財稅政策的工具
財稅政策的工具
財稅政策是指運(yùn)用預(yù)算和稅收手段，著重調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會分配。以下是學(xué)習(xí)啦小編精心整理的關(guān)于財稅政策的工具的相關(guān)文章，希望對你有幫助!!!
財稅政策的工具
財稅政策是以特定的財政理論為依據(jù)，運(yùn)用各種財政工具，為達(dá)到一定的財政目標(biāo)而采取的財政措施的總和。財政政策是世界各國政府追求經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展目標(biāo)、實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要政策手段，通過直接的利益調(diào)整使政府的意志得以體現(xiàn)、政策得以實(shí)施。在縮小地區(qū)差距方面，財政政策的作用不可替代。財政政策可以通過財政體制、稅收政策、購買支出、財政投資、轉(zhuǎn)移性支出等政策手段，對地區(qū)的利益和資源進(jìn)行直接調(diào)整和配置，構(gòu)建有利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，最終促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。財稅政策是國家(或政府)有意識活動的產(chǎn)物，因而屬于上層建筑范疇。財稅政策又是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的一定反映，是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動的主要調(diào)控手段，是公共政策的重要組成部分。財稅政策的制定者和執(zhí)行者主要是中央政府，在某種程度上地方政府也可以利用財政政策，但要在中央政策的框架內(nèi)。與其他公共政策相比，財政政策對經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)控更直接，形式更靈活，可以直接和間接手段并用，更能直接體現(xiàn)國家的意志以達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。
節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)相關(guān)財稅政策回顧與展望
我國的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)已經(jīng)有40多年的歷史，但真正快速發(fā)展卻是在近10年。進(jìn)入21世紀(jì)，我國持續(xù)多年的低效率、高消耗的資源消費(fèi)模式的負(fù)外部效應(yīng)集中顯現(xiàn)，資源環(huán)境沖突日益加劇，“為節(jié)約能源資源、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境提供物質(zhì)基礎(chǔ)和技術(shù)保障”的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)獲得重要的發(fā)展機(jī)遇。但是，由于產(chǎn)業(yè)本身具有的部分市場失靈的特征以及產(chǎn)業(yè)整體仍處于初級階段，以財稅政策為主要表現(xiàn)形式的政府的支持和引導(dǎo)尤其必要。
與節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)的財稅政策回顧
本文梳理了國務(wù)院、發(fā)展改革委員會和財政部歷年頒布的與節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)有關(guān)的法規(guī)、政策和文件，整理出其中包含的財稅政策，試圖從中找出財稅政策應(yīng)用于我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的基本脈絡(luò)。
20世紀(jì)70年代。在第一次人類環(huán)境會議召開一年后，1973年8月，我國召開第一次環(huán)境保護(hù)會議，節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)在我國就此發(fā)端。1979年9月13日，中華人民共和國第五屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議原則通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法(試行)》。該法第六章第三十一條明確提出企業(yè)將三廢(廢氣、廢水、廢渣)作為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品，所得可享受減稅、免稅，企業(yè)可將盈利所得治理污染和改善環(huán)境。這是我國在法律上明確提出通過稅收等手段支持企業(yè)進(jìn)行資源再利用。
20世紀(jì)80年代。以第一次環(huán)境保護(hù)會議中制定的《工業(yè)“三廢”排放試行標(biāo)準(zhǔn)》和《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法(試行)》為依據(jù)，1982年7月1日起施行的《征收排污費(fèi)暫行辦法》首次將對企事業(yè)單位征收的排污費(fèi)作為環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金，納入財政預(yù)算，按專項資金管理，該資金“可適當(dāng)用于補(bǔ)助環(huán)境保護(hù)部門監(jiān)測儀器設(shè)備的購置”。從預(yù)算角度，對節(jié)能環(huán)保設(shè)備投入財政資金。
20世紀(jì)90年代。1992年開始實(shí)施的《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)再生資源回收利用管理工作的通知》(國發(fā)(1991)73號)，指出“國家對再生資源事業(yè)仍然實(shí)行優(yōu)惠政策”。優(yōu)惠政策主要是針對確實(shí)有納稅困難的再生資源回收、加工企業(yè)給予營業(yè)稅減免、三年內(nèi)所得稅適當(dāng)減征，再生資源回收、加工企業(yè)用回收的廢舊物資生產(chǎn)產(chǎn)品但存在納稅困難的，適當(dāng)減征產(chǎn)品稅和增值稅。
“十五”期間(2001年~2005年)。自2000年初開始，我國資源環(huán)境問題日益嚴(yán)重，為加強(qiáng)資源的有效綜合利用，國務(wù)院、發(fā)改委和財政部在多個文件中提出節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)相關(guān)領(lǐng)域的財稅扶持政策。
在財政支出方面：對重大節(jié)能技術(shù)開發(fā)、示范和改造項目加大投資力度，給予資金補(bǔ)助或貸款貼息支持，運(yùn)用排污資金投入污染防治項目。政府節(jié)能管理、機(jī)構(gòu)節(jié)能改造等費(fèi)用納入同級財政預(yù)算。
稅收優(yōu)惠政策涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域有：資源綜合利用、再生資源回收利用、海水淡化、節(jié)能環(huán)保型小排量汽車等節(jié)能產(chǎn)品。涉及的稅種有：增值稅、所得稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅。資源稅與環(huán)境稅方面：對以資源量為基礎(chǔ)的礦產(chǎn)資源研究新的補(bǔ)償費(fèi)征收辦法，對資源稅改革進(jìn)行初步嘗試。
對城市污水處理費(fèi)和城市生活垃圾處理費(fèi)，前者優(yōu)先提高征收標(biāo)準(zhǔn)，后者則全面開征，作為環(huán)境稅改革的突破口，間接推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2003年，《中華人民共和國政府采購法》正式實(shí)施，節(jié)能產(chǎn)品被納入政府采購目錄，政府采購作為財稅政策重要工具之一在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展中開始發(fā)揮作用。
“十一五”期間(2006年~2010年)。自2006年，隨著國際社會節(jié)能減排的呼聲日益高漲以及國內(nèi)資源環(huán)境矛盾沖突的加劇，我國支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的財政與稅收政策明顯增多。財政支持形式更加多樣化，除政府采購?fù)猓斦a(bǔ)貼、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和獎勵等多種形式在財政預(yù)算中得以體現(xiàn)。政府采購要優(yōu)先選擇可回收利用率高的汽車產(chǎn)品、優(yōu)先采購和強(qiáng)制采購節(jié)能產(chǎn)品;財政補(bǔ)貼通過“節(jié)能產(chǎn)品惠民工程”，對高效節(jié)能產(chǎn)品、節(jié)能汽車、高效電機(jī)、高效照明等節(jié)能環(huán)保設(shè)備和產(chǎn)品給予大量補(bǔ)貼;財政獎勵資金則主要用于合同能源管理及節(jié)能服務(wù)業(yè);在財政基本建設(shè)投資中，對節(jié)能減排重點(diǎn)工程、節(jié)能環(huán)保項目給予傾斜。
稅收政策更加豐富，優(yōu)惠范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。稅收的支持政策表現(xiàn)為正向激勵(鼓勵性稅收)和反向約束(懲罰性稅費(fèi))。正向激勵主要體現(xiàn)在：企業(yè)所得稅的減免等，對節(jié)能環(huán)保項目和節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備分別給予企業(yè)所得稅減免和投資抵免;對企業(yè)收入來自于綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品，減計收入;對于企業(yè)購置并使用符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的高效節(jié)能設(shè)備，如高壓電動機(jī)、通風(fēng)機(jī)、空氣壓縮機(jī)等，投資額享受抵免所得稅優(yōu)惠，對節(jié)能環(huán)保服務(wù)業(yè)的合同能源管理則依據(jù)不同情況實(shí)行所得稅優(yōu)惠。增值稅優(yōu)惠主要是對節(jié)能減排設(shè)備投資給予進(jìn)項稅抵扣，對廢舊物資、資源綜合利用產(chǎn)品和節(jié)能環(huán)保服務(wù)業(yè)實(shí)行優(yōu)惠政策。營業(yè)稅則主要是對節(jié)能環(huán)保服務(wù)業(yè)的合同能源管理依情況不同實(shí)行優(yōu)惠。消費(fèi)稅方面則是對低油耗節(jié)能環(huán)保型汽車、清潔能源汽車依據(jù)其排量不同，采取不同的消費(fèi)稅稅率，并進(jìn)一步擴(kuò)大其稅率差。此外，對節(jié)能環(huán)保型車船、節(jié)能省地環(huán)保型建筑、既有建筑節(jié)能改造、民用建筑節(jié)能項目、先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口等均采取一定的稅收優(yōu)惠政策。
反向約束則主要是借助環(huán)境稅和資源稅促使企業(yè)使用節(jié)能環(huán)保技術(shù)、設(shè)備與產(chǎn)品，約束企業(yè)過度消耗資源、污染環(huán)境。“十一五”期間，研究開征環(huán)境稅，對不同種類能源礦產(chǎn)資源改進(jìn)計征方式，根據(jù)資源條件和市場變化情況，適當(dāng)提高有關(guān)資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)，提高資源稅稅率。
“十二五”期間(2011年~2015年)。“十一五”末期，《節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》被正式提出，“十二五”期間，財稅政策范圍擴(kuò)大且進(jìn)一步細(xì)化和深化。
財政政策方面，設(shè)立產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金，建立穩(wěn)定的財政投入增長機(jī)制，中央財政設(shè)立節(jié)能減排和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項資金，以補(bǔ)助、貼息、獎勵等方式支持重點(diǎn)工程，推行節(jié)能環(huán)保服務(wù)業(yè)的合同能源管理。強(qiáng)調(diào)政府加大綠色采購力度，提高采購比重，擴(kuò)大對環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品政府采購范圍，完善節(jié)能產(chǎn)品政府采購制度，完善促進(jìn)節(jié)能環(huán)保服務(wù)的政府采購政策，尤其是發(fā)揮政府采購的導(dǎo)向作用，擴(kuò)大對節(jié)能與新能源汽車的采購規(guī)模。
稅收政策方面，除企業(yè)所得稅、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等稅種，對于節(jié)能環(huán)保新能源汽車在車輛購置稅、車船稅方面也會采取稅收優(yōu)惠政策。除回收利用資源、節(jié)能節(jié)水等節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、設(shè)備及技術(shù)以外，合同能源管理、節(jié)能環(huán)保服務(wù)也享受稅收優(yōu)惠。消費(fèi)稅作用范圍更廣，標(biāo)準(zhǔn)車用烯油企業(yè)也可享受消費(fèi)稅優(yōu)惠，完善化石能源消費(fèi)稅，將雙高產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍。環(huán)境稅改革的時間表已漸明晰，正在走立法程序，最低稅率不低于排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);資源稅改革進(jìn)一步推進(jìn)，對原油、天然氣、煤炭等資源性產(chǎn)品由從量計征改為從價計征，并提高資源稅稅負(fù)。
我國支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策數(shù)量在“十一五”和“十二五”期間猛增，財稅政策借助各政策工具對產(chǎn)業(yè)內(nèi)的節(jié)能、環(huán)保、資源回收利用等領(lǐng)域先后發(fā)揮作用，尤其是政府采購近年作用更加明顯。“十二五”期間，節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)保持15%~20%增速，由于產(chǎn)業(yè)鏈長，通過前向、后向等產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)正逐漸成為我國經(jīng)濟(jì)增長放緩趨勢下的新增長點(diǎn)。
我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展財稅政策展望
節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)屬于典型的政策驅(qū)動型產(chǎn)業(yè)，雖然近年獲得快速發(fā)展，但總體仍處于初級階段，產(chǎn)業(yè)內(nèi)部發(fā)展不平衡，國內(nèi)市場仍不成熟，供求不穩(wěn)，國際市場的競爭力也相對較弱，財稅政策仍需在一定時期內(nèi)發(fā)揮其驅(qū)動作用。
從前述國務(wù)院、國家發(fā)展改革委和財政部歷年頒布的與產(chǎn)業(yè)有關(guān)的財稅政策可見，財稅政策的作用力度不斷加大、作用范圍愈加廣泛。如何使財稅政策在“十三五”，甚至是更長的時期內(nèi)充分發(fā)揮其驅(qū)動作用，是值得認(rèn)真思考的問題，未來與節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)有關(guān)的財稅政策可從以下幾個角度加以完善。
第一，財稅政策應(yīng)具有戰(zhàn)略性。節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是我國新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展處于初級階段，產(chǎn)業(yè)本身具有部分市場失靈的特性，尤其是節(jié)能環(huán)保技術(shù)、節(jié)能環(huán)保服務(wù)等領(lǐng)域的外部性和公共性特征明顯，政府利用經(jīng)濟(jì)手段從戰(zhàn)略高度對產(chǎn)業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)和扶持尤其必要。這就需要對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段以及產(chǎn)業(yè)內(nèi)不同發(fā)展水平的細(xì)分領(lǐng)域進(jìn)行財稅政策設(shè)計。
從前述可見，我國與產(chǎn)業(yè)有關(guān)的財稅政策在“十二五”期間密集出臺，數(shù)量眾多，許多政策不細(xì)致，短期性明顯，導(dǎo)致政策效果不佳，造成財政資金的浪費(fèi)和財政收入的流失。
第二，財稅政策應(yīng)把握好彈性。如果將政策彈性理解為產(chǎn)業(yè)發(fā)展對政策變化的敏感度。政策彈性大的領(lǐng)域，財稅政策應(yīng)更多發(fā)揮作用，政策彈性小的領(lǐng)域，財稅政策應(yīng)適時退出，使市場機(jī)制發(fā)揮作用。
節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)既存在市場機(jī)制可充分發(fā)揮作用的領(lǐng)域(如節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、節(jié)能環(huán)保設(shè)備等)，也存在市場部分失靈的領(lǐng)域(如節(jié)能技術(shù)、節(jié)能服務(wù)等)。由于產(chǎn)業(yè)跨多領(lǐng)域、滲透性強(qiáng)，細(xì)分產(chǎn)業(yè)眾多，前述兩大類領(lǐng)域均存在發(fā)展水平參差不齊的狀況。
政策彈性小的領(lǐng)域是指發(fā)展相對成熟的、市場機(jī)制可發(fā)揮作用的領(lǐng)域，財稅政策的扶持可能會扭曲市場價格，不利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展;政策彈性大的領(lǐng)域是指發(fā)展水平較低、競爭力弱的市場機(jī)制可發(fā)揮作用的領(lǐng)域以及市場部分失靈的領(lǐng)域，財稅政策的扶持則會對產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用。把握好政策彈性，使財稅政策適時進(jìn)退，有利于提高產(chǎn)業(yè)的競爭力，推動產(chǎn)業(yè)快速、穩(wěn)定發(fā)展。
第三，財稅政策要具有完整性。財稅政策的完整性是指，政策的設(shè)計、制定、執(zhí)行、對執(zhí)行的有效監(jiān)督、政策效果的評價以及政策終止的全過程。我國現(xiàn)行的與產(chǎn)業(yè)有關(guān)的財稅政策往往忽略了政策執(zhí)行過程中的有效監(jiān)督，直接影響政策效果，財稅政策的完整性有待加強(qiáng)。對政策執(zhí)行加強(qiáng)監(jiān)督既可使政策真正發(fā)揮效果，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，又可避免財政資金的浪費(fèi)。
監(jiān)督的強(qiáng)化可以通過加強(qiáng)信息流動、改善信息不對稱以及借助第三方進(jìn)行監(jiān)督。建立信息公眾平臺，及時公布財政資金在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的使用情況，提高資金使用的透明度。對于財政支出額度大的節(jié)能環(huán)保工程，定期公布資金使用方向直到工程結(jié)束?，F(xiàn)有的與產(chǎn)業(yè)有關(guān)的各類網(wǎng)站更多是提供與節(jié)能環(huán)保有關(guān)的產(chǎn)品信息、企業(yè)信息的發(fā)布，缺少對資金使用的信息發(fā)布。借助第三方，如社會力量監(jiān)督，地方政府可以征集各行業(yè)志愿者，由志愿者以第三方視角反映其了解的資金使用情況，從中發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，自下而上對財政資金的社會監(jiān)督更利于提高政策的執(zhí)行力度，使作用于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的財稅政策完整性更強(qiáng)。
第四，財稅政策要與立法和行政手段密切配合。美、日等發(fā)達(dá)國家的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)競爭力強(qiáng)，占有國際市場的絕對份額，與其財稅政策與本國的立法、行政手段緊密配合密切相關(guān)。法律不完善，行政管理落后，即使再有力的財稅政策扶持也只會起到短期的促進(jìn)作用。
企業(yè)和消費(fèi)者都是謀求最大化的經(jīng)濟(jì)人，一旦優(yōu)惠政策停止或到期，單純的逐利行為使企業(yè)無心研發(fā)節(jié)能環(huán)保技術(shù)、生產(chǎn)效能更高的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，轉(zhuǎn)向其他領(lǐng)域，使產(chǎn)業(yè)發(fā)展處于低水平狀態(tài);消費(fèi)者在尚缺乏環(huán)境責(zé)任意識、收入水平較低的情況下則會轉(zhuǎn)而購買功能相同，但價位更低的普通商品作為替代。與資源、環(huán)境有關(guān)的立法使公眾意識到資源環(huán)境問題的嚴(yán)重性，有效的行政管理約束了公眾對資源環(huán)境的不良行為，以財稅政策為代表的經(jīng)濟(jì)手段激勵公眾生產(chǎn)和消費(fèi)有助于解決資源環(huán)境問題的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、技術(shù)、設(shè)備和服務(wù)。三者的密切配合在提高公眾的環(huán)境責(zé)任意識和能源資源危機(jī)意識的同時，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
第五，鼓勵性政策與懲罰性政策有效結(jié)合。由于產(chǎn)業(yè)的特殊性，使促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策既有鼓勵性政策，又有懲罰性政策。前者主要是指政府購買、財政補(bǔ)貼等財政支出政策和企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種的優(yōu)惠政策，這類政策可從正向角度引導(dǎo)更多企業(yè)進(jìn)入節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，加大對節(jié)能環(huán)保技術(shù)的研發(fā)和節(jié)能環(huán)保服務(wù)的提供，增強(qiáng)市場的競爭性，有利于節(jié)能環(huán)保市場的發(fā)展。后者則主要是指排污費(fèi)、垃圾處理費(fèi)等環(huán)境稅費(fèi)和對礦產(chǎn)等各類資源征收的資源稅。懲罰性政策的實(shí)施可以促使企業(yè)改進(jìn)技術(shù)，降低能耗，提高資源的使用效率，從反向推動節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展至今，與產(chǎn)業(yè)有關(guān)的鼓勵性政策作用范圍較廣，產(chǎn)業(yè)內(nèi)各領(lǐng)域的稅收減免、投資抵免等極大地調(diào)動了企業(yè)生產(chǎn)積極性。懲罰性政策出現(xiàn)較早，但發(fā)展相對緩慢。排污費(fèi)自1982年開始征收，但其落后的計征方式和方法持續(xù)多年，未有效制約企業(yè)的排污行為，“十二五”末期才出臺新的排污費(fèi)征收管理辦法。“十五”期間開征的城市污水處理費(fèi)和城市生活垃圾處理費(fèi)是環(huán)境稅改革的起點(diǎn)，但環(huán)境稅至今尚未全面開征，仍在走立法程序。由于公眾的環(huán)境責(zé)任意識淡薄，僅依靠鼓勵性政策可能造成企業(yè)和消費(fèi)者以節(jié)能之名破壞環(huán)保，懲罰性政策則可以有效約束公眾生產(chǎn)與消費(fèi)的負(fù)外部性行為，減少對資源環(huán)境的破壞，增加對節(jié)能環(huán)保市場的供給和需求，有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
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