2017年財(cái)稅政策
2017年財(cái)稅政策
2017年，中國(guó)財(cái)稅面對(duì)的挑戰(zhàn)將更加嚴(yán)峻。以下是學(xué)習(xí)啦小編精心整理的關(guān)于2017年財(cái)稅政策的相關(guān)文章，希望對(duì)你有幫助!!!
2017年財(cái)稅政策
2017 財(cái)稅改革需要啃“大骨頭”
2017年，中國(guó)財(cái)稅面對(duì)的挑戰(zhàn)將更加嚴(yán)峻。國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜，中國(guó)財(cái)政政策的選擇將更加困難。全面深化改革進(jìn)入深水區(qū)，財(cái)稅改革需要啃“大骨頭”，各種可能的風(fēng)險(xiǎn)都要充分考慮。隨著特朗普總統(tǒng)的就位，美國(guó)減稅計(jì)劃的實(shí)施，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)將變得更加撲朔迷離，中國(guó)財(cái)稅必須有對(duì)應(yīng)的措施。
積極財(cái)政政策需要更加靈活有效
以財(cái)政赤字?jǐn)U大為中心的積極財(cái)政政策仍需發(fā)力增效，要讓積極財(cái)政政策更加靈活更加有效。這是基于當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所作出的判斷。12月14日，美聯(lián)儲(chǔ)決定加息，但這并不意味著美國(guó)經(jīng)濟(jì)乃至世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入穩(wěn)步復(fù)蘇的狀態(tài)。更合理的理解應(yīng)該是美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)的階段性改善所作出的回應(yīng)。未來(lái)如何，還有許多不確定性。特別是，商人思維的新政治人物——特朗普總統(tǒng)的上臺(tái)，將可能打出一系列在商人看來(lái)很正常但在國(guó)際政治界顯得不可理喻的牌。政治牌的經(jīng)濟(jì)打法和經(jīng)濟(jì)牌的政治打法可能讓這個(gè)世界充滿了更多不確定性。美國(guó)所采取的制造業(yè)回歸政策也會(huì)對(duì)中國(guó)有一定影響。2017年歐洲經(jīng)濟(jì)同樣面臨諸多困難。英國(guó)脫歐的各種影響將繼續(xù)發(fā)酵。少數(shù)歐盟成員國(guó)與歐盟的關(guān)系會(huì)有什么變化，也需拭目以待。歐洲經(jīng)濟(jì)能做到保持穩(wěn)定，已很了不起。亞太地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況暫時(shí)也看不到太多的亮點(diǎn)。國(guó)際因素對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)效應(yīng)不容樂(lè)觀。中國(guó)應(yīng)更多地立足國(guó)情，做好自己的事。
2017年，持續(xù)數(shù)年的積極財(cái)政政策仍然需要繼續(xù)堅(jiān)持，財(cái)政赤字率需要進(jìn)一步提高。2017年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將“穩(wěn)中求進(jìn)”，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率仍然可能在6.5%左右徘徊，經(jīng)濟(jì)面對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的支撐作用可能極為有限。2016年1-11月累計(jì)全國(guó)一般公共預(yù)算收入148250億元，同比增長(zhǎng)5.7%，僅為年初預(yù)算的94.3%。1-11月份累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入122326億元，同比增長(zhǎng)6%;非稅收入25924億元，同比增長(zhǎng)4.5%。但是，11月份的財(cái)政收入數(shù)據(jù)表明，財(cái)政收入形勢(shì)已極為嚴(yán)峻。11月份，全國(guó)一般公共預(yù)算收入同比增長(zhǎng)僅3.1%，無(wú)論中央還是地方增長(zhǎng)都處于較低的水平，前者同口徑增長(zhǎng)4%，后者同口徑僅增長(zhǎng)2.3%，同比下降1.4%。更值得警惕的是，11月份，全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入8554億元，同比下降2.5%。稅收收入增速轉(zhuǎn)負(fù)的背后，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的難題。考慮到非稅收入增長(zhǎng)的一次性因素和不可持續(xù)性，財(cái)政收入增長(zhǎng)質(zhì)量同樣堪憂。各地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中所遇到的難題不同，一些地方財(cái)政收入增長(zhǎng)質(zhì)量不高，甚至存在較大水分，一旦水分?jǐn)D出，問(wèn)題就可能充分暴露，財(cái)政正常運(yùn)行甚至都可能受到影響。一些地方對(duì)某種產(chǎn)業(yè)依賴度偏大，一旦市場(chǎng)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)換，或全球價(jià)值鏈安排的變化，或消費(fèi)習(xí)慣的改變，都可能給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)帶來(lái)致命的打擊，并進(jìn)而對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生極大的負(fù)面沖擊。
財(cái)政支出剛性以及支持改革所可能增加的支出壓力都決定了財(cái)政支出規(guī)模的壓縮空間極小。財(cái)政支出規(guī)模與政府職能轉(zhuǎn)變有關(guān)。職能轉(zhuǎn)變意味著政府應(yīng)該讓一些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)功能回歸市場(chǎng)和社會(huì)。這肯定需要一定的過(guò)程，且將與全面深化改革任務(wù)同步完成。已有的部分改革用意很好，但在實(shí)施中明顯感受到財(cái)政支出的巨大壓力。人口嚴(yán)重老齡化是未來(lái)中國(guó)財(cái)政最大的挑戰(zhàn)，不是之一。養(yǎng)老金支付壓力在2016年就已經(jīng)顯現(xiàn)出來(lái)。各地養(yǎng)老金支付能力有差距，但就總體上看，不少地方養(yǎng)老金支付壓力大，少數(shù)地方甚至只有一個(gè)月的支付能力。人口老齡化和醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步所帶來(lái)的醫(yī)療衛(wèi)生支出壓力也意味著財(cái)政資金的相當(dāng)部分需要用于此。此外，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)需要更多的基礎(chǔ)設(shè)施投入。財(cái)政收支之間的差距，意味著財(cái)政赤字率只能進(jìn)一步提高。財(cái)政赤字率應(yīng)該在2016年3%的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步提高。2017年，與2016年同口徑的財(cái)政赤字率在3.5%左右可能較合適。此外，2017年中國(guó)還需要某些專項(xiàng)債和特別國(guó)債配合。
稅制改革的著力點(diǎn)
(一)增值稅改革
2016年5月1日，中國(guó)開始“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)，這是中國(guó)稅制改革史上的重要事件。“試點(diǎn)”就意味著方案有需要進(jìn)一步完善之處。確實(shí)如此。一直將“營(yíng)改增”與稅負(fù)聯(lián)系在一起，在相當(dāng)大程度上讓“營(yíng)改增”試點(diǎn)處于被動(dòng)局面。要不斷地去論證企業(yè)稅負(fù)未因“營(yíng)改增”而增加，實(shí)際上在許多時(shí)候都會(huì)遇到困難。“營(yíng)改增”前后稅負(fù)比較有太多的難題需要克服。
增值稅應(yīng)納稅額除了銷項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)稅有可比性外，進(jìn)項(xiàng)稅額是個(gè)特殊問(wèn)題，且不同時(shí)期不同的購(gòu)入商品和服務(wù)進(jìn)度安排，都會(huì)影響當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。與其在稅負(fù)比較上應(yīng)對(duì)眾多挑戰(zhàn)，不如跳出稅負(fù)比較的圈子，更務(wù)實(shí)地討論增值稅稅負(fù)問(wèn)題。用“營(yíng)改增”之前的名義稅負(fù)和之后的名義稅負(fù)進(jìn)行比較容易陷入誤區(qū)。企業(yè)所感受到的是實(shí)際稅負(fù)，而不會(huì)是名義稅負(fù)。讓企業(yè)真真切切感受到減稅，同時(shí)也是讓增值稅改革回歸原初目標(biāo)的做法就是簡(jiǎn)并稅率并大幅度下調(diào)稅率。
當(dāng)前兩檔基本稅率兩檔稅率以及三個(gè)征收率的狀況和現(xiàn)代增值稅的中性稅收要求不適應(yīng)，宜改為一檔基本稅率和一檔低稅率。根據(jù)就低不就高原則，基本稅率確定為10%、低稅率確定為5%比較合理。稅率大幅度下調(diào)之后，就不用過(guò)多地受到企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的糾纏，而將更多的精力用于構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，在財(cái)政收入壓力大的背景下，增值稅減稅政策的落實(shí)需要極大的勇氣。
除了前述理由之外，至少還有兩個(gè)理由可以支持增值稅減稅：第一，提高財(cái)政赤字率可以擴(kuò)大增值稅減稅空間。第二，政府與企業(yè)共渡難關(guān)。在國(guó)內(nèi)外復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到很多困難，日子不是那么好過(guò)，政府少拿點(diǎn)或暫時(shí)不拿，對(duì)企業(yè)是好事，對(duì)未來(lái)稅源的擴(kuò)大也未嘗不是。風(fēng)物長(zhǎng)宜放眼量。以短期的讓與得到中長(zhǎng)期的收益，是值得的。
(二)個(gè)人所得稅制改革
2017年，綜合與分類的個(gè)人所得稅制改革不能再裹足不前。改革已經(jīng)到了箭在弦上必須發(fā)的時(shí)候。個(gè)稅改革的難度肯定比通常想象得多。個(gè)稅制度設(shè)計(jì)必須考慮到征管因素。征管不能到位的個(gè)稅改革方案只會(huì)讓政府失去公信力。綜合制改革只能分布進(jìn)行。第一步應(yīng)該是合并工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，并按年計(jì)算應(yīng)納稅額。這兩類所得合并障礙最小，且可以解決一些收入不高且只有勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人的高稅負(fù)問(wèn)題。個(gè)稅仍然可以按月計(jì)征，待到年度結(jié)束后符合條件者可以按年申報(bào)并處理有關(guān)退補(bǔ)稅問(wèn)題。不需要所有人都自行納稅，主要是考慮到征管成本。專項(xiàng)扣除也可以分步實(shí)施。每一種專項(xiàng)扣除都會(huì)牽涉許多信息的收集和處理。每一種可能的專項(xiàng)扣除如住房按揭貸款利息支出扣除、贍養(yǎng)老人撫養(yǎng)小孩支出扣除、大筆教育費(fèi)用支出、大筆醫(yī)療費(fèi)用支出等都需要各種相關(guān)信息。稅務(wù)局是否有能力收集和處理這些信息，以及處理這些信息的成本是否值得，都是值得探討的問(wèn)題。個(gè)稅改革需要考慮成本。如果征管成本過(guò)高，以致成本高過(guò)稅收收入，那么這樣的方案即使在未來(lái)可行也應(yīng)該暫緩。個(gè)人所得稅占稅收總收入即使到2015年也僅占7%，征管成本投入多少才是合適的，不能不引起重視。
(三)其他稅制改革
2017年，環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅立法可望完成，稅收法定進(jìn)程將因此加快。消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅以及其他一些稅種仍有優(yōu)化空間?？偸怯腥艘哉{(diào)節(jié)收入分配和節(jié)能減排為理由主張對(duì)所謂的奢侈品課征重稅(主要是消費(fèi)稅)，但這么做的政策效果能在多大程度上實(shí)現(xiàn)值得懷疑。基于國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的原因，消費(fèi)稅的許多稅目稅負(fù)應(yīng)該進(jìn)一步下調(diào)，以豐富國(guó)人國(guó)內(nèi)購(gòu)物選擇機(jī)會(huì)，同時(shí)讓流失到境外的稅收回歸。時(shí)代在變化，一些原來(lái)是所謂奢侈品的商品早已進(jìn)入尋常百姓家，更多的國(guó)人有了海外購(gòu)物機(jī)會(huì)，即使不出門也有各種各樣海外代購(gòu)。與其維持名義高稅率而征收到較少的稅收，不如縮減消費(fèi)稅稅目降低消費(fèi)稅稅率，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者和政府的雙贏。企業(yè)所得稅所涉及的企業(yè)成本費(fèi)用的確定仍然有優(yōu)化空間。稅法規(guī)定如何企業(yè)實(shí)際更加吻合，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)影響甚大。
僅有減稅是不夠的。中國(guó)企業(yè)的負(fù)擔(dān)還有相當(dāng)部分來(lái)自行政性收費(fèi)和政府性基金，來(lái)自不合理的公共定價(jià)。那些以節(jié)能減排為理由的資源能源高定價(jià)往往不能真正實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)，而且還會(huì)損害中國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。行政性收費(fèi)和政府性基金能夠壓縮的就應(yīng)該壓縮。2017年，美國(guó)隨著特朗普總統(tǒng)的上臺(tái)，稅負(fù)有望大幅度下調(diào)，中國(guó)必須積極應(yīng)對(duì)。
政府間財(cái)政關(guān)系改革及其他
2017年，中國(guó)財(cái)稅的挑戰(zhàn)還有許多。財(cái)稅體制改革方案的設(shè)計(jì)就是其中之一。根據(jù)有關(guān)部署，2017-2018年，中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革要爭(zhēng)取在教育、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、交通運(yùn)輸?shù)然竟卜?wù)領(lǐng)域取得突破性進(jìn)展。這不僅僅涉及財(cái)政部門，還會(huì)涉及教育、衛(wèi)生、環(huán)保、交通運(yùn)輸?shù)葘I(yè)部門。部門之間的協(xié)調(diào)以及中央和地方之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題交織在一起，更是增添了政府間財(cái)政關(guān)系改革的難度。中央和地方政府間財(cái)政收入的劃分也是難題。
在相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)，中國(guó)需要謹(jǐn)慎考慮將房地產(chǎn)稅作為地方稅收收入來(lái)源的問(wèn)題，更不能將更不靠譜的遺產(chǎn)稅作為地方稅收入的選項(xiàng)。財(cái)稅改革方案一定要注意專業(yè)性。在“穩(wěn)中求進(jìn)”的背景下，將更多的時(shí)間配置給改革方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)同樣是財(cái)稅改革在加快的表現(xiàn)，財(cái)稅改革的穩(wěn)步推進(jìn)遠(yuǎn)比方案不成熟就貿(mào)然推進(jìn)更重要。
2017年財(cái)稅改革：直接稅改革有望提速
去年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對(duì)2017年的財(cái)稅體制改革做出部署，提出“要穩(wěn)妥推進(jìn)財(cái)稅和金融體制改革，落實(shí)推動(dòng)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，加快制定中央和地方收入劃分總體方案，抓緊提出健全地方稅體系方案”。
本輪財(cái)稅體制改革從十八屆三中全會(huì)迄今已經(jīng)推行了三年，伴隨一批有力度、有分量的改革成果，現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)正邁出實(shí)質(zhì)性的步伐，預(yù)算管理制度改革取得決定性進(jìn)展。
在財(cái)稅體制改革下一步推進(jìn)路線圖上，包括推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革，積極推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，繼續(xù)推進(jìn)資源稅改革等任務(wù)都已經(jīng)躍然紙上。
總體來(lái)看，包括房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅在內(nèi)的直接稅改革將成為下一步改革的重要突破口。具體到2017年，個(gè)人所得稅改革的總體方案出爐成為大概率事件，或?qū)⒊蔀?017年稅制改革的最大看點(diǎn)。
2017購(gòu)置稅新規(guī)定公布：車輛購(gòu)置稅減半政策即將取消
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅的通知》(財(cái)稅[2016]136號(hào))，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，明確自2017年1月1日起至12月31日止，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購(gòu)置稅。
意思就是，2017年起，1.6升及以下排量的乘用車的車輛購(gòu)置稅稅率不再是5%，而是提高到7.5%。
2018年起，更是沒(méi)得優(yōu)惠了!直接恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購(gòu)置稅。
通知原文內(nèi)容如下：
關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅的通知
財(cái)稅[2016]136號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就減征1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、自2017年1月1日起至12月31日止，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購(gòu)置稅。
二、本通知所稱乘用車，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位的汽車。具體包括：
(一)國(guó)產(chǎn)轎車：“中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證”(以下簡(jiǎn)稱合格證)中“車輛型號(hào)”項(xiàng)的車輛類型代號(hào)(車輛型號(hào)的第一位數(shù)字，下同)為“7”，“排量和功率(ml/kw)”項(xiàng)中排量不超過(guò)1600ml，“額定載客(人)”項(xiàng)不超過(guò)9人。
(二)國(guó)產(chǎn)專用乘用車：合格證中“車輛型號(hào)”項(xiàng)的車輛類型代號(hào)為“5”，“排量和功率(ml/kw)”項(xiàng)中排量不超過(guò)1600ml，“額定載客(人)”項(xiàng)不超過(guò)9人，“額定載質(zhì)量(kg)”項(xiàng)小于額定載客人數(shù)和65kg的乘積。
(三)其他國(guó)產(chǎn)乘用車：合格證中“車輛型號(hào)”項(xiàng)的車輛類型代號(hào)為“6”，“排量和功率(ml/kw)”項(xiàng)中排量不超過(guò)1600ml，“額定載客(人)”項(xiàng)不超過(guò)9人。
(四)進(jìn)口乘用車。參照國(guó)產(chǎn)同類車型技術(shù)參數(shù)認(rèn)定。
三、乘用車購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。
四、新能源汽車車輛購(gòu)置稅政策按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2014年第53號(hào))執(zhí)行。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
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2.2017稅改方案