企業(yè)合理避稅案例
企業(yè)合理避稅案例
企業(yè)合理避稅是指在不違反稅法的前提下,利用現(xiàn)行的稅法規(guī)定及稅收政策,通過(guò)對(duì)企業(yè)設(shè)立、變更、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等行為的精心安排,以達(dá)到少交稅款,減輕稅負(fù)的目的。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)合理避稅案例，歡迎大家前來(lái)閱讀!
企業(yè)合理避稅案例篇1：
某私營(yíng)企業(yè)主利用自己的房屋開(kāi)辦公司，并向公司收取租金。收取租金對(duì)私營(yíng)企業(yè)主來(lái)講，個(gè)人要繳納房產(chǎn)稅，財(cái)產(chǎn)租賃收入繳納個(gè)人所得稅。表面上個(gè)人稅收增加，實(shí)質(zhì)上由于企業(yè)支付租金是要計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的，所以，企業(yè)的所得將減少，企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金也相應(yīng)下降，企業(yè)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)可以不分紅，從而減少私營(yíng)業(yè)主紅利收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。
此外，企業(yè)租用房屋，還要負(fù)擔(dān)一定的房屋維修保養(yǎng)費(fèi)用。這些，不僅可以保證房屋的完好，而且企業(yè)又要支付一定的成本費(fèi)用。如果維修保養(yǎng)費(fèi)用不是由企業(yè)承擔(dān)而是由出租人承擔(dān)的話，出租人可以將維修費(fèi)用在租金收入稅前列支，可以相應(yīng)減少納稅額。當(dāng)決定用自有房屋作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地時(shí)，還應(yīng)該在申請(qǐng)執(zhí)照時(shí)區(qū)別房屋的使用性質(zhì)，不可用全部居室作為營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，建議應(yīng)分別一半作營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，一半作居室進(jìn)行申請(qǐng)。這樣在繳納房產(chǎn)稅時(shí)的付出量最少。
按稅法規(guī)定，企業(yè)工作人員的工資及津貼可以計(jì)入產(chǎn)品成本。因?yàn)樗綘I(yíng)業(yè)主用自有住宅進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)，其與家人工作、休息都在該住宅內(nèi)，可以將家人也作為企業(yè)員工，據(jù)此向企業(yè)申請(qǐng)一筆加班費(fèi)，只要其標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)，便可計(jì)入產(chǎn)品成本。此外，家里的電話費(fèi)、水電費(fèi)等也可計(jì)入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中，由于公私不分，必然會(huì)使企業(yè)實(shí)際支付超過(guò)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到增加成本的目的。
現(xiàn)實(shí)生活中，許多私營(yíng)企業(yè)主為了增加收入，采取壓低工人收入的辦法，實(shí)際上這種做法并不可取。壓低工人工資及其應(yīng)享受的待遇，降低了企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)要多付出稅收。對(duì)于私營(yíng)企業(yè)主來(lái)講，在增加職工待遇，而不減少企業(yè)收益時(shí)，可以采取發(fā)放實(shí)物的對(duì)策。對(duì)于防暑降溫，職工勞保，通過(guò)發(fā)放相等數(shù)量的實(shí)物，雖然企業(yè)的支付量不變，但對(duì)于職工來(lái)講，發(fā)放的這部分實(shí)物在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)有好處。因?yàn)檫@些實(shí)物在計(jì)算所得額時(shí)，充其量只能是按一定價(jià)格折現(xiàn)，其價(jià)值往往要低于購(gòu)買(mǎi)價(jià)，而實(shí)際計(jì)算收入時(shí)會(huì)降低收入總額。所以，私營(yíng)企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該考慮適當(dāng)提高工人工資，給職工的伙食補(bǔ)貼改為提供就餐機(jī)會(huì)，適當(dāng)提供職工醫(yī)療健身費(fèi)，建立職工教育基金。這些費(fèi)用，由于可以在成本中列支，能夠幫助私營(yíng)企業(yè)主減少稅負(fù)。
私營(yíng)業(yè)主在決定增加成本開(kāi)支時(shí)，應(yīng)該合理測(cè)算成本增大減少的利潤(rùn)與稅收降低之間的關(guān)系，進(jìn)而分析私營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)下降對(duì)企業(yè)收入和稅收收入的影響程度，否則，盲目擴(kuò)大成本，會(huì)得不償失。
企業(yè)合理避稅案例篇2：
某民營(yíng)企業(yè)家準(zhǔn)備將自己的企業(yè)轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)人提示可能需要交稅，企業(yè)家向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)得到的答案是要交一大筆稅。企業(yè)家困惑，向律師咨詢(xún)，律師告知納稅是公民和企業(yè)的法定義務(wù)，偷稅將承擔(dān)巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。
該民營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本100萬(wàn)元，實(shí)際由一位股東出資，在《公司法》修改前的“有限公司至少由兩位股東組成的背景下，該企業(yè)家將將一半股權(quán)掛在一位親戚的名下，公司登記為兩位股東各持股50%。公司成立后，企業(yè)家陸續(xù)向公司投資700萬(wàn)元，用于公司購(gòu)置土地使用權(quán)、廠房、辦公樓和機(jī)器設(shè)備。由于公司是實(shí)際意義的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，財(cái)務(wù)賬目記載比較隨意，企業(yè)家的追加投資均未按會(huì)計(jì)制度核算。企業(yè)家與買(mǎi)方達(dá)成企業(yè)轉(zhuǎn)讓意向價(jià)格800萬(wàn)元。根據(jù)《公司法》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)就是轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)款扣除成本后為轉(zhuǎn)讓所得;轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本，通常為股東對(duì)企業(yè)的投資額。股東對(duì)企業(yè)的投資額，最簡(jiǎn)單、最常用的計(jì)算方式為注冊(cè)資本額。按上述方式，該企業(yè)家在本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得為：(800-100)=700萬(wàn)元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：700×20% =140萬(wàn)元。
企業(yè)家也曾向稅務(wù)人員陳述，實(shí)際自己向企業(yè)投資是800萬(wàn)元，而不是注冊(cè)資本的100萬(wàn)元，得到的答復(fù)是：我們就是按轉(zhuǎn)讓價(jià)款減注冊(cè)資本額計(jì)算所得額，沒(méi)進(jìn)入注冊(cè)資本的投資不得列為轉(zhuǎn)讓成本;你可以按你自己的理解納稅，如果稅務(wù)稽查部門(mén)認(rèn)為你偷稅，你就得承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。企業(yè)家向律師求助，律師根據(jù)對(duì)《公司法》、《個(gè)人所得稅法》的理解，認(rèn)為稅務(wù)人員的答復(fù)雖然符合稅法實(shí)踐的現(xiàn)狀，但不合理。如果將該企業(yè)家對(duì)企業(yè)的后續(xù)投資轉(zhuǎn)增為實(shí)收資本，并通過(guò)法律操作登記為注冊(cè)資本，將避免不合理的稅務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)合理納稅。律師結(jié)合在資本領(lǐng)域法律業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，給企業(yè)家設(shè)計(jì)了合理避稅方案。企業(yè)家按方案操作，實(shí)際納稅2萬(wàn)元通過(guò)了稅務(wù)稽查，企業(yè)轉(zhuǎn)讓平穩(wěn)結(jié)束，企業(yè)家心中的石頭落了地。
企業(yè)合理避稅案例篇3：
位于某工業(yè)園區(qū)的甲企業(yè)，從事芡實(shí)加工業(yè)務(wù)，因經(jīng)營(yíng)效果不理想，一直處于停產(chǎn)和半停產(chǎn)狀態(tài)。因畝均納稅達(dá)不到招商引資時(shí)的5萬(wàn)元/畝的要求，因 此政府要求對(duì)該企業(yè)進(jìn)行置換。處在同一園區(qū)的乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)紅紅火火，但是原有的廠區(qū)已不能滿(mǎn)足其擴(kuò)大規(guī)模的要求，于是在園區(qū)管委會(huì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的牽線下，甲企業(yè)、乙企業(yè)兩家領(lǐng)導(dǎo)坐在一起達(dá)成了共識(shí)，即由乙企業(yè)一次性出資840萬(wàn)元，買(mǎi)斷甲企業(yè)房屋及土地。
甲企業(yè)債權(quán)債務(wù)仍由甲企業(yè)負(fù)責(zé)，并確定了收購(gòu)預(yù)案，乙 企業(yè)為此預(yù)交了350萬(wàn)元定金。眼看大功告成，就在甲、乙企業(yè)及園區(qū)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)彈冠相慶的時(shí)候，一個(gè)意想不到的問(wèn)題發(fā)生了，即簽訂協(xié)議時(shí)，雙方?jīng)]有考慮轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅收，因?yàn)樵摥h(huán)節(jié)需要交納的稅收有：1.營(yíng)業(yè)稅42萬(wàn)元;2.城建稅2.10萬(wàn)元;3.教育費(fèi)附加1.26萬(wàn)元;4.地方教育費(fèi)附加0.84萬(wàn) 元;5.防洪保安基金0.84萬(wàn)元;6.契稅16.80萬(wàn)元，總計(jì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)63.84萬(wàn)元。上述款項(xiàng)誰(shuí)也不想承擔(dān)，眼看這事陷入了僵局，園區(qū)管委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)看在眼里，急在心上!到底該怎么辦呢?該領(lǐng)導(dǎo)拜訪了工商登記窗口的工作人員，窗口的工作人員略加思索，建議甲、乙企業(yè)兩股東之間采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式解決問(wèn)題，即甲企業(yè)的股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的股東，這樣可以達(dá)到乙企業(yè)股東實(shí)際控制甲企業(yè)且能夠節(jié)省一筆稅費(fèi)，少花收購(gòu)成本。
就在大家感到峰回路轉(zhuǎn)、欣喜萬(wàn)分的時(shí)候，又出現(xiàn)了一件令人煩惱的事情。原來(lái)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲、乙企業(yè)聘請(qǐng)某事務(wù)所審計(jì)，其注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中無(wú)法克服的矛盾有二：其一是甲企業(yè)這幾年經(jīng)營(yíng)一直不太正常，開(kāi)開(kāi)停停，除賬面明確記載的債務(wù)外，還從外面私人老板手中融了一些資金，賒欠的一部分材料款也未予支付，而且這部分債務(wù)未在賬面記載。而以甲企業(yè)名義對(duì)外簽訂的合同是否大量存在，都是抹不去的隱患。其二是甲企業(yè)原來(lái) 是簡(jiǎn)單的食品加工(芡實(shí)加工)企業(yè)，而乙企業(yè)是有嚴(yán)格環(huán)保要求的化工企業(yè)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，既要變更股東又要變更經(jīng)營(yíng)范圍，還要變更公司名稱(chēng)，而公司名稱(chēng)和經(jīng)營(yíng)范圍變更后，已經(jīng)是與原企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)完全不同的兩類(lèi)企業(yè)，環(huán)保部門(mén)需要重新提供可研報(bào)告和環(huán)評(píng)報(bào)告。除了耽誤時(shí)間外，還要聘請(qǐng)有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)編制這兩項(xiàng)報(bào)告，且預(yù)計(jì)需要支付費(fèi)用12萬(wàn)元。面對(duì)甲企業(yè)還沒(méi)有完全浮出水面的全部債務(wù)，乙企業(yè)認(rèn)為收購(gòu)甲企業(yè)有一定風(fēng)險(xiǎn)，搞不好收購(gòu)未成功，反而惹來(lái)官司纏身!聽(tīng)了其事務(wù)所一席話，乙企業(yè)的老板倒吸一口涼氣，慶幸自己沒(méi)有簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，否則悔之晚矣!
就在大家一籌莫展的時(shí)候，其事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師提出了如下合理避稅方案，即采取吸收合并的方式，甲企業(yè)注銷(xiāo)，乙企業(yè)吸收合并甲企業(yè)，合并后，甲 企業(yè)原股東張大明再將股權(quán)轉(zhuǎn)給乙企業(yè)原股東李天一。這樣做的好處有二：其一是，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)的民事糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》 (法釋[2003]1號(hào))第三十二條：企業(yè)進(jìn)行吸收合并時(shí)，參照公司法的有關(guān)規(guī)定，公告通知了債權(quán)人。企業(yè)吸收合并后，債權(quán)人就被兼并企業(yè)原資產(chǎn)管理人 (出資人)隱瞞或者遺漏的企業(yè)債務(wù)起訴兼并方的，如債權(quán)人在公告期內(nèi)申報(bào)過(guò)該筆債權(quán)，兼并方在承擔(dān)民事責(zé)任后，可再行向被兼并企業(yè)原資產(chǎn)管理人(出資人) 追償。如債權(quán)人在公告期內(nèi)未申報(bào)過(guò)該筆債權(quán)，則兼并方不承擔(dān)民事責(zé)任。人民法院可告知債權(quán)人另行起訴被兼并企業(yè)原資產(chǎn)管理人(出資人)。這樣，乙企業(yè)吸收 合并甲企業(yè)后就可以省掉債務(wù)纏身的擔(dān)心。其二是，企業(yè)合并后，合并環(huán)節(jié)不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、契稅及其他稅種。
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改 制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]4號(hào))第三條：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的 公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬免征契稅;國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]165號(hào))：轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的 行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]420號(hào))：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部 產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀惖恼鞫惙秶?，不征收增值稅?/p>
上述合理避稅方案使甲、乙兩企業(yè)順利地完成了重組，既繞開(kāi)了稅收，又實(shí)現(xiàn)了企業(yè)雙方的合作愿望。
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