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有關(guān)會(huì)計(jì)舞弊畢業(yè)論文

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有關(guān)會(huì)計(jì)舞弊畢業(yè)論文

  隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大,財(cái)經(jīng)領(lǐng)域里的會(huì)計(jì)舞弊問題時(shí)有發(fā)生。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)會(huì)計(jì)舞弊畢業(yè)論文,供大家參考。

  有關(guān)會(huì)計(jì)舞弊畢業(yè)論文范文一:企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)因及防范措施

  摘要:企業(yè)為了牟取最大化的經(jīng)濟(jì)利潤,開始在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面做多樣化的舞弊手段,在一定程度上違反了我國法紀(jì)法規(guī),嚴(yán)重破壞了整體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,損壞國家利益。文章在企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的前提條件下,從內(nèi)部、外部?jī)煞矫娣治龃嬖谖璞赚F(xiàn)象的原因,并提出一系列會(huì)計(jì)舞弊的有效防范措施。

  關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)核算;企業(yè)舞弊;利益

  在企業(yè)正常財(cái)務(wù)工作中,會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生于計(jì)量、記錄、核查、報(bào)告這些工作環(huán)節(jié)中,違反國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,屬于明知故犯的惡性行為。人為掌控企業(yè)收入、成本費(fèi)用信息,使得企業(yè)經(jīng)營效益最大化,進(jìn)一步控制資產(chǎn)、負(fù)債、利潤等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。實(shí)施會(huì)計(jì)舞弊行為的當(dāng)事人隨意涂改、偽造財(cái)務(wù)信息,惡意犯法,造成一系列嚴(yán)重的不可彌補(bǔ)的后果。

  1從內(nèi)部、外部?jī)煞矫娣治銎髽I(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的原因

  1.1內(nèi)因

  核算工作通常都是客觀條件下進(jìn)行的,可是核算程序、方法、評(píng)估等行為都是由會(huì)計(jì)人員主觀去分析、判斷的,在一定程度上也使得會(huì)計(jì)舞弊行為變得愈加簡(jiǎn)便、頻繁。發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊最主要就是為了獲取共同利益,企業(yè)管理者、會(huì)計(jì)人員直接存在著特殊的利益關(guān)系,他們可以變更、偽造會(huì)計(jì)信息,領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)人員施加壓力,脅迫其修改財(cái)務(wù)資料。對(duì)于部分私營企業(yè)來說,因?yàn)闀?huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高,不遵循職業(yè)操守,為企業(yè)或個(gè)人利益?zhèn)卧鞎?huì)計(jì)信息的現(xiàn)象頻繁發(fā)生,無法遏制。因?yàn)檫@完全在于會(huì)計(jì)人員個(gè)人的主觀意愿,不可控制與避免。

  1.2外因

  法律處罰不嚴(yán),執(zhí)行手段不高,對(duì)于那邊違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的人員或企業(yè),舞弊情況不嚴(yán)重的只會(huì)進(jìn)行口頭批評(píng)、教育,就草草了事;而對(duì)于那些會(huì)計(jì)舞弊,有偷稅漏稅行為的企業(yè),則要求補(bǔ)繳稅款,予以罰款懲罰。完全沒有實(shí)質(zhì)性的嚴(yán)厲處罰,確保企業(yè)人員不會(huì)再出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊。另一方面,企業(yè)人員沒有足夠的法律意識(shí),有法不依,有章不循,完全沒有按照國家指定的《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)來獲取會(huì)計(jì)信息,實(shí)施會(huì)計(jì)行為。只會(huì)投機(jī)取巧,偽造會(huì)計(jì)信息,牟取私利。

  2有效防范的會(huì)計(jì)舞弊措施

  2.1強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的掌控力度

  企業(yè)管理層控制著企業(yè)發(fā)展方向,只有做到以身作則、廉潔為公、監(jiān)管有力,會(huì)計(jì)人員才不會(huì)有機(jī)可乘、徇私舞弊,從中獲取利益。所以構(gòu)建完善的管理監(jiān)督機(jī)制刻不容緩,需要盡可能強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的掌控能力,確保會(huì)計(jì)人員不敢做任何違法違規(guī)的舞弊行為,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要賞罰分明,對(duì)于舉報(bào)舞弊行為的人員要給予積極獎(jiǎng)賞,對(duì)于那些偽造、篡改會(huì)計(jì)信息的舞弊人員要立刻辭退,“殺雞儆猴”,避免會(huì)計(jì)舞弊行為的再次發(fā)生。

  2.2創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)部門,核查會(huì)計(jì)信息

  對(duì)于防范企業(yè)舞弊來說,內(nèi)審部門的存在必不可少。它可以時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)管理進(jìn)程,震懾會(huì)計(jì)人員盡職工作,遏制舞弊行為的發(fā)生。因此,內(nèi)審機(jī)構(gòu)是重點(diǎn)防范企業(yè)舞弊的部門,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、會(huì)計(jì)信息使用者都對(duì)其賦予較高的期望。內(nèi)審機(jī)構(gòu)因其職業(yè)道德、責(zé)任意識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核查,一旦發(fā)現(xiàn)舞弊漏洞,及時(shí)糾正,有效地降低了會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生率,提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量,進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)和諧發(fā)展。

  2.3內(nèi)審人員需熟知企業(yè)信息,便于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊漏洞

  內(nèi)審人員不光要熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,還要熟知企業(yè)經(jīng)營管理情況、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等,不光要主觀地按照法律法規(guī)來實(shí)施會(huì)計(jì)流程,還要從國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控去管理、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況,避免企業(yè)人員鉆漏洞發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊行為。內(nèi)審人員還需經(jīng)常走進(jìn)企業(yè)去調(diào)查,了解企業(yè)原材料的采購、使用、庫存,實(shí)際成本支出與收入、凈利潤、毛利潤等情況,對(duì)照會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核實(shí),發(fā)現(xiàn)細(xì)微的舞弊線索并及時(shí)加以制止,減少損失。

  2.4完善內(nèi)控管理機(jī)制,降低會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生率

  除了創(chuàng)建內(nèi)審部門,還需要擬訂完善的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制雖然有一定局限性,但仍然是減少會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生的最基本“配置”。防止企業(yè)內(nèi)部人員的互相勾結(jié)、包庇,可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制,創(chuàng)建專門的網(wǎng)管中心,監(jiān)控員工使用的計(jì)算機(jī)上的信息數(shù)據(jù),及時(shí)識(shí)別不法信息,調(diào)查、核實(shí),嚴(yán)格防范會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生,保障企業(yè)信譽(yù),提高經(jīng)濟(jì)效益。

  3結(jié)語

  企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者想要實(shí)現(xiàn)利益最大化,必須在遵循國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的前提下,準(zhǔn)確識(shí)別、避免會(huì)計(jì)舞弊,減少經(jīng)濟(jì)損失。除此之外,國家要制定相應(yīng)的規(guī)章制度,遏制會(huì)計(jì)舞弊行為的擴(kuò)散,從國家、企業(yè)、個(gè)人三個(gè)方面入手,避免企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊的行為,實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

  作者:周琛 單位:西安石油大學(xué)

  參考文獻(xiàn):

  [1]仇穎.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要遵從“成本效益原則”[J].中小企業(yè)科技,2012(9).

  [2]企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2012.

  有關(guān)會(huì)計(jì)舞弊畢業(yè)論文范文二:防范企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的有效策略

  摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大。但是,部分企業(yè)因?yàn)閷徲?jì)模式的選擇定位不準(zhǔn),制度、準(zhǔn)則模糊不清,受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使及相關(guān)法律規(guī)范不健全等,會(huì)計(jì)舞弊問題有日益嚴(yán)重的趨勢(shì)。企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的根據(jù)舞弊主體的不同可分為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的舞弊行為和會(huì)計(jì)人員的舞弊行為。為了應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)重的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象,各企業(yè)要選擇有效的審計(jì)模式,完善相關(guān)法規(guī)規(guī)范,優(yōu)化利益分配體制,完善會(huì)計(jì)工作的相關(guān)規(guī)范和制度,有效防范會(huì)計(jì)舞弊行為,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。會(huì)計(jì)舞弊是指行為人以獲取不正當(dāng)利益為目的,有計(jì)劃、有針對(duì)性和有目的地故意違背真實(shí)性原則,違反國家法律、法規(guī)、政策、制度和規(guī)章規(guī)范,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的行為。在企業(yè)中,會(huì)計(jì)舞弊的危害較為明顯,是企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)問題,直接影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和健康成長(zhǎng),從而對(duì)國家經(jīng)濟(jì)造成威脅。因此,積極應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為成為我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必要條件,如何防范和有效制止會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要解決的一個(gè)重要問題,也是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重中之重。

  一、企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的主要形式

  目前,企業(yè)中的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象較為嚴(yán)重,其形成的主要原因是為了偷稅避稅,從而獲取更多的資金和利益。會(huì)計(jì)舞弊的形式較多,最常見的有以下幾種。

  1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的舞弊行為

  在實(shí)際中,為了偷稅避稅,企業(yè)通常會(huì)采用賬外賬的方式實(shí)施會(huì)計(jì)舞弊,具體情況如下:①從企業(yè)的報(bào)表數(shù)據(jù)來看,很長(zhǎng)時(shí)間少有甚至沒有廢棄物或廢料的變賣收入記載,從正常經(jīng)營情況來看,這種情況幾乎是不可能的,特別是制造業(yè)等生產(chǎn)類企業(yè)。針對(duì)這種情況,可以從廢棄物變賣收入著手,檢查企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,圍繞這個(gè)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)其他不明收入或不明會(huì)計(jì)行為。②如果一個(gè)企業(yè)的賬面數(shù)據(jù)表明企業(yè)利潤為負(fù),出現(xiàn)連續(xù)的虧損,但從實(shí)際情況來看,企業(yè)又在不斷擴(kuò)充資本,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,固定資產(chǎn)和借款都在不斷增加,這就表明企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假造假的可行性較大。③利潤表上的數(shù)據(jù)顯示企業(yè)的毛利潤為負(fù)。這種情況一般出現(xiàn)在企業(yè)的初創(chuàng)期,企業(yè)剛剛起步,投入多,收入少。但當(dāng)企業(yè)進(jìn)入正軌,進(jìn)入成長(zhǎng)期或成熟期時(shí),毛利為負(fù)將解釋為企業(yè)經(jīng)營不善,規(guī)模越大,損失越大,這不符合一般的經(jīng)濟(jì)邏輯。從實(shí)際調(diào)查情況來看,成熟經(jīng)營期毛利為負(fù),原因大多是存在隱性收入,成本造假。④水電費(fèi)等開支的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)大于收入的增長(zhǎng)率。一般來說,水電費(fèi)等與企業(yè)規(guī)模呈正比例關(guān)系,如果水電費(fèi)的市價(jià)沒有明顯變動(dòng),且水電費(fèi)的發(fā)生額大幅度增加,同時(shí)企業(yè)的收入沒有正比例增加,甚至減少,則企業(yè)很有可能偽造費(fèi)用成本,存在隱性收入。

  2.會(huì)計(jì)人員的舞弊行為

  企業(yè)會(huì)計(jì)人員的舞弊行為主要有以下幾種主要表現(xiàn)形式:①為了人為地控制利潤大小,一些企業(yè)選擇通過“未達(dá)賬項(xiàng)”獲得會(huì)計(jì)舞弊的空間,教唆會(huì)計(jì)人員有意識(shí)地拖延時(shí)間確認(rèn)收入或故意缺記。例如,企業(yè)的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)貨或者已經(jīng)獲得驗(yàn)收憑證,但沒有及時(shí)開具發(fā)票,企業(yè)因而不確認(rèn)收入,導(dǎo)致存在延遲收入,出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊的可能性較大。此時(shí),要進(jìn)行舞弊行為的辨別,可以通過預(yù)收賬款來查詢,如果顯示企業(yè)的大部分收款已成功且與企業(yè)發(fā)出商品相符合,則表明企業(yè)在故意延遲確認(rèn)收入時(shí)間。②很多企業(yè)為了偷稅避稅,減少稅費(fèi)開支,會(huì)選擇增大成本費(fèi)用額,例如,對(duì)應(yīng)該資本化的支出不進(jìn)行資本化,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,如新建固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期性資產(chǎn)。此外,企業(yè)還會(huì)做大存貨成本,減少折舊年限,從而使資產(chǎn)折舊額增加。攤銷費(fèi)用、無形資產(chǎn)成本的增加都會(huì)增大成本項(xiàng)目,從而使賬面利潤減少,甚至表現(xiàn)為虧損。③一般納稅人企業(yè)除可能存在以上會(huì)計(jì)舞弊行為外,還有可能通過對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具做手腳實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊。購買方企業(yè)為了將固定資產(chǎn)的成本計(jì)入當(dāng)期的生產(chǎn)成本,從而在瞞報(bào)利潤、偷逃企業(yè)所得稅的同時(shí),將原本的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額,少繳增值稅,要求售貨方將原本應(yīng)開具購買固定資產(chǎn)的發(fā)票改為購買一般消耗性材料的發(fā)票。④另外,部分企業(yè)常常通過應(yīng)收應(yīng)付賬款來人為控制利潤成本。將應(yīng)計(jì)收入掛在應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款或其他應(yīng)收款中,或?qū)㈩A(yù)收賬款直接轉(zhuǎn)入收入,將抽離的資本資金或部分成本費(fèi)用掛在預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款中。為了應(yīng)對(duì)相關(guān)部門的檢查和抽查,企業(yè)會(huì)以股東借款的形式記錄不明資金缺少,然而要辨別是否是真正的股東借款并不容易。一般的做法是查詢借款合同,分析其借款金額、時(shí)間和期限。若發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)借款原因不明、長(zhǎng)期借款不還或缺少合同、未計(jì)利息、借款金額和資本出資額相等的情況,則很有可能存在抽逃資金的現(xiàn)象。

  二、企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的成因

  1.審計(jì)模式的選擇定位不準(zhǔn)

  從我國審計(jì)的發(fā)展歷程來看,審計(jì)模式從最初的賬項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),從原來的全面審計(jì)到現(xiàn)在的抽樣審計(jì),發(fā)生了很大的變化。最初的賬項(xiàng)審計(jì)是對(duì)報(bào)表、賬簿上所記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面詳細(xì)審查和核對(duì),從而辨別是否存在會(huì)計(jì)舞弊行為的方式。這種方式雖然準(zhǔn)確可靠,但耗時(shí)長(zhǎng),效率不高。如果企業(yè)業(yè)務(wù)量較多,審計(jì)任務(wù)繁重,傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)則無法滿足大規(guī)模企業(yè)的審計(jì)需要。隨著審計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展,現(xiàn)在的審計(jì),如制度審計(jì),主要依靠企業(yè)的內(nèi)部控制,在進(jìn)行審計(jì)時(shí),首先對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),再根據(jù)內(nèi)控情況進(jìn)行審計(jì)安排。

  2.制度、準(zhǔn)則模糊不清

  我國很多企業(yè)都是從零做起,為了更好地生存和發(fā)展,這些企業(yè)不惜通過會(huì)計(jì)舞弊行為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算造假。一般企業(yè)都是高度集權(quán)制,股權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)集中在最高領(lǐng)導(dǎo)層手中。在這樣的情況下,企業(yè)的內(nèi)部控制就是一個(gè)空殼,最終聽命于高層意志,為高層違反會(huì)計(jì)法律、操控制度提供空間和機(jī)會(huì),引發(fā)不斷的會(huì)計(jì)舞弊行為。此外,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)不透明,數(shù)據(jù)不公開,出現(xiàn)三本賬的現(xiàn)象,第一本用來應(yīng)付稅務(wù)局,通過虛增成本費(fèi)用,減少收入,控制利潤的方式偷稅避稅;第二本賬應(yīng)對(duì)銀行,通過人為增加利潤,營造較強(qiáng)盈利能力和償債能力的假象,從而獲取更高的貸款額度。第三本是企業(yè)私賬,也是最真實(shí)的一本賬。三本賬的形式形成了信用的不良循環(huán)。最后,外部利益相關(guān)者的監(jiān)管力度以及政策法規(guī)的漏洞也會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊留下操作空間,從而使守法企業(yè)得不到公平對(duì)待,而違法操作企業(yè)反而獲得超額利潤的不公平現(xiàn)象。從以上企業(yè)舞弊行為形成的原因來看,法規(guī)法律的不健全給不法分子留下了操作空間和舞弊動(dòng)機(jī),導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象得不到根除。

  3.經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使

  由于守法成本高,而偷稅避稅可以輕松獲得較多收益,因此,很多企業(yè)會(huì)選擇通過會(huì)計(jì)舞弊減少稅費(fèi)開支。尤其在規(guī)模較小的企業(yè)中,這種現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。我國現(xiàn)行的稅法制度,查賬征收實(shí)行的是25%的稅率,而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是5%~35%等級(jí)稅率,這就為企業(yè)的盈余管理提供了可操作空間。企業(yè)極有可能利用政策法規(guī)和一定的手段來減少所得稅應(yīng)納稅額,從而讓自己成為更低檔次的納稅人。在現(xiàn)有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)面臨著各種利益的誘惑,當(dāng)遇到巨大利益誘惑,而又有可能不被發(fā)現(xiàn)時(shí),企業(yè)就很有可能會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊。在具體工作中,企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊是受到不法收益的誘惑。另外,從表面看,企業(yè)的違法成本低于守法成本。由于我國民事法律和刑事法律還不健全,存在較多漏洞和不完善之處,造成很多違法行為的處置不到位,使法律處置達(dá)不到有效的警告效應(yīng)。

  4.相關(guān)法律規(guī)范不健全

  目前,我國為了進(jìn)一步整治財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為,相應(yīng)出臺(tái)了一系列相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件,其中,涉及較多的是解決會(huì)計(jì)舞弊行為的重要性和必要性,而對(duì)于具體如何應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)舞弊行為則涉及不多,且缺乏必要的實(shí)踐性。如《會(huì)計(jì)法》中有規(guī)定:“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料,提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。”在實(shí)際工作中,很多會(huì)計(jì)人員并非是自己有意進(jìn)行會(huì)計(jì)造假,而是受到上級(jí)壓力,但對(duì)于違法規(guī)定的法律處置沒有詳細(xì)的處理辦法。

  三、企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的防范策略

  1.選擇有效的審計(jì)模式

  企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門,企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)直接對(duì)董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)和職工代表大會(huì)負(fù)責(zé),避免在日常工作中受到企業(yè)經(jīng)營者的干擾,從而使審計(jì)工作能夠真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行有效督查。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,應(yīng)大力地推行“任前”“任中”和“任后”審計(jì)模式,只有全方位地開展審計(jì)工作,才能盡可能地防治企業(yè)跨級(jí)舞弊。此外,還應(yīng)引進(jìn)第三方會(huì)計(jì)與審計(jì),由于部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)人員不具備相應(yīng)的資質(zhì)或能力,所以企業(yè)可以選擇將自己的會(huì)計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包,由第三方會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)部門來完成。這樣,既可以防止企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)舞弊,同時(shí)也能避免企業(yè)內(nèi)部管理層行政的干擾。此外,根據(jù)會(huì)計(jì)法、公司法等相關(guān)法律規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)時(shí),需提供具有效力的中介機(jī)構(gòu)出具的相應(yīng)報(bào)告,這些中介審計(jì)報(bào)告也可以防止企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊。所以,也要加強(qiáng)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)。

  2.完善會(huì)計(jì)工作的相關(guān)規(guī)范和制度

  內(nèi)部控制是防止企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的一個(gè)最佳途徑,因此,要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在建立內(nèi)控制度的過程中,必須結(jié)合自身實(shí)際情況,保證內(nèi)控機(jī)制與企業(yè)實(shí)際相互匹配。同時(shí),企業(yè)的內(nèi)控制度還應(yīng)有相應(yīng)配套的完善和改進(jìn)機(jī)制,只有根據(jù)市場(chǎng)和金融的不斷變化對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,才能使內(nèi)控機(jī)制與時(shí)俱進(jìn),進(jìn)而有效防止企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊。此外,還要執(zhí)行嚴(yán)格的“入市”和“退市”制度,在企業(yè)入市和退市過程中,應(yīng)用相應(yīng)的制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束,從根源上消除企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為。比如,可以為企業(yè)建立相應(yīng)的“財(cái)務(wù)誠信檔案”,從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況加以把控。此外,在企業(yè)上市之前,應(yīng)交取一定的信用抵押金,以保證資本市場(chǎng)的穩(wěn)定。而且,對(duì)上市后的公司,證監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,從而保證投資者的權(quán)益不受侵犯,減少企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為。

  3.優(yōu)化利益分配體制

  要杜絕企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象,還要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的利益分配體制,只有明確利益分配,企業(yè)內(nèi)部才不會(huì)存在利益主體為爭(zhēng)奪利益而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象。首先,企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)應(yīng)該被徹底分開,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制,約束個(gè)別大股東的權(quán)利,還應(yīng)該建立監(jiān)事會(huì),通過監(jiān)事會(huì)來對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督。其次,完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全,可以進(jìn)一步優(yōu)化利益分配體制,從而在一定程度上避免企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊。

  4.完善相關(guān)法規(guī)規(guī)范建設(shè)

  完善相關(guān)法律法規(guī)也對(duì)防止企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊具有重要作用。首先,相關(guān)部門應(yīng)完善會(huì)計(jì)行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī),如《會(huì)計(jì)法》《禁止證券欺詐行為辦法》《證券法》《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》等,結(jié)合實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步明確,從而提高這些法律法規(guī)的可操作性。其次,在相應(yīng)法律法規(guī)中,還應(yīng)體現(xiàn)出一定的預(yù)見性。隨著會(huì)計(jì)信息化的程度越來越高,一些企業(yè)會(huì)計(jì)也開始利用信息化技術(shù)來進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊,該方式使會(huì)計(jì)舞弊更加不易被發(fā)現(xiàn)。所以,在制定法律法規(guī)的過程中,應(yīng)當(dāng)對(duì)這些情況有所預(yù)見,有效防止利用法律規(guī)定外的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊。

  四、結(jié)束語

  企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊對(duì)會(huì)計(jì)信息的有效性產(chǎn)生了嚴(yán)重影響,這對(duì)企業(yè)發(fā)展、投資者的利益都產(chǎn)生了巨大的損害。而會(huì)計(jì)舞弊的根源在于監(jiān)管力度不夠,所以,必須加強(qiáng)監(jiān)管,通過各種方式來防范舞弊行為,維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

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