內(nèi)部控制制度學(xué)術(shù)論文

　　內(nèi)部控制是指一個單位的各級 管理層，為了保護(hù)其 經(jīng)濟(jì) 資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和 會計(jì) 信息的正確可靠，下面小編給大家分享一些內(nèi)部控制制度學(xué)術(shù)論文，大家快來跟小編一起欣賞吧。

　　內(nèi)部控制制度學(xué)術(shù)論文篇一

　　內(nèi)部控制制度初探

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;制度

　　內(nèi)部控制是指一個單位的各級 管理層，為了保護(hù)其 經(jīng)濟(jì) 資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和 會計(jì) 信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互 聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的 方法 、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。

　　內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計(jì)控制和管理控制。會計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計(jì)控制，也可以用于管理控制。

　　一、內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù) 報告的可靠性。

　　1.有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

　　2.保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。

　　3.保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報告及時地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

　　二、內(nèi)部控制的建立和實(shí)施

　　一個單位要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在 組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。

　　1.組織結(jié)構(gòu)控制

　　實(shí)行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，以及為每個組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。

　　根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動通常可以劃分五個步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

　　2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。 企業(yè) 每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。

　　授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)指受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。

　　內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

　　3.會計(jì)記錄控制

　　會計(jì)記錄控制的要求是保證會計(jì)信息反映及時、完整、準(zhǔn)確、合法。一個單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會計(jì)記錄控制，要建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制，對會計(jì)人員進(jìn)行 科學(xué) 的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號，通過復(fù)式記賬，在兩個或兩個以上相關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端 問題 。

　　4.資產(chǎn)保護(hù)控制

　　資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制，廣義上說，資產(chǎn)保護(hù)控制，可以包括對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

　　接近控制主要是指嚴(yán)格控制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人同才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來達(dá)到。

　　盤點(diǎn)控制是指對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較，盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。

　　5.職工素質(zhì)控制

　　職工素質(zhì)控制包括 企業(yè) 在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng) 工作要求。

　　如果 管理層重視對單位內(nèi)職工的投資、管理和使用，合理配置 組織內(nèi)的人力資源，職工所創(chuàng)造的價值必然會增加;反之，就會造成人力資源價值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費(fèi)。

　　6.預(yù)算控制

　　預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算就是單位的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算，將要受到處罰。預(yù)算控制也是一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的 內(nèi)容 可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。

　　預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部 審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，通過預(yù)算的編制和實(shí)施，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較 分析 內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。

　　7.風(fēng)險控制

　　企業(yè)所面臨的風(fēng)險按形成的原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險兩大類。

　　經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，由于原材料供應(yīng)地的 政治 經(jīng)濟(jì) 情況變化等帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來的生產(chǎn)方面的風(fēng)險，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風(fēng)險，此外還有勞動力市場供求關(guān)系變化， 自然 環(huán)境變化， 稅收調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等方面等因素，也會直接或間接地 影響 企業(yè)正常經(jīng)營活動。經(jīng)營風(fēng)險多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。對財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制，關(guān)鍵是要保證有一個合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。

　　8.編制業(yè)績 報告控制

　　業(yè)績報告也稱責(zé)任報告，是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。業(yè)績報告是為單位內(nèi)部控制服務(wù)的，屬于管理 會計(jì) 的范疇，因此，編制業(yè)績報告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任。業(yè)績報告可以有日報、周報、月報、季報、年報等，并通過文件的形式予以規(guī)定。

　　三、內(nèi)部控制的檢查和評價

　　內(nèi)部控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計(jì)來完成的。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可以理解為對內(nèi)部控制的控制。通?？砂匆韵鲁绦蚝筒襟E：

　　1.確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。

　　2.檢查、判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全情況，在分析被審計(jì)單位控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性作出評價。

　　3.測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng) 科學(xué) 地選定具有代表性的測試樣本，借以正確判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。

　　4.寫出內(nèi)部控制檢查與評價的最終報告。內(nèi)部審計(jì)人員在其最終報告中，提出若干具體調(diào)查結(jié)論、意見、評價和建議，供單位最高管理層采納，同時送交被審計(jì)單位的管理人員以改進(jìn)內(nèi)部控制。

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