會計(jì)與審計(jì)論文范文
會計(jì)與審計(jì)論文范文
隨著經(jīng)濟(jì)社會的飛速發(fā)展,會計(jì)與審計(jì)人才成為社會緊缺人才,而會計(jì)與審計(jì)專業(yè)也成為熱門專業(yè)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會計(jì)與審計(jì)論文，供大家參考。
會計(jì)與審計(jì)論文范文一：完善我國審計(jì)收費(fèi)制度 提高審計(jì)獨(dú)立性
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資者需要依賴財(cái)務(wù)報(bào)表判斷投資風(fēng)險(xiǎn)，在投資機(jī)會中做出選擇，而注冊會計(jì)師審計(jì)的目的就是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，獨(dú)立性的保持則是保證審計(jì)質(zhì)量的基本前提。影響審計(jì)獨(dú)立性的因素很多，審計(jì)收費(fèi)便是其中不可或缺的影響因素。本文將針對我國CPA審計(jì)收費(fèi)存在的問題及其對審計(jì)獨(dú)立性的影響進(jìn)行簡要介紹，并結(jié)合我國的實(shí)際情況，提出對應(yīng)的政策建議，以期減少這些因素對獨(dú)立性的影響。
關(guān)鍵詞：審計(jì)收費(fèi)，審計(jì)獨(dú)立性，影響，對策
一、我國CPA審計(jì)收費(fèi)存在的問題及其對審計(jì)獨(dú)立性的影響
(一)審計(jì)收費(fèi)的支付方式對審計(jì)獨(dú)立性的影響
我國現(xiàn)行的審計(jì)費(fèi)用支付方式是由事務(wù)所直接向被審計(jì)客戶收取審計(jì)費(fèi)用，客戶管理當(dāng)局充當(dāng)實(shí)際委托人。這種方式導(dǎo)致審計(jì)人缺乏經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性，形成對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)上的一定程度的依存性。在被客戶掌握了經(jīng)濟(jì)命脈的情況下，會計(jì)師事務(wù)所很可能在遇到重大審計(jì)問題時受到經(jīng)濟(jì)威脅，為了維持自身的經(jīng)營，作出順應(yīng)客戶管理當(dāng)局意志的妥協(xié)，從而影響其獨(dú)立性。
(二)審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用額度對審計(jì)獨(dú)立性的影響
在我國，行業(yè)中的惡性競爭所導(dǎo)致的過低的審計(jì)費(fèi)用會對獨(dú)立性產(chǎn)生重大的影響：迫使事務(wù)所減少審計(jì)程序和審計(jì)時間，雇傭更多的初審人員來代替注冊會計(jì)師，以損害審計(jì)質(zhì)量為代價來減少審計(jì)成本，這樣有可能無法查出重大的審計(jì)問題，即便發(fā)現(xiàn)，也有可能迫于審計(jì)費(fèi)用的壓力而與被審單位合謀。
(三)審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用結(jié)構(gòu)對審計(jì)獨(dú)立性的影響
這里的費(fèi)用結(jié)構(gòu)指主要是指某一客戶的付費(fèi)占整個事務(wù)所收入的比例。當(dāng)某一或某幾家客戶所提供的審計(jì)收費(fèi)占事務(wù)所整個費(fèi)用收入總和的比重很大時，該事務(wù)所就有可能單純從利益出發(fā)，屈從于客戶管理當(dāng)局的壓力，將很難保持獨(dú)立性。
(四)審計(jì)收費(fèi)支付時間對審計(jì)獨(dú)立性的影響
審計(jì)費(fèi)用的拖欠對獨(dú)立性的損害非常嚴(yán)重。所謂拖欠審計(jì)費(fèi)用，一般是指在連續(xù)審計(jì)下截止簽訂本年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時尚未完全支付上年度審計(jì)費(fèi)用，在變更審計(jì)下對前任事務(wù)所尚未完全支付審計(jì)費(fèi)用的行為。拖欠的審計(jì)費(fèi)用是對今后年度審計(jì)工作的影響，說明上市公司和事務(wù)所之間存在著非本年度審計(jì)費(fèi)用外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，形式上與實(shí)質(zhì)上均未完全獨(dú)立。
(五)審計(jì)收費(fèi)的披露對審計(jì)獨(dú)立性的影響
我國審計(jì)收費(fèi)的披露透明度不高，披露不充分，只是含糊公布一個數(shù)據(jù)，不能夠幫助使用者進(jìn)行更為有效地決策，同時不利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)掌握被審計(jì)單位與會計(jì)師事務(wù)所之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，不利于社會各方利用這一信息的透明度，及時獲得相關(guān)的信息。
二、完善審計(jì)收費(fèi)制度，提高審計(jì)獨(dú)立性的思路與對策
(一)對審計(jì)收費(fèi)方式進(jìn)行改革
針對我國現(xiàn)有的直接收費(fèi)的方式的弊端，有一種在獨(dú)立性方面具有很大優(yōu)越性的審計(jì)模式——基于賬務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的審計(jì)委托模式。
財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，是指公司不再任命和支付報(bào)酬給注冊會計(jì)師，而是購買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，使投資者在面臨財(cái)務(wù)報(bào)表虛假陳述所帶來的損失時，可以獲得保險(xiǎn)賠償。公司所能獲得的保額和為此支付的保險(xiǎn)費(fèi)將被公布。由保險(xiǎn)公司任命并且支付報(bào)酬給注冊會計(jì)師，讓他們對潛在投保人的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性提供鑒定。那些公布高保額和低保險(xiǎn)費(fèi)組合的公司將脫穎而出，在投資者的眼中他們具有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，每家公司都將渴望得到更高的保額并且支付更少的保險(xiǎn)費(fèi)。這將導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量的一次飛躍。
財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度將保險(xiǎn)公司置于整個審計(jì)委托模式的核心地位，由財(cái)產(chǎn)所有人通過批準(zhǔn)購買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的形式，委托保險(xiǎn)公司聘請注冊會計(jì)師對公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在此模式中，注冊會計(jì)師直接對保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)，而由于保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量方面與股東利益的趨同，保險(xiǎn)公司將樂于為注冊會計(jì)師提供客觀勤勉的對公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)意見的動因。這就改變了傳統(tǒng)的審計(jì)代理關(guān)系，取消了注冊會計(jì)師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，增強(qiáng)了注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。
會計(jì)與審計(jì)論文范文二：計(jì)算機(jī)審計(jì)對提高審計(jì)工作質(zhì)量的影響
一、計(jì)算機(jī)審計(jì)工作是審計(jì)工作開展的客觀需要
為適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要，加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段，運(yùn)用現(xiàn)代化的工具——計(jì)算機(jī)審計(jì)已是審計(jì)工作開展的必要手段。
(一)進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)化的重要舉措。當(dāng)前，我國的審計(jì)事業(yè)正處于傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的技術(shù)轉(zhuǎn)型期和戰(zhàn)略機(jī)遇期。國際經(jīng)驗(yàn)表明，計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。我們應(yīng)當(dāng)遵循世界審計(jì)的發(fā)展規(guī)律，不斷吸收、借鑒發(fā)達(dá)國家現(xiàn)代審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，跟上世界審計(jì)信息化的發(fā)展潮流。對此，李金華審計(jì)長曾經(jīng)作過精辟的論述：要提高審計(jì)工作的科技含量，要把信息化建設(shè)，把計(jì)算機(jī)的推，“應(yīng)用，看成是我們提高審計(jì)效率，改善審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，加強(qiáng)廉政建設(shè)的一個重要途徑。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)不僅僅是個方法、手段問題，而且是關(guān)系到審計(jì)事業(yè)發(fā)展的問題。
(二)進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的必然選擇。首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)既突出了審計(jì)重點(diǎn)，又豐富了審計(jì)手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手丁逐筆分析的做法，使審計(jì)思路更為清晰，重點(diǎn)更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題線索更為可靠。同時，利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，使得全面審計(jì)成為可能。其次，計(jì)算機(jī)審計(jì)拓展了審計(jì)空間，提高了審計(jì)效率。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可把社會經(jīng)濟(jì)各方信息匯集起來，及時地進(jìn)行綜合和分析，完整地把握被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)質(zhì)，為國家審計(jì)在拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺。
(三)進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)時效的重要手段。現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，實(shí)行適時監(jiān)控，從而有利于審計(jì)質(zhì)量的跟蹤檢查，同時也使得審計(jì)質(zhì)量的控制更加實(shí)時有效。此外，對審計(jì)人員收集的各種電子數(shù)據(jù)，可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時的審計(jì)信息，最大限度地發(fā)揮審計(jì)在宏觀調(diào)控中的建設(shè)性作用。
二、當(dāng)前開展計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的困難和問題
計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個里程碑，是審計(jì)技術(shù)和手段的一場深刻變革。但在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程中也遇到許多一時難以克服的困難和問題，這些困難和問題正阻礙和制約著地方審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)一步推進(jìn)。
(一)傳統(tǒng)的思維方式和工作模式，阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速推進(jìn)。首先，存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化，缺乏推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的信心和遠(yuǎn)見。在計(jì)算機(jī)審計(jì)遇到困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用價值。其次，對計(jì)算機(jī)審計(jì)持觀望和等待的態(tài)度。有的認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)沒什么大的用場，還不如手工審計(jì)快，不愿把時間浪費(fèi)在掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)上，無暇顧及計(jì)算機(jī)這一技術(shù)問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒有真正認(rèn)識到審計(jì)信息化必將帶來人們思維療式、審計(jì)作業(yè)方式和作業(yè)流程的變革。
(二)審計(jì)業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不匹配，影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體推進(jìn)。目前，有些審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個較大的問題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會、審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機(jī)會接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語言還需要有個磨合的過程。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識，但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件，完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度。此外，由于培訓(xùn)時間短，技術(shù)掌握不熟練。在審計(jì)過程中，還沒有將計(jì)算機(jī)審計(jì)真正應(yīng)用起來，實(shí)際運(yùn)用與軟件設(shè)計(jì)的要求還有一定的差距。
(三)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化程度與被審計(jì)對象不對稱。造成計(jì)算機(jī)審計(jì)的“短缺與過剩”現(xiàn)象并存。一方面，在金融、稅務(wù)、社保等信息化程度較高的領(lǐng)域，由于審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)與這些部門相比開發(fā)較晚，以及其他原因，使審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平難于滿足對這些行業(yè)的審計(jì)需要;另一方面，在涉及農(nóng)業(yè)、基本建設(shè)等領(lǐng)域又由于審計(jì)對象信息化水平較低，不具備開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件，也影響了審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展。
(四)計(jì)算機(jī)審計(jì)還存在不少誤區(qū)，不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)審前準(zhǔn)備不夠充分，審計(jì)重點(diǎn)不夠突出，制定的審計(jì)方案操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。其次，存在“五重五輕”現(xiàn)象。當(dāng)前，個別地方存在著重建設(shè)輕應(yīng)用、重開發(fā)輕推廣、重?cái)?shù)據(jù)庫構(gòu)建輕加載更新、重設(shè)備配置輕人員培訓(xùn)、重形式輕實(shí)效等現(xiàn)象，不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。此外，計(jì)算機(jī)審計(jì)存在“信息孤島”現(xiàn)象。一方面，尚未對分散的信息資源，實(shí)行統(tǒng)一管理和使用，尚未形成一個有效的信息共享鏈，從而造成審計(jì)信息資源的浪費(fèi)。另一方面，有的審計(jì)機(jī)關(guān)局域網(wǎng)與相關(guān)部門沒有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，形成一個個信息孤島，還沒有為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供更加便利的條件和環(huán)境。
(五)國家法律法規(guī)不健全影響計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展。首先是對計(jì)算機(jī)審計(jì)有抵觸，覺得我們不能保護(hù)被審詁單位的信息、有可能損壞信息系統(tǒng)。其次是國家的法律規(guī)定不明確，在相關(guān)單位配合方面，缺乏可操作性使我們的審計(jì)工作處于被動狀態(tài)。其三是所開發(fā)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)資料不全，數(shù)據(jù)庫五花八門甚至加密，給政府和審計(jì)對信息系統(tǒng)的檢查失去了有效的控制和監(jiān)督。
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