股票分紅稅收政策
股份公司這種企業(yè)組織形態(tài)出現(xiàn)以后，很快為資本主義國家廣泛利用，成為資本主義國家企業(yè)組織的重要形式之一，那么，股票分紅稅率是多少呢?以下是學習啦小編精心整理的股票分紅稅收政策的相關(guān)資料，希望對你有幫助!
股票分紅稅收政策
一、個人分紅
1、個人股東分紅要繳個人所得稅
《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2005]102號)第一條規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
2、外籍個人從外企分紅不繳個人所得稅
⑴外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。
?、茖ν饧畟€人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。
⑶從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個人所得稅。
二、企業(yè)分紅
1、居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅
?、啪用衿髽I(yè)從投資期超過12個月的上市公司獲得的股息和紅利是免企業(yè)所得稅的。
?、凭用衿髽I(yè)從投資未足12個月的上市公司獲得的股息和紅利是不能夠免企業(yè)所得稅的，應(yīng)該要繳納企業(yè)所得稅。
?、?008年以前，居民企業(yè)之間的稅后利潤分配，如果存在非定期減免稅造成的稅率差，則要按稅率差補稅。但在2008年以后，即使企業(yè)分配的稅后利潤是屬于2008年以前的，也可以按照新稅法的規(guī)定免稅，不需要按稅率差補稅
2、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅
按照(國稅函[2009]394號)規(guī)定，在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票(A股、B股和海外股)的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。
【案例】
甲公司由5個自然人投資組建，投資比例每人各占20%.公司共有員工50人，2009年實際支付工資600000元。5位股東均在企業(yè)任職，每人每月工資2000元。假若2009年甲公司預(yù)計將實現(xiàn)稅前會計利潤600000元，企業(yè)所得稅適用稅率25%，稅后利潤全部按投資比例分配，沒其他納稅調(diào)整項目。
(1)納稅籌劃前的稅負分析
應(yīng)納企業(yè)所得稅：600000×25%=150000(元)。
5位股東月工資2000元，不繳工資薪金所得個人所得稅。
5位股東股息所得應(yīng)納個人所得稅：(600000-150000)×20%=90000(元)。
全年合計應(yīng)納稅金240000元(150000+90000)
(2)納稅籌劃方案
有限責任公司的個人投資者獲取收益的方式有稅前領(lǐng)取工資和稅后分配股息、紅利兩種，在選擇領(lǐng)取報酬的方式時，若能充分利用不超過計稅工資標準可稅前扣除的優(yōu)惠，把部分股息所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，能降低投資者的整體稅收負擔。
將預(yù)計分配的股利450000元，其中150000元作為年終獎平均發(fā)放給5位股東，每人年終獎30000元，其余300000元平均增加到5位股東各月的工資當中，每人每月增加5000元。
企業(yè)所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人支付給職工的工資扣除，籌劃方案實施后：甲公司2009年增加工資總額450000元。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(600000-450000)×25%=37500(元)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅。因此，將150000元作為年終獎發(fā)給5位股東，人均發(fā)放年終獎30000元，
年終獎應(yīng)繳納個人所得稅(30000×15%-125)×5=21875(元)
工資應(yīng)納個人所得稅=[(7000-2000)×15%-125] ×12 ×5=37500(元)
5位股東應(yīng)納個人所得稅合計=21875+37500=59375(元)。
全年合計應(yīng)納稅金96875 元(37500+59375)
(3)納稅籌劃后的稅負分析
通過納稅籌劃，5位股東少繳稅金143125元(240000-96875)
公司送股分紅的個人所得稅政策
不久前，有媒體報道，廣州一位投資者張先生投資的股票最近實施了送股分紅，賬戶取得股息收入4000多元，但第二天他的交易系統(tǒng)從證券賬戶中扣走7000多元的股息紅利稅。帶著疑惑，張先生找到了他開戶的券商營業(yè)部，但業(yè)務(wù)人員和理財顧問都無法解釋清楚為什么扣了這么多的稅款，為此部分網(wǎng)友閱讀此文后也來電咨詢要求“討一個說法”。
這里首先需要指出的是，作為個人所得稅應(yīng)稅項目的利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次，適用稅率20%，因此，上市公司的分紅派息屬于個人所得稅的征稅范圍。一般來說上市，公司以派發(fā)現(xiàn)金、送股、轉(zhuǎn)增股本三種形式實施分紅派息。
為鼓勵長期投資，抑制短期炒作，促進我國資本市場長期健康發(fā)展，《財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2012〕85號)規(guī)定，自2013年1月1日起，上市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2013年1月1日之后的，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。這里的持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進先出法計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年(月)計算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股;持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。持有股份數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準。
就本例而言，實際情況是張某在2月8日買入了上海新梅置業(yè)股份有限公司(以下簡稱上海新梅)的股票40000股，并在3月6日賣出。據(jù)2013年2月26日，上海新梅分紅派息公告中規(guī)定，該公司以2013年3月1日為股權(quán)登記日，對2012年度股票實施了每10股送8股派1元的分紅方案，股息到賬日為2013年3月15日。一般而言，股票投資的收益，包括股息、紅利收益和股票買賣所得的差價收入即資本得利兩部分。根據(jù)上海新梅分紅方案張某應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)作如下計算。
派發(fā)現(xiàn)金部分應(yīng)納個稅
所謂派發(fā)現(xiàn)金即現(xiàn)金股利，張某現(xiàn)金分紅應(yīng)繳納的個人所得稅〔40000÷10×1×20%〕=800(元)。
“送股”部分應(yīng)納個稅
所謂“送股”即以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函發(fā)〔1998〕333號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十一條規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。針對上海新梅每10股送8股的分紅方案，張某應(yīng)繳納的個人所得稅〔40000÷10×8×20%〕=6400(元)。
“轉(zhuǎn)股”部分應(yīng)納個稅
所謂“轉(zhuǎn)股”即以資本公積轉(zhuǎn)增股本，根據(jù)國稅發(fā)[1997]198號文件和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復》(國稅函發(fā)〔1998〕289號)規(guī)定，股份制企業(yè)將股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當依法征收個人所得稅。因此，對“轉(zhuǎn)股”行為是否征收個人所得稅應(yīng)作區(qū)別對待。由于此次上海新梅分紅方案未涉及“轉(zhuǎn)股”行為，自然也就不存在個人所得稅的繳納問題。
股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個稅
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股票所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目，應(yīng)按照20%的稅率計征個人所得稅。但是，《財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕167號)規(guī)定，自2010年1月1日起、對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。因此，張某的股票轉(zhuǎn)讓所得自然也不用繳納個人所得稅。
因此，本例中實際扣繳張先生個人所得稅共計7200元。
個人應(yīng)在資金賬戶中留足資金，依法履行納稅義務(wù)
本例中，張某在2月8日買入上海新梅股票，并在3月6日賣出，持股時間不滿一個月，按照新的股息紅利差別化個人所得稅計征辦法，適用20%的稅率，而在此期間，上海新梅實施了每10股送8股派1元的分紅方案，每10股須扣繳紅利稅1.8元 (8×20%+1×20%)，由于每股現(xiàn)金分紅只有1元，因此，張某在此種分紅派息方案下只能倒貼錢繳稅。針對上述分紅派息方案下的“倒貼錢”和“入不敷出”情形，財稅[2012]85號文件規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。個人應(yīng)在資金賬戶中留足資金，依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股份托管機構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款，對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司等股份托管機構(gòu)應(yīng)當及時通知個人補足資金，并劃扣稅款。
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