怎么做好銀行貸款財務報表
怎么做好銀行貸款財務報表
在做銀行貸款財務報表，是有很多問題需要注意的，這些問題你都知道么?下面由學習啦小編為你分享做銀行貸款財務報表的相關內容，希望對大家有所幫助。
銀行貸款財務報表要把握好的13個財務指標：
財務結構：
1、凈資產與年末貸款余額比率必須大于100%(房地產企業(yè)可大于80%)。
2、資產負債率必須小于70%，最好低于55%。
償債能力：
3、流動比率在150%～200%較好。
4、速動比率在100%左右較好，對中小企業(yè)適當放寬，也應大于80%。
5、擔保比例小于0.5為好。
6、現(xiàn)金比率大于30%?，F(xiàn)金比率=(現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物)÷流動負債
現(xiàn)金流量：
7、企業(yè)經營活動產生的凈現(xiàn)金流應為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應在85～95%以上。
8、企業(yè)在經營活動中支付采購商品，勞務的現(xiàn)金支付率應在85～95%以上。
經營能力：
9、主營業(yè)務收入增長率不小于8%，說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長期。如果該比率低于-5%，說明該產品將進入生命末期了。
10、應收賬款周轉速度應大于6次。一般講企業(yè)應收賬款周轉速度越高，企業(yè)應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。
11、存貨周轉速度中小企業(yè)應大于五次。存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強。
經營效益：
12、營業(yè)利潤率應大于8%，當然指標值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強。
13、凈資產收益率中小企業(yè)應大于5%。
銀行貸款的企業(yè)財務報表編制須注意的事項：
(一)、向銀行貸款的企業(yè)報表編制財務指標的注意事項
向銀行貸款企業(yè)要把握好的14個財務指標：
(1)財務結構：
1、凈資產與年末貸款余額比率必須大于100%(房地產企業(yè)可大于80%);凈資產與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產*100%，凈資產與年末貸款余額比率也稱凈資產負債率。
2、資產負債率必須小于70%，最好低于55%;資產負債率=負債總額/資產總額X100%。
(2)償債能力：
3、流動比率在150%~200%較好;流動比率=流動資產額/流動負債*100%。
4、速動比率在100%左右較好，對中小企業(yè)適當放寬，也應大于80%;速動比率=速動資產額/流動負債*100%;速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據(jù)=流動資產—存貨—預付賬款—一年內到期的非流動資產—其它流動資產。
5、擔保比例小于0.5為好。
6、現(xiàn)金比率大于30%。現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物)/流動負債。
(3)現(xiàn)金流量：
7、企業(yè)經營活動產生的凈現(xiàn)金流應為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應在85~95%以上。
8、企業(yè)在經營活動中支付采購商品，勞務的現(xiàn)金支付率應在85~95%以上。
(4)經營能力：
9、主營業(yè)務收入增長率不小于8%，說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長期，如果該比率低于5%，說明該產品將進入生命末期了。主營業(yè)務收入增長率=(本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入)/上期主營業(yè)務收入*100%
10、應收賬款周轉速度應大于六次。一般講企業(yè)應收賬款周轉速度越高，企業(yè)應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應收賬款周轉速度(應收賬款周轉次數(shù))=營業(yè)收入/平均應收賬款余額=營業(yè)收入/(應收賬款年初余額+應收賬款年末初余額)/2=營業(yè)收入*2/(應收賬款年初余額+應收賬款年末初余額)。
11、存貨周轉速度中小企業(yè)應大于五次。存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強。存貨周轉速度(次數(shù))=營業(yè)成本/平均存貨余額，其中存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2。
(5)經營效益：
12、營業(yè)利潤率應大于8%，當然指標值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強。營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入(商品銷售額)×100% =(銷售收入-銷貨成本-管理費-銷售費)/銷售收入×100%。
13、凈資產收益率中小企業(yè)應大于 5%。一般情況下，該指標值越高說明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數(shù)=營業(yè)凈利率×總資產周轉率×權益乘數(shù);其中營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入;總資產周轉率(次)=營業(yè)收入÷平均資產總額;權益乘數(shù)=資產總額÷所有者權益總額=1÷(1-資產負債率)。
14、利息保障倍數(shù)應大于400%
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤 /利息費用=(利潤總額+財務費用)/(財務費用中的利息支出+資本化利息)
(二)銀行對財務會計報表審核的主要方法和內容
財務會計報表審核方法包括對財務會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。對于合并財務會計報表除進行上述審核外，還應該要求企業(yè)提供經會計師事務所審計過的本部(母公司)和占合并財務會計報表比重較大的子公司財務會計報表，并進行審查。
(1)、財務會計報表的形式審核。
1、審計報告的形式審核。
①標題是否為“審計報告”;
?、谑占耸欠裾_;
③是否有注冊會計師簽字及蓋章;
?、苁欠褚炎⒚髁藭嫀熓聞账牡刂?
?、菔欠窈炇鹆藞蟾嫒掌?
?、奘欠裼袝嫀熓聞账膱?zhí)業(yè)許可證;
?、呤欠褚押藢徲媹蟾娴尿T縫章無誤;
?、嗍欠駷闃藴实哪甓葘徲媹蟾?
⑨報告內容是否完整齊全。
2、審計報告結論審核
① 無保留意見;
?、趲娬{事項段的無保留意見;
?、郾Ａ粢庖?
?、軣o法表示意見;
?、莘穸ㄒ庖?。
3、會計師事務所的形式審核。
?、?受過注冊會計師協(xié)會處罰;
?、?受過國家證券監(jiān)督管理部門處罰;
?、?受過財政稅務審計等公安機關處罰;
④ 是否曾貸款行提供過虛假審計報告;
?、?有過其他不良記錄。
4、會計報表及附注的形式審核。
?、賵蟊砻Q是否符合規(guī)定;
?、趫蟊砭幹茊挝皇欠裆w章;
?、蹐蟊硎欠裼芯幹迫?、財務負責人、公司負責人簽字及蓋章;
?、苜Y產負債表是否為賬戶式;
⑤利潤表是否為多步式。
5、驗資報告的形式審核。
?、?標題是否為“驗資報告”;
?、?收件人是否正確;
③ 是否有注冊會計師簽字;
?、?是否已注明了會計師事務所的地址;
?、?是否簽署了報告日期。
6、合并會計報表的形式審核。主要審查以下內容：
① 是否為匯總會計報表;
?、?了解合并報表的編制范圍，并審核其合規(guī)性;
③資產負債表是否有合并價差及少數(shù)股東權益科目;
?、軗p益表是否有少數(shù)股東權益科目。
(2)、財務會計報表間勾稽關系的審核。
主要是對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應關系的審核。
1、企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊資本”、“驗資報告”中的“實際投入資金”、“資產負債表”中的“實收資本”之間勾稽關系審核(除外商投資企業(yè)經我國有關部門批準，資本金可以分期到位，“實收資本”等于“實際投入資金”并可能小于“注冊資本”外，一般情況下上述三者之間應相等，如果存在差異應向企業(yè)了解原因，并作說明)。
2、“資產負債表”中的“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關系通過以下公式進行審核：
期末未分配利潤=本期凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈余公積、公益金(或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤歸還投資)-應付股東股利或轉作資本部分
如通過上述公式進行測算的“期末未分配利潤”數(shù)據(jù)與會計報表實際數(shù)據(jù)不符，應要求企業(yè)解釋并作出說明。
3、“現(xiàn)金流量表”中“經營活動收到的現(xiàn)金”同“資產負債表 ”、“利潤表”部分科目勾稽關系通過以下公式審核：
經營活動現(xiàn)金流入量=X1×主營業(yè)務收入凈額×(1+17%)+X2х主營業(yè)務收入凈額×(1+13%)+(1-X1-X2)×主營業(yè)務收入凈額+其他業(yè)務利潤+應收賬款(期初-期末)+應收票據(jù)(期初-期末)+預收賬款(期初-期末)+其他應收款(期初-期末)+營業(yè)外收入×20%-當期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬
其中，X1、X2分別為當期商品銷售中增值稅銷項稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，用上述公式測算出的“經營活動現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)在20%以內可以認定為勾稽關系相符。
4、“現(xiàn)金流量表”中的“經營活動現(xiàn)金凈流量”同“資產負債表”、“利潤表”部分科目勾稽關系，可以通過以下公式進行審核：
經營活動現(xiàn)金凈流量=凈利潤+當年計提的折舊+無形資產攤銷+待攤費用(期初-期末)+預提費用(期初-期末)+財務費用-投資收益+存貨(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+應收票據(jù)(期初-期末)+預收賬款(期初-期末)+其他應收款(期初-期末)+應付賬款(期初-期末)+應付票據(jù)(期初-期末)+應付福利費(期初-期末)+應付工資(期初-期末)+未交稅金(期初-期末)+其他應付款(期初-期末)+其他應交款(期初-期末)+預付賬款(期初-期末)-(營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)×80%
因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經上述公式測算出的“經營活動現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則，要做具體分析。
5、“現(xiàn)金流量表”附表中“經營性應收項目的減少(減：增加)”同“資產負債表 ”部分科目勾稽關系可以通過以下公式審核：
經營性應收項目的減少(減：增加)=(期初應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款-期末應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款)+(期末預收賬款-期初預收賬款)
因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經上述公式測算出的“經營性應收項目的減少(減：增加)”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則，要做具體分析。
6、“現(xiàn)金流量表”附表中“經營性應收項目的增加(減：減少)”同“資產負債表”部分科目勾稽關系可以通過以下公式審核：
經營性應付項目的增加(減：減少)=(期末應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款-期初應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款)+(期初預付賬款-期末預付賬款)
因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，應根據(jù)重要性原則判斷，經上述公式測算出的“經營性應付項目的增加(減：減少)”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則，要做具體分析。
(3)、重要會計科目的審核。
1、審核要點：
?、儋Y產類科目應審查其是否實際存在、所有權的歸屬以及計價是否合理;
?、谪搨惪颇繎獙彶槠浣痤~是否正確、負債到期日以及是否存在未入賬的負債事項;
?、蹤嘁骖惪颇繎獙彶槠鋪碓吹暮侠硇?、確認的合法性、計價準確性;
?、苁杖?、成本和費用類科目應審查其確認的合法性、是否當期發(fā)生以及收入成本費用相互之間是否配比。
2、審核細則
?、俑鶕?jù)審計報告審計意見確定重點科目并審核。審計報告的意見有無保留意見、帶強調事項段無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見以及其他情況，如審計報告審計意見不為無保留意見，要求對解釋段的意見作詳細分析，并根據(jù)解釋段中所提事項的真實性確定其對評級的影響。
?、诟鶕?jù)金額確定重點科目并審核。重點科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業(yè)務收入、在企業(yè)資產中通常占有較大份額的科目，具體包括應收賬款、存貨、固定資產。條件審核科目是指當有關科目達到一定數(shù)額比例時才予以審核，包括短期投資、待攤費用、預付賬款、其他應收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業(yè)外收入。審核要點是從銀行的角度出發(fā)，核實企業(yè)的真實財務狀況，準確反映企業(yè)真實償債能力。
A、應收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過1年的應收賬款;是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應收賬款而未核銷;是否由于經營效益下降導致應收賬款不能及時回收而數(shù)額增加;是否存在收款期大于一年的大額應收賬款，是否提取足額壞賬準備;應收賬款是否真實存在，是否存在虛列應收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象;是否為了刺激銷售，降低信用政策標準，導致應收賬款大額增加;以及其他需要審核的問題。
B、存貨的審核。核實存貨的主要組成;是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實存貨的真實存在;核實說明存貨收入、發(fā)出計價方法及其一貫性，是否存在多計存貨，少計成本的現(xiàn)象;存貨是否大量積壓變質，而未提取足額的跌價準備;核實是否由于該企業(yè)經營效益下降，存貨銷不出去導致存貨數(shù)額較大;通過對存貨的審核了解企業(yè)的生產銷售能力;以及其他需要說明的情況。
C、固定資產審核。主要核實說明企業(yè)固定資產的組成，并確認固定資產劃分是否準確、產權是否歸企業(yè)所有，是否存在將經營租賃固定資產計入固定資產原值現(xiàn)象;核實企業(yè)固定資產的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產減值準備;審查固定資產折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象;審查是否存在已經過時報廢、不使用的固定資產還列入賬中;是否存在固定資產評估增值事項，若有，就其事項要求作具體說明;是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產，若有，要求作具體說明;是否存在期間費用固化現(xiàn)象;以及其他需要核實說明的事項。
D、主營業(yè)務收入審核。審核是否存在通過應收賬款、預收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象;銷售收入確認時是否同時滿足已將銷售商品上的風險和報酬轉移給購買方、失去對已出售商品的控制權、有相關的經濟利益流入企業(yè)、相關的收入和成本能可靠計量四個條件;是否存在通過銷售退回、折讓隨意調節(jié)利潤現(xiàn)象;是否存在信用標準降低導致銷售收入增加現(xiàn)象;以及其他需要審核的情況。
E、如果企業(yè)其他應收款/流動資產總額≥10%，則應審核其他應收款。要求核實說明該企業(yè)其他應收款的主要項目，以證實是否存在抽逃投資、錯列現(xiàn)象，同時要對其他應收款的回收性進行審核說明。一般情況下，其他應收款具體項目包括應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項，備用金，存出保證金，預付賬款轉入等。
F、如果企業(yè)近兩年財務數(shù)據(jù)都滿足待攤費用/流動資產≥10%，則應審核待攤費用。主要核實該企業(yè)待攤費用的組成，是否存在把遞延費用計入待攤費用現(xiàn)象或者待攤費用未及時攤銷計入當期成本和費用。一般情況下，待攤費用包括低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用、以及一次購買印花稅票等。
G、如果企業(yè)長期待攤費用/(總資產-流動資產)≥10%，則要求審核長期待攤費用。要求說明該企業(yè)長期待攤費用的組成，核實其攤銷期限是否合理合法，是否存在期間費用長期化等現(xiàn)象。一般情況下，長期待攤費用包括固定資產大修理支出，以及籌建期發(fā)生費用支出等。
H、如果企業(yè)無形資產/(總資產-流動資產)≥20%，則要求審核無形資產，主要核實說明該企業(yè)無形資產的組成及其真實存在;核實無形資產的真實價值，是否提取足額減值準備;是否虛列商譽等無形資產;是否存在無形資產評估增值，若有，要求作具體說明。
I、如果連續(xù)兩年在建工程/固定資產≥40%，要求審核在建工程，主要核實說明該企業(yè)在建工程的主要項目及金額，是否真實存在;是否存在已投入使用而未轉入固定資產的現(xiàn)象;是否存在已經停工的在建工程;是否存在期間費用長期化現(xiàn)象，利息資本化是否合規(guī);其他需要說明的情況。
J、當資本公積/凈資產≥10%或者期初資本公積不等于期末資本公積，應審核資本公積，主要審核資本公積增加減少的原因。資本公積增加的途徑包括資本(股本)溢價、接受捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣折算差額;資本公積減少的主要原因有原評估增值再評估減值、減資、轉增資本等。
K、當期初實收資本不等于期末實收資本時，應審核實收資本科目，主要核實說明企業(yè)實收資本增加的真實存在性，是否存在虛增實收資本抽逃投資現(xiàn)象。
L、如果短期投資/流動資產≥15%或者長期投資/總資產≥10%或者投資收益/(|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入)≥10%，應同時審核短期投資、長期投資、投資收益科目，主要審核說明短期投資的具體內容，并確認其真實存在性，計價是否準確，是否提取足額減值準備;是否存在利用銀行信貸資金買賣股票現(xiàn)象。通過現(xiàn)金流量表投資活動欄分析企業(yè)該期間內是否有短期投資買賣行為;審核說明企業(yè)長期投資核算的方法，成本法核算的長期投資是否在當期分派股利。權益法核算長期投資，被投資企業(yè)是否真實產生相應比例的利潤。長期債權的利息投資收益核算是否準確;根據(jù)對前兩項的審核說明投資收益產生的真實性。
M、如果營業(yè)外收入/(|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入)≥10%，應審核企業(yè)的營業(yè)外收入。要求審查說明營業(yè)外收入的來源，以核實是否存在虛增利潤現(xiàn)象，營業(yè)外收入主要包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益，罰款凈收入等。
(4)、財務報表異常情況審核，指對財務報表數(shù)據(jù)所反映的財務狀況超過了正常情況下的置信區(qū)間或者表明財務狀況惡化等的異常情況進行到審核。
財務狀況異常包括靜態(tài)、動態(tài)兩個方面。靜態(tài)財務狀況異常是指比率極端優(yōu)秀，動態(tài)財務狀況異常包括比率突然好轉、利潤表變化異常、銷售購買循環(huán)異常。當企業(yè)財務報表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀、比率突然好轉、利潤表異常變化異常時，應予以充分關注，并核實其真實性和可信性。當企業(yè)發(fā)生銷售購買循環(huán)異常時，應重視企業(yè)財務狀況的變化情況。
1、比率極端優(yōu)秀。當企業(yè)某指標優(yōu)于同行業(yè)該指標的優(yōu)秀值時，且同時滿足|該指標值/該企業(yè)所處行業(yè)優(yōu)秀值-1|>40%，則認為該企業(yè)該指標異常。具體考察的指標包括流動比率、凈資產收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率。
2、比率突然好轉。當企業(yè)某指標本期所在行業(yè)標準值中的區(qū)間-指標上期所在行業(yè)標準值中的區(qū)間≥2，則認為該指標的變化異常。區(qū)間的確定原則為：低于極差值為區(qū)間1，較低值至極差值為區(qū)間2，較差值至平均值為區(qū)間3，平均值至良好值為區(qū)間4，良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5，高于優(yōu)秀值為區(qū)間6。具體考察的指標包括：流動比率、資產負債率、凈資產收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率。
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