企業(yè)制度建設(shè)思考小論文范文
企業(yè)制度建設(shè)是企業(yè)健康運行的必要保障,但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,綜合實力的不斷增強,以及形勢的不斷變化,現(xiàn)行的企業(yè)制度需要進一步修訂和完善。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)制度建設(shè)思考小論文范文，供大家參考。
企業(yè)制度建設(shè)思考小論文范文篇一
《 事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督分析 》
摘要：內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督是事業(yè)單位管理工作中最為關(guān)鍵的組成部分，考慮到我國事業(yè)單位目前所存在的內(nèi)控及內(nèi)審監(jiān)督制度的特殊性和復(fù)雜性，許多事業(yè)單位都存在相關(guān)建設(shè)節(jié)奏滯后、思想認(rèn)識不足等問題，它們影響了事業(yè)單位的信息管理質(zhì)量。所以本文為了強化事業(yè)單位的內(nèi)控與內(nèi)審監(jiān)督制度建設(shè)，指出了目前我國事業(yè)單位所存在問題，同時也給出了相關(guān)的對策建議。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;內(nèi)審監(jiān)督;事業(yè)單位;建設(shè);問題;對策
我國目前正處于平穩(wěn)的市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督工作方面應(yīng)該結(jié)合實際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經(jīng)驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的合理完善。
一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析
(一)內(nèi)控制度健全性不足
我國目前屬于市場經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面還不存在嚴(yán)格的機制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點的相應(yīng)內(nèi)控準(zhǔn)則。這就導(dǎo)致了事業(yè)單位在財政預(yù)算支出管理改革上無法適應(yīng)目前日益復(fù)雜的社會環(huán)境，導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。
(二)內(nèi)控意識薄弱
在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單位內(nèi)部的管理機制建設(shè)，這種做法就是缺乏對內(nèi)控機制建設(shè)最基本認(rèn)識的思想表現(xiàn)，根本無視了內(nèi)控機制建設(shè)的重要性。從本質(zhì)上講，這是因為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為單位的主要職責(zé)就是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因為沒有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度，但是這種思想是嚴(yán)重錯誤的。這說明事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)還將對內(nèi)控制度的認(rèn)識局限于財務(wù)管理和審計上，實際上內(nèi)控制度建設(shè)就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對相關(guān)業(yè)務(wù)控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。
(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失
內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當(dāng)嚴(yán)重的問題。由于內(nèi)控制度建設(shè)的不利而導(dǎo)致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級以及部門之間的交流，進而不能及時解決問題，更不能把握時機發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因為其信息系統(tǒng)建設(shè)的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴(yán)重的是這一行為在實施3個月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴(yán)重?fù)p失。所以說，由于內(nèi)控制度建設(shè)不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)進程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產(chǎn)不斷流失，無法被正?？刂?。
(四)內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差
首先，國內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。其次，事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機制缺乏獨立性，而且實際監(jiān)督工作流于表面形式。國內(nèi)事業(yè)單位目前所實行的一般多為“雙重領(lǐng)導(dǎo)”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)通常都是在事業(yè)單位的多部門領(lǐng)導(dǎo)下運行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮高層領(lǐng)導(dǎo)的利益，無法貫徹執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審業(yè)務(wù)。最后所導(dǎo)致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達(dá)成共識，權(quán)威性不足[1]。
二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對策建議
針對上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督方面建設(shè)的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會產(chǎn)生正面效應(yīng)，就必須馬上完善事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關(guān)對策。
(一)完善內(nèi)控制度
對我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)而言，目前的當(dāng)務(wù)之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控制建設(shè)制度，并同時完善相關(guān)的政策法規(guī)。根據(jù)我國國情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機制可以借鑒國際公共部門的內(nèi)控準(zhǔn)則以及國內(nèi)社會上企業(yè)的成功經(jīng)驗，并依據(jù)國際慣例中內(nèi)部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益)與相關(guān)主管機構(gòu)合理構(gòu)建概念邏輯框架，實現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)也應(yīng)該配套相關(guān)法律法規(guī)措施，以適應(yīng)絕大部分事業(yè)單位的共通性，實現(xiàn)有章可循和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控責(zé)任追究制度，進而強化法律對事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴(yán)謹(jǐn)性。
(二)強化內(nèi)控意識
內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的強化要從事業(yè)單位人員個體做起，首先要營造單位內(nèi)部的內(nèi)控良好氛圍，例如領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該負(fù)起責(zé)任，做到表率作用，強化管理層內(nèi)控意識，讓內(nèi)控制度建設(shè)真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設(shè)的全面落實。在制定內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定時，本文建議事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任制的同時，將責(zé)任風(fēng)險與管理層政績與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)掛鉤，強化管理層的履責(zé)意識，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團結(jié)主動維護改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達(dá)到主動建設(shè)內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。
(三)建立于基于內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報告制度
所謂內(nèi)部報告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務(wù)部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內(nèi)部報告制度需要負(fù)責(zé)的部分。內(nèi)部報告制度能夠促進事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層作出與單位本身戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的關(guān)鍵決策，它也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作提供了最重要的信息基礎(chǔ)，而且在建立該制度之后，事業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。
(四)建設(shè)以確保內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量為主的審計制度
內(nèi)審監(jiān)督制約機制的加強也是事業(yè)單位改善內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，開展內(nèi)審監(jiān)督不但能有效控制事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調(diào)事業(yè)單位高級管理層履行其應(yīng)該擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，真正達(dá)到對事業(yè)單位內(nèi)部各個層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)的獨立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設(shè)立具有內(nèi)部審計監(jiān)督功能的預(yù)算委員會，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不受審計單位的控制，從而真正實施全面審計，如實反映事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)狀況。其次，要做到對內(nèi)審監(jiān)督制度的技術(shù)創(chuàng)新。如今，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計技術(shù)與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內(nèi)部審計帶來了不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應(yīng)該與時俱進，從傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督限制中走出來，向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，注重審計技術(shù)的革新，順應(yīng)事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展潮流[3]。
三、總結(jié)
從本文可以看出，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構(gòu)建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業(yè)單位一定要在基于提升社會公信力的同時，從外部借鑒經(jīng)驗到內(nèi)部自我調(diào)整來健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制，并結(jié)合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實際國情，做到對內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相對完善，保證事業(yè)單位的長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。
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企業(yè)制度建設(shè)思考小論文范文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)思考 》
摘要：
隨著改革開放的深入，我國的經(jīng)濟形式向著高速發(fā)展的方向前進，國家實力、綜合國力都有著較大的變化。隨著外貿(mào)活動的進步，與國際經(jīng)濟進一步深入、國家的經(jīng)濟體制也不斷地變化，在這過程中會不可避免地發(fā)生一些經(jīng)濟犯罪的情況，甚至是與整體經(jīng)濟形式不和諧的情況。對于一些企業(yè)而言，甚至由于這些原因，一些企業(yè)由昌盛走向衰敗，對其進行深究，相當(dāng)一部分原因是由于企業(yè)內(nèi)部沒有建立過硬的企業(yè)內(nèi)部會計制度。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計制度;問題;制度建設(shè)
所謂內(nèi)部會計制度，是對于廣義的單位而言，依據(jù)相關(guān)的財會制度財政法規(guī)對單位自身的會計業(yè)務(wù)進行操作的方法。如果某個單位沒有形成合理有效的內(nèi)部會計制度，又或是將現(xiàn)有的較為完整的內(nèi)部會計制度束之高閣，不能切實地將制度嚴(yán)格的落實，這將會直接導(dǎo)致上述單位的管理混亂、財務(wù)操作隨意、大大增加了單位的財務(wù)和資金的風(fēng)險?？梢?，對于一個企業(yè)而言，必須合理完善內(nèi)部會計制度，只有這樣，才能確保企業(yè)科學(xué)、高效運行。
一、內(nèi)部會計制度的重要性
一個現(xiàn)代化的企業(yè)其核心管理制度就是以內(nèi)部會計制度作為重要組成部分構(gòu)成的，同時內(nèi)部會計制度也是企業(yè)會計工作的重要指導(dǎo)性文件，能夠明確地對一個企業(yè)的會計工作需要遵循的規(guī)則、方法進行確定，其重要性還表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.國家要求企業(yè)制定內(nèi)部會計制度，其宗旨是為所有的企業(yè)制定一個合理而有章可循的會計貫徹方案和參照標(biāo)準(zhǔn)，所以要求企業(yè)要依此而為，但是國家頒布的法律、法規(guī)、規(guī)章制度是具有普遍的適用性，并不是對于全部的企業(yè)都有完全的切合性，因此對于企業(yè)而言，要在大原則的基礎(chǔ)上，重新編制更適合企業(yè)自身的實施細(xì)則。
2.內(nèi)部會計制度能夠提高企業(yè)管理的綜合效率，幫助企業(yè)能夠及時有效地獲得國家或是行業(yè)協(xié)會等發(fā)布的正確可靠的會計信息，杜絕企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟犯罪或是效率低下等管理弊端，對于企業(yè)不同部門需要獲知的最新的相關(guān)政策出臺情況、企業(yè)對于不同部門的經(jīng)營結(jié)果及分析結(jié)果，都需要由會計部門進行匯總、分析，進而形成報告。
3.內(nèi)部會計制度是保證會計工作的準(zhǔn)確性合法性的基本制度，而同時也可以極大的促進會計工作的效率，合理有效的內(nèi)部會計制度，能夠精化會計機構(gòu)的設(shè)置、提高會計人員的分工效率，加大協(xié)作的密切度。
二、內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題及原因分析
(一)企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全
一些企業(yè)沒有建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計核算制度，崗位管理也處于混亂的狀態(tài)，個別企業(yè)甚至完全沒有建立內(nèi)部會計制度，而是隨意地進行會計工作。一些企業(yè)為了方便，不考慮企業(yè)內(nèi)部特點和工作需要，簡單地將企業(yè)會計準(zhǔn)則以及現(xiàn)有的行業(yè)統(tǒng)一會計制度、企業(yè)財務(wù)通則，甚至是上級下發(fā)的各種文件直接拿來就成了企業(yè)內(nèi)部會計制度，在此種情況下，經(jīng)常性的出現(xiàn)擠占成本，成本虛高，財務(wù)數(shù)據(jù)混亂，會計數(shù)據(jù)隨意等情況，這樣就使得企業(yè)日常會計工作沒有制度性只有隨意性，不能形成健康有效的會計信息，各項財務(wù)指標(biāo)不能真實反映實際的經(jīng)營狀況，無法保證企業(yè)得到正確的決算。究其原因，一些中小企業(yè)重視效益，輕視管理，尤其是財務(wù)管理工作，忽視內(nèi)部會計制度建設(shè)，覺得本單位的業(yè)務(wù)比較單一，資金往來數(shù)量不大，沒必要建立完善的會計制度。而對于一些大中型企業(yè)，只是為了建立而建立，沒有考慮其實用性和操作性，因為相關(guān)部門和單位要求其建立，所以為了應(yīng)付交差，生搬硬套的形成了一個東西而已，并沒有切實將其運用到企業(yè)的財務(wù)管理中。
(二)企業(yè)會計業(yè)務(wù)缺乏內(nèi)部監(jiān)管及會計制度設(shè)計不合理
形成企業(yè)內(nèi)部的核查制度，并運用到實際管理工作中，可以防微杜漸，使得企業(yè)各職能部門形成一種對會計規(guī)范的重視態(tài)度，提高對經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法性和程序性的重視程度，并形成習(xí)慣，嚴(yán)格執(zhí)行，在日常管理工作中不斷從不同的環(huán)節(jié)防止、發(fā)現(xiàn)并及時糾正問題，保證會計活動的合法性與合規(guī)性。部分企業(yè)建立的內(nèi)部會計制度，不具備可操作性，使得內(nèi)部會計制度水土不服，無法貫穿到企業(yè)管理工作中，制度成為一紙空文，也未達(dá)到制定會計制度的目的。
(三)企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高
部分企業(yè)從事會計工作的人員，并不具備會計資格，會計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計知識培訓(xùn)，連基礎(chǔ)的會計專業(yè)的知識都不掌握，一些人員還存在職業(yè)道德欠缺的嚴(yán)重情況。多見于一些民營企業(yè)，由于傳統(tǒng)觀念的原因，企業(yè)的財務(wù)人員不會聘用外人而選擇自己家人或是熟人，這些“可信賴”的人員卻不具備起碼的會計專業(yè)資格，沒有會計經(jīng)驗，不懂會計制度，沒有會計制度意識，甚至無法做到最基本的規(guī)范處理會計業(yè)務(wù)，更談不上執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部會計制度。
(四)企業(yè)外部缺乏監(jiān)管
對于具有監(jiān)管權(quán)限的政府部門沒能及時有效地監(jiān)督和檢查所轄企業(yè)，沒能及時的督促企業(yè)建立健全，并且不間斷地實施內(nèi)部會計制度，對其是否有效地執(zhí)行也要給與跟進式的監(jiān)督。一些為企業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、事務(wù)所具體執(zhí)行的注冊會計師沒有按照國家相關(guān)要求，只是盲目追求利潤，不考慮誠信，沒有做到對國家對公平交易負(fù)責(zé)，甚至放棄了自己的職業(yè)道德的底線。國家審計署曾經(jīng)對部分上市公司進行審查，其中一些公司所提交的年度報表，及其所完成的審計業(yè)務(wù)存在著較為嚴(yán)重的問題，包括明顯的數(shù)據(jù)造假，會計業(yè)務(wù)質(zhì)量存在不符合要求，業(yè)務(wù)內(nèi)容沒有按照客觀、公正的原則進行實施的問題，嚴(yán)重者甚至出具與事實大相徑庭的的審計報告。從近期的調(diào)查結(jié)果來看，相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部會計制度建設(shè)無法滿足基本的企業(yè)財會制度要求，現(xiàn)有的財會人員所具有的相關(guān)知識與技能不能達(dá)到國家要求，建立科學(xué)、有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度是很多企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
三、進一步完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的有關(guān)建議
企業(yè)為了完善內(nèi)部會計制度建設(shè)應(yīng)該重點對如下內(nèi)容進行調(diào)整。
(一)負(fù)責(zé)人要重視企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)
提高企業(yè)對內(nèi)部會計制度的重視，企業(yè)的負(fù)責(zé)人要首先提高重視程度。相關(guān)的主管部門要不斷的組織企業(yè)負(fù)責(zé)人了解會計制度的重要性，學(xué)習(xí)具體的會計制度，不斷增強責(zé)任人的會計制度觀念。企業(yè)負(fù)責(zé)人只有認(rèn)識到執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)的重要性，才能切實提高對本單位會計工作領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)性。一個企業(yè)只有建立了科學(xué)高效、自上而下的會計制度，才能在實施的過程中，不打折扣，互不推諉。
(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制
企業(yè)應(yīng)該形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立的管理協(xié)調(diào)制度，相關(guān)部門各司其職，互相配合，可以將企業(yè)的整體運行方案和內(nèi)部會計制度切實結(jié)合，相互促進，相互制衡形成多層次的會計組織結(jié)構(gòu)。形成內(nèi)部核查與外部監(jiān)督共同作用的合力效果。
(三)內(nèi)部會計制度的設(shè)計要科學(xué)
企業(yè)的內(nèi)部會計制度要經(jīng)過管理者的逐條確認(rèn)，并由管理者親自組織建立，這樣有利于在整個單位建設(shè)出真實的會計信息傳遞平臺，使得會計制度能夠順利的推進，制度的全部條款要彼此不矛盾，也要體現(xiàn)出獨立性，還要做到彼此的制約性。依照現(xiàn)代的管理科學(xué)，有針對性地將現(xiàn)有的會計管理程序的弊端一一避免，形成合理而高效的會計管理程序執(zhí)行力。
四、結(jié)語
對于目前的經(jīng)濟形勢而言，企業(yè)建立內(nèi)部會計制度不僅僅是對企業(yè)經(jīng)營有益，還是輔助國家完善法律、法規(guī)的有效手段，是確保國家會計法律能夠切實推進的保障。企業(yè)真正從內(nèi)部貫徹實施會計管理制度，有利于改善現(xiàn)有的會計工作缺陷。對于制定和實施內(nèi)部會計制度，要有原則有目的的推進，要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，做到規(guī)范化，專業(yè)化，有效性，保障企業(yè)發(fā)展方向的正確性。
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企業(yè)制度建設(shè)思考小論文范文篇三
《 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)思考 》
事業(yè)單位在日常工作中，需要國家政策項目規(guī)劃、制定出可行性的方案來完成預(yù)定的目標(biāo)。為了避免經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，就要不斷加強內(nèi)部控制，提高方案的執(zhí)行力。一般情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要通過兩個方面來完成，一方面是事業(yè)單位的內(nèi)部控制屬于單位日常管理的一項重要內(nèi)容，需要與主管部門、財政部門、審計部門等加強溝通、協(xié)調(diào)，進而推動事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展;另一方面是將內(nèi)部控制的機制運用到事業(yè)單位的日常管理中，這樣不僅能夠提高事業(yè)單位職工的責(zé)任意識，調(diào)動職工在工作中的積極性，而且在運行的過程中，還能提高單位規(guī)避風(fēng)險的能力，增強單位財務(wù)管理的科學(xué)性、合理性。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)
(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的含義
事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度其本質(zhì)含義是指事業(yè)單位要確保國家的各項法律規(guī)范及其內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)能夠有效的執(zhí)行，促進財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)賬目的可靠性，加強對事業(yè)單位管理中國有資產(chǎn)和集體財產(chǎn)的安全性、完整性的保護，提升事業(yè)單位的長久發(fā)展，推動事業(yè)單位日常各項事務(wù)的正常、有序地運轉(zhuǎn)。從而在單位內(nèi)部實施的一系列控制措施與流程方法，其中牽涉到事業(yè)單位對其日常業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)境的控制，對于可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險性進行評測預(yù)估，對于事業(yè)單位在進行重大事項決策時所應(yīng)當(dāng)采取的監(jiān)督措施，對于各項內(nèi)外部控制影響因素及其在自我檢查等方方面面，都是事業(yè)單位在進行日常管理以及對于財務(wù)的控制過程所實行的一項重要的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容。制定和完善一套具有較強針對性的內(nèi)部控制制度其必須要具備完整的、合理的規(guī)范內(nèi)容以及切實可行的實施策略等，并對其進行全面的貫徹實施，必將成為對事業(yè)單位在新時期下的改革創(chuàng)新提供可靠、堅實的保證。
(二)當(dāng)前形勢下加強內(nèi)控制度的迫切性
由于歷史原因，長期以來我國的事業(yè)單位大多都是實行財政預(yù)算報賬制度，其資金主要來自于財政部門以及與之相對應(yīng)的支出，一般不涉及成本核算和相關(guān)稅金的繳納，因而會計核算也就相對更加簡單一些，也正由于此，存在一些事業(yè)單位對內(nèi)部控制的制度建設(shè)重視性不夠，出現(xiàn)未制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，或是雖制定了相應(yīng)的制度，但在日常工作卻未得到很好的執(zhí)行。在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立的過程中，首先要加強的財務(wù)監(jiān)管，不論監(jiān)管者是誰或監(jiān)管的方式是什么，都必須從監(jiān)管的源頭出發(fā)，即從事業(yè)單位的內(nèi)部來著手，逐步建立并不斷完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題
隨著我國事業(yè)單位改革的不斷推進，近年來，在強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理上，也取得了一定的成效。但是，在日常的實際工作當(dāng)中，我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在諸多問題，影響和阻礙了我國事業(yè)單位的改革和發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)缺乏完善的財務(wù)管理制度
目前，我國事業(yè)單位的在財務(wù)管理上仍存在不少漏洞，需要進一步完善，特別是還有相當(dāng)一部分的事業(yè)單位未能建立起一套完善科學(xué)的財務(wù)管理執(zhí)行機制，從而致使相應(yīng)的財經(jīng)法律法規(guī)以及單位本身制定的內(nèi)部各項規(guī)章制度無法順利有效的執(zhí)行下去，未能將事業(yè)單位當(dāng)中的內(nèi)部牽制、稽查核實與相關(guān)的監(jiān)督管理等規(guī)范得到有效的實施。事業(yè)單位當(dāng)中的財務(wù)人員工作崗位及其部門的人員設(shè)置不盡科學(xué)、合理，甚至有一些事業(yè)單位至今仍未制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，對于財務(wù)內(nèi)容的使用以及管理未能夠形成明確的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)并賦予制度性的保障。事業(yè)單位當(dāng)中的賬目記錄與資金支出未能夠?qū)嵭袓徫坏姆蛛x或是雖對崗位實行了分離措施，但卻并未能起到實質(zhì)性的制約作用。
(二)內(nèi)部控制體系不完善
從財務(wù)制度方面的轉(zhuǎn)變也可以看到內(nèi)部控制體系中存在的缺陷，即由于事業(yè)單位對財務(wù)制度的執(zhí)行程度不足，對于具體的核算未進行有效的監(jiān)督和管控，從而導(dǎo)致只是看到了結(jié)果，而并沒有發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，往往使得一些資金賬目當(dāng)中受到一定的損失或者得不到有效的價值利用。還有一些事業(yè)單位中存在著不合理的預(yù)算體系與審核制度，而且往往是形式大于內(nèi)容，對于信息真實性、有效性的核實還需要進一步的增強。
(三)財務(wù)人員的專業(yè)能力不足
在一些事業(yè)單位中，存在著財務(wù)人員能力不足的問題，由于對業(yè)務(wù)的不熟悉或者對于財務(wù)軟件的應(yīng)用以及核算方法的了解不深，在實際運用中極易出現(xiàn)錯誤，從而給事業(yè)單位的財務(wù)管理帶來了一定的麻煩，使得單位的內(nèi)部控制無法得到有效的實施，影響了事業(yè)單位財務(wù)體系的建設(shè)和單位職能的發(fā)揮。
三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施
(一)完善內(nèi)部財務(wù)管控制度
依據(jù)制度經(jīng)濟學(xué)的有關(guān)理論內(nèi)容，在事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的建設(shè)通常包含了內(nèi)控制度的相關(guān)要求，其具體實施過程當(dāng)中所應(yīng)當(dāng)采取的具體機制性內(nèi)容以及相應(yīng)的非正式標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范要求等。事業(yè)單位通過整體性的實施機制能夠得到有效的保障，其內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范能夠順利的開展實施流程，并且在內(nèi)部控制制度當(dāng)中的非正式規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容也在一定的條件下對其正式的規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生著影響，其影響的結(jié)果包含了有利方面的影響，同時也有不利方面的影響。2015年第11期下旬刊(總第607期)時代Times依據(jù)圖1當(dāng)中的流程內(nèi)容我們能夠清晰看到，在事業(yè)單位的內(nèi)控制度當(dāng)中其正式的規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)同非正式規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)兩者合力產(chǎn)生的結(jié)果即為控制結(jié)果，因而從這一視角來出發(fā)思考，若要實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更深層次的提升并完善其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，就應(yīng)當(dāng)要處理好這三者之間的合理關(guān)系，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠最大化的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用和效果。事業(yè)單位要對于各個財務(wù)人員進行權(quán)力職責(zé)的明確劃分，從而實現(xiàn)對其權(quán)力的有效限制，在具體的實施過程當(dāng)中可以使財務(wù)審批的負(fù)責(zé)人，與財務(wù)經(jīng)辦人員及保管人員之間形成相互制約的關(guān)系，如對于事業(yè)單位當(dāng)中的重大資產(chǎn)處理問題、單位的資金調(diào)配或是進行大型的資金項目投資以及業(yè)務(wù)的決策等要履行必要的手續(xù);對于需要進行清查的企業(yè)財產(chǎn)實行清晰的界限劃分，對清查的范圍、流程以及期限等內(nèi)容要做出具體的要求。在上述各項內(nèi)部控制制度建立并有效的實施之后，還要加強事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠得到不斷的發(fā)展與完善。
(二)建立財務(wù)內(nèi)控組織體系
系統(tǒng)論現(xiàn)已得到了認(rèn)可，并且被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)中，其功效得到了很好發(fā)揮。以風(fēng)險在線監(jiān)控為導(dǎo)向的財務(wù)內(nèi)控管理，應(yīng)該建立財務(wù)內(nèi)控組織體系，一方面是從內(nèi)控評價網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面實施具體情況，另一方面是明確崗位職責(zé)，把整體的管理化整為零，表面上看是各司其職，實質(zhì)上是通過財務(wù)內(nèi)控管理將所有的部門一一串聯(lián)起來，使其通過監(jiān)督這條主線達(dá)到了整個機體功能的最大發(fā)揮?？傊鞔_職責(zé)、權(quán)責(zé)分明、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等措施是建立財務(wù)內(nèi)控管理的組織體系的有力保證。
(三)提升財務(wù)人員的專業(yè)能力水平
積極的思想意識能夠?qū)ΜF(xiàn)實行動起到指導(dǎo)的作用。因此，要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，就要加強財務(wù)人員對內(nèi)部控制方面的專業(yè)能力。首先，要組織事業(yè)單位財務(wù)人員定期學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面金融inanceNO.11，2015(CumulativetyNO.607)的法律、法規(guī)，增強其內(nèi)部控制的意識。同時，良好的內(nèi)部控制意識能夠?qū)ω攧?wù)控制起到積極的效應(yīng)。其次，要提高財務(wù)人員的思想意識和業(yè)務(wù)能力，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。財務(wù)人員在工作之余，要加強對專業(yè)知識、技能的學(xué)習(xí)，從而不斷提高綜合素質(zhì)，并在此基礎(chǔ)上，還要不斷優(yōu)化工作結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的高效運行。
四、結(jié)束語
本文主要對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)展開了相關(guān)的研究，首先闡述了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的含義及其在當(dāng)前形勢下加強內(nèi)控制度的迫切性，進而針對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所存在的問題，諸如缺乏完善的財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制體系不完善、財務(wù)人員的專業(yè)能力不足等問題進行深入地研究，結(jié)合本次研究最終提出了三條完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施，分別是完善內(nèi)部財務(wù)管控制度、建立會計內(nèi)控組織體系、提升財務(wù)人員的專業(yè)能力水平等。最終，希望通過本文的研究能夠使事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面提供一些借鑒和參考。
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