒng)梳理和動態(tài)控制。
二是形成積極有效的協(xié)調(diào)聯(lián)動作用。通過利用預(yù)算查詢系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,便于各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目工作及支出計(jì)劃及時(shí)調(diào)整工作進(jìn)度及支出情況;便于財(cái)務(wù)處定期不定期的對中心預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析;便于各業(yè)務(wù)管理部門溝通,定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào),及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,保證預(yù)算資金按進(jìn)度按要求執(zhí)行。
三是發(fā)揮基礎(chǔ)作用,支持和推動更為全面的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)。在不斷深化項(xiàng)目資金精細(xì)化動態(tài)管理,滿足中心業(yè)務(wù)發(fā)展要求的基礎(chǔ)上,逐步實(shí)現(xiàn)中心財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)化、全面化的體系建設(shè);將預(yù)算管理、核算管理、出納管理、工資管理、納稅管理等整合成一個系統(tǒng),建立一個集中、高效的財(cái)務(wù)管理信息體系,提高項(xiàng)目資金使用效率,降低資金成本,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為中心項(xiàng)目資金安全、高效、規(guī)范運(yùn)行創(chuàng)造條件。
(四)國家衛(wèi)星氣象中心以財(cái)務(wù)管理信息平臺為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全過程控制
中國氣象局國家衛(wèi)星氣象中心設(shè)計(jì)建立起一套由項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、合同管理、經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)管理和查詢統(tǒng)計(jì)六大模塊構(gòu)成的信息化系統(tǒng),可在技術(shù)上解決上述問題,并能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理的事前控制、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的電子審批、資產(chǎn)流向的動態(tài)分析、合同執(zhí)行的過程跟蹤,財(cái)務(wù)信息的綜合分析及單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查。具體做法包括:
一是做好財(cái)務(wù)管理信息化平臺建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)。制定一個財(cái)務(wù)管理信息化的總體規(guī)劃,將本單位財(cái)務(wù)信息化工作的任務(wù)及實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)明確起來。
二是規(guī)劃財(cái)務(wù)管理信息化平臺的局域網(wǎng)框架。創(chuàng)建一個局域網(wǎng)絡(luò)平臺,通過信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)模塊技術(shù),將本單位的財(cái)務(wù)信息資源進(jìn)行整合是財(cái)務(wù)信息化工作深入發(fā)展的基礎(chǔ)。
三是健全財(cái)務(wù)管理信息化平臺的制度保障。雖然實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化依靠技術(shù)支撐,但建立一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是實(shí)現(xiàn)信息化管理目標(biāo)的保障。衛(wèi)星氣象中心各部門根據(jù)處室職責(zé)完成登陸人員、管理人員權(quán)限設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限設(shè)置、經(jīng)費(fèi)審批流程、經(jīng)費(fèi)使用管理、資產(chǎn)出入庫管理等內(nèi)部牽制制度及監(jiān)察審計(jì)環(huán)節(jié)的制度建設(shè),以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化的順利實(shí)現(xiàn)。
財(cái)務(wù)管理信息平臺自2014年正式投入運(yùn)行以來,達(dá)到了設(shè)計(jì)目標(biāo)的要求,實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息集中、項(xiàng)目管理集約化;實(shí)現(xiàn)了單位內(nèi)部控制制度的全面落實(shí);強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理的過程管控能力和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控能力;實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的透明化并提升了工作效率;全面提升了國家衛(wèi)星氣象中心的財(cái)務(wù)管理水平。
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